كيف يمكن لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة باستخدام النظام الضريبي المبسط بناءً على طلب العميل: هل من الممكن وما هي العواقب. هل تستطيع "Uproshchenets" إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة ويمكن للطرف المقابل خصم ضريبة القيمة المضافة هذه؟ Usn إصدار الفاتورة

حقيقة أن البائع أشار إلى تكلفة البضاعة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة في العقد باستخدام النظام الضريبي المبسط، والمشتري، عند دفع ثمن البضاعة، أشار إلى مبلغ الضريبة في أمر الدفع، لا يعني أن "المبسط" يجب على الشخص دفع ضريبة القيمة المضافة. وينشأ هذا الالتزام فقط في حالة إصدار فاتورة. أشارت وزارة المالية الروسية إلى ذلك في رسالة بتاريخ 22 يونيو 2018 رقم 03-07-11/42820.

هل يجب على المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة إذا...

...أصدرت فاتورة ضريبة القيمة المضافة ثم ألغت المستند

لا يتعين على المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة. يمكن للشركة إلغاء الفاتورة الخاطئة إذا أرسلت خطابًا إلى المشتري تطلب فيها ذلك. في هذه الحالة، الشركة ليست دافعًا لضريبة القيمة المضافة، نظرًا لعدم استيفاء متطلبات الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 29 ديسمبر 2009 رقم 111). F09-10483/09-S2). إذا قام المحاسب بالفعل بتسجيل فاتورة خاطئة في دفتر المبيعات، فقم بإلغاء القيد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أبريل 2015 رقم BS-18-6/499@).

... أعطى المشتري فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة

ليست هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة أو تقديم الإقرار. على الرغم من أن المبسط أصدر فاتورة، إلا أنه لم يسلط الضوء على مبلغ الضريبة في هذا المستند. وهذا يعني أن الشركة لا تصبح دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة ().

...تم إصدار UTD بالحالة 1 بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة

تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. يستبدل مستند النقل العام بالحالة 1 وثيقتين في وقت واحد - مذكرة التسليم والفاتورة. وهذا يعني أن المبسط أصدر بالفعل فاتورة تتضمن الضريبة. لذلك، قم بدفع ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير. خلال نفس الفترة، قم بتقديم إعلانك إلى مكتب الضرائب عبر الإنترنت (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الإقرار، املأ صفحة العنوان، القسمين 1 و12. قم بتحويل مبلغ الضريبة بالكامل من UTD إلى الإقرار.

لماذا لا يُمنح أولئك الذين تم تبسيطهم على النظام الضريبي المبسط و UTII الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة؟

البائع المبسط (المفترض) الذي يصدر فواتير ضريبة القيمة المضافة يدفعها إلى الميزانية. لكنه لا يستطيع المطالبة بخصم ضريبة المدخلات. لأنه وفقًا للقانون، فإن البائع المبسط ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، ليس لديه ضريبة القيمة المضافة سواء على المدخلات أو المخرجات. ولا يحتاج إلى إصدار الفواتير والاحتفاظ بسجلات خاصة ودفع هذه الضريبة. هذه هي الأيديولوجية الأصلية: الحد الأدنى من الضرائب، والمعدلات المنخفضة، والبساطة الشديدة. في روسيا، تتركز الشركات الصغيرة في الغالب في التجارة الصغيرة وتقديم الخدمات للسكان، وهم سعداء جدًا بمثل هذا النظام البسيط.

إذا أصدر البائع فاتورة واستلم ضريبة القيمة المضافة من المشتري، فلا يمكن اعتبار مبلغ الضريبة دخلاً له. ولكي يحصل المشتري على الحق في الخصم، يجب أن يذهب مبلغ الضريبة بأكمله إلى الميزانية. ومن هنا التزام البائع بتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

في حالة إصدار فاتورة بتخصيص ضريبة القيمة المضافة، يقوم المكلف باستخدام النظام الضريبي المبسط بتحويل الضريبة إلى الميزانية عند استلام الدفع من الطرف المقابل

ملحوظة: قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 9 نوفمبر 2012 رقم A27-8123/2012

تطبق المنظمة النظام الضريبي المبسط، وبالتالي، لا يتم الاعتراف بها كدافع لضريبة القيمة المضافة.لكن أصدرت الفواتيرمع تخصيص مبلغ الضريبة المحددة، تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانيةكما يتم استلام الدفع من الطرف المقابل. واستنادًا إلى نتائج التدقيق المكتبي، قررت هيئة التفتيش فرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية على الشركة. حفزت مصلحة الضرائب قرارها بحقيقة أن الالتزام بدفع الضريبة المحددة ينشأ بالنسبة للمنظمة منذ لحظة إصدار الفواتير ولا يرتبط بحقيقة دفع المشتري مقابل البضاعة. وتقدم دافع الضرائب بطلب إلى المحكمة لإعلان بطلان هذا القرار.

واستجابت محكمتا الدرجة الأولى والثانية لمطالب المنظمة بناء على ما يلي: وفقًا للفقرة 2، كقاعدة عامة، فإن المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على هؤلاء الأشخاص تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في حالة إصدار فواتير للمشترين بمبلغ الضريبة المخصص (البند 5). يتم دفع الضريبة في نهاية كل ربع سنة على أساس مبيعات البضائع المقابلة للفترة الضريبية المنتهية (البند 4). وجدت المحاكم أن دافعي الضرائب أصدروا فواتير تتضمن ضريبة القيمة المضافة المخصصة، لكن المشتري دفعها جزئيًا فقط. في هذه الحالة، تلتزم المنظمة بالتحويل إلى الميزانية فقط تلك المبالغ الضريبية التي تم استلامها بالفعل من المشتريأي ضريبة القيمة المضافة حصراً على مبلغ المبيعات المدفوع. ووفقا للمحاكم، فإن هذا هو بالضبط الوضع المنصوص عليه في الفقرة 5.

وهكذا فإن المنظمة تطبق النظام الضريبي المبسط بحق تم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية حيث تم استلام مبالغ الدفع مقابل البضائع من المشتري وفقًا للفواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة.

ويرد استنتاج مماثل في قرارات الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 6 نوفمبر 2012 رقم A27-3594/2012، والدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 14 ديسمبر 2011 رقم A34-1747 /2011. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن استخدام هذا النهج قد يؤدي إلى نزاعات مع السلطات الضريبية. في الوقت نفسه، من الممكن أن تتوصل المحكمة إلى نتيجة معاكسة حول مشروعية تطبيق أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بلحظة تحديد القاعدة الضريبية (تاريخ الشحن أو تاريخ الدفع المسبق) على الأشخاص الذين لا يتم الاعتراف بهم كدافعي ضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد ذلك بشكل غير مباشر من قبل الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز في القرار المؤرخ 03/09/2010 رقم A63-13200/2006-C4

ملاحظة: بموجب قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم VAS-4888/10، تم رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

ملحوظة: . بغض النظر عن النظام الضريبي، في الحالات المنصوص عليها، يتم الاعتراف به كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة. يجب على المنظمات المعفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب ذلك أن تؤدي أيضًا واجبات وكلاء الضرائب.

الشركة على الإسناد هي UTII. صدر خطأ للمشتري
فاتورة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص. هل من الضروري تقديم الإقرار الضريبي لهذه الضريبة إلى المفتشية؟

نعم، يجب عليك تقديم إقرار. على الرغم من أن العملية تتم لمرة واحدة، إلا أنها عرضية، إلا أنها يمكن أن "تتسلل". إذا كان المبلغ كبيرا، فمن الأفضل عدم المخاطرة به. يجب تقديم الإقرار في موعد أقصاه 21 يناير 2013، إذا تم إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع من عام 2012.

يجب على الشركة التي تطبق النظام الخاص وتصدر فاتورة ضريبة القيمة المضافة للمشتري أن تدفع هذا المبلغ من الضريبة إلى الميزانية. وإذا كان الأمر كذلك، فإن هذه المنظمة ملزمة أيضا بإبلاغ ضريبة القيمة المضافة إلى المفتشية (البند الفرعي 5، البند 5، البند 5).

حقيقة أنه في الحالة قيد النظر يجب تقديم ضابط النظام الخاص مذكورة مباشرة في إجراء ملئه، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن. بالمناسبة، سيُطلب منك في الإعلان فقط ملء صفحة العنوان والقسم 1.

ما هي معاملات UTII التي تخضع لضريبة القيمة المضافة؟

يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي لا تتعلق بالأنشطة الخاضعة لـ UTII ويتم الاعتراف بها على أنها تخضع لضريبة القيمة المضافة. على وجه الخصوص، تنشأ التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت المؤسسة التي تدفع UTII:

• نقل البضائع إلى الموظفين كدفعة مقابل العمل؛
• بيع الأصول الثابتة للموظفين (المواد والممتلكات الأخرى غير المخصصة لإعادة البيع).

عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات) التي يتم تطبيق UTII عليها، لا تقم بإعداد الفواتير. ومع ذلك، إذا تم إصدار فاتورة وتحويلها إلى المشتري، فقم بتحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص في الفاتورة إلى الميزانية (). عدم خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين ().

عقوبات عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

إذا قمت فجأة بتقديم التقارير في وقت متأخر عن الموعد النهائي، فمن المحتمل أن تفرض السلطات الضريبية غرامة على شركتك.

وعليه، لا يجوز للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط إصدار الفواتير (). وينص في الوقت نفسه على أنه في حالة إصدار فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل الأشخاص من غير دافعي الضرائب أو من دافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة باحتساب ودفع ضريبة القيمة المضافة ، يخضع مبلغ الضريبة للدفع إلى الميزانية ويتم تحديده على أنه مبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري البضائع (الأعمال والخدمات).

يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار مماثل إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية. وفقًا للفقرة 1، يستخدم دافعو الضرائب النظام الضريبي المبسط، عند تحديد موضوع الضريبة الضرائب، مع الأخذ في الاعتبار الدخل من المبيعات المحدد وفقًا لـ، والدخل غير التشغيلي المحدد وفقًا لـ.

عند تحديد موضوع الضريبة، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل المنصوص عليه.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد الدخل من المبيعات من جميع الإيصالات المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا. البند 1 من الفن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه عند تحديد الدخل، يتم استبعاد مبالغ الضرائب المقدمة لمشتري البضائع (الأعمال والخدمات) منها.

وبالتالي، عند ملء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات، يجب على الشخص "المبسط" الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العمود 5 كسطر منفصل. يجب تأكيد جميع المعاملات المسجلة في هذا المستند من خلال المستندات الأولية. تتضمن هذه المستندات مستندات الدفع أو الإيصالات النقدية أو نماذج التقارير الصارمة مع سطر منفصل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة. عدم وجود الفواتير (شريطة موافقة الطرفين الكتابية على عدم إعدادها) لا يشكل عائقاً أمام شطب ضريبة القيمة المضافة في النفقات.

عندما يقوم شخص "مبسط" بإصدار الفواتير ودفع ضريبة القيمة المضافة

ملحوظة:

1. تمت الموافقة على إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104ن، والمشار إليه فيما يلي بالإجراء رقم 104ن)
2. تمت الموافقة على قواعد الاحتفاظ بسجل الفواتير ودفتر المبيعات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137، والمشار إليه فيما بعد بالمرسوم 1137

ملحوظة: يتم إصدار الفواتيرفي موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية، اعتبارًا من يوم شحن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو استلام دفعة مقدمة على حساب البيع القادم (البند 3).

عندما يدفع المبسط ضريبة القيمة المضافة، لكنه لا يصدر الفواتير

إذا كان المكلف يتبع النظام الضريبي المبسط واردات البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي(الواردات)، في هذه الحالة، وفقا للفقرة 1 من البند 1. 2 البند 1، البند 2 و 3، فرعي. المواد 8 و11 و22 البند 1 يلزم:

1. دفع ضريبة القيمة المضافة على القيمة الجمركية للبضائع المستوردة (بما في ذلك الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة) بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الشؤون الجمركية. وفي هذه الحالة، على وجه الخصوص، ضع في اعتبارك أن إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة تعتمد على النظام الجمركي الذي يتم وضع البضائع بموجبه. وبالتالي، عند استيراد السلع للاستهلاك المحلي، يتم دفع الضريبة بالكامل. وفي حالات أخرى، يتم تطبيق الإعفاء الكامل أو الجزئي من ضريبة القيمة المضافة.
2. تضمين النفقات المأخوذة في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط مبلغ الضريبة بعد سدادها (في حالة تطبيق النظام الضريبي المبسط مع دخل الكائن ناقص النفقات)

ملاحظة: لم يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة. ومع ذلك، إذا تم استيراد البضائع من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان، فأنت بحاجة إلى تقديم إقرار بشأن الضرائب غير المباشرة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع. تمت الموافقة على شكل هذا الإعلان بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن (البند 8 من المادة 2 من البروتوكول، تم التصديق عليه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 98-FZ).

كيف يمكن لمحاسب النفقات "المبسط" أن يعكس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في دفتر المحاسبة؟

1. تم شراء أصل ثابت أو أصل غير ملموس، وتشتمل تكلفته على ضريبة القيمة المضافة، ووفقًا للفقرة. 9 البند 3، البند 8 PBU 6/01 ""، البند 8 PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الأولية للكائن. لذلك، لا تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)

2. تم شراء سلع أو مواد أو أعمال أو خدمات، وسعرها شامل ضريبة القيمة المضافة. وفقا للفرعية. 8 بند 1، تظهر في دفتر الدخل والمصروفات ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المشتريات المحددة بشكل منفصل عن سعر الشراء

عندما يقوم شخص "مبسط" بإصدار الفواتير ولكنه لا يدفع ضريبة القيمة المضافة

1. "المبسطة" في ينفذ كوسيطنيابة عنها، السلع (العمل والخدمات) للأشخاص الروس الذين هم دافعي ضريبة القيمة المضافة. وفقا و، البند 1، الفقرة. 6 البند 7 والفقرة. 4 البند 11 من المرسوم رقم 1137 اتبع الخطوات التالية:

1. إصدار فاتورة للمشتري عند بيع البضائع (الأعمال، الخدمات)، مع تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة فيها.
2. قم بتسجيل الفاتورة التي أصدرتها في الجزء الأول من سجل الفواتير.
3. تزويد الموكل (الرئيس) بتفاصيل الفاتورة الصادرة عند البيع للمشتري.
4. استلم من المدير فاتورة محررة من قبله بناءً على البيانات التي قدمتها.
5. قم بتسجيل المستند المستلم من المدير (الرئيسي) في الجزء الثاني من دفتر يومية الفاتورة

2. "المبسطة" في يكتسب كوسيطالبضائع (الأعمال والخدمات) نيابةً عنك لدافع ضريبة القيمة المضافة. وفقا للفن. 990 و 1005 القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة. 7 البند 7 والفقرة. 5 البند 11 من المرسوم رقم 1137 يتم ما يلي:

1. قم بتسجيل الفاتورة المستلمة من البائع في الجزء الثاني من دفتر يومية الفاتورة.
2. أعد إصدار الفاتورة المستلمة من البائع إلى مديرك (مديرك).
3. قم بتسجيل الفاتورة المُعاد إصدارها في الجزء الأول من دفتر يومية الفاتورة.

ملاحظة: يتم إصدار الفواتير في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية، بدءًا من يوم شحن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو استلام دفعة مقدمة على حساب البيع القادم (البند 3).

هل يتعين على المبسطين تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2015؟

منذ عام 2015، تم إدخال قواعد صارمة لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة. اعتبارًا من 1 يناير 2015، في جميع الحالات تقريبًا، يجب على وكلاء الضرائب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة حصريًا في شكل إلكتروني - بغض النظر عن عدد الموظفين.

وكلاء الضرائب المبسطون على نظام الضرائب المبسط - وكلاء الضرائب الذين يصدرون ويتلقون الفواتير عند القيام بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات وسيط، اعتبارًا من 1 يناير 2015، مطالبون بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة التفتيش فقط في شكل إلكتروني (الفقرة 3، الفقرة 5 ).

إذا لم يصدر الشخص المبسط فواتير بضريبة القيمة المضافة المخصصة، فليس عليه أي التزام بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة - لا ورقيًا ولا إلكترونيًا. وإذا أصدر المبسط فاتورة ضريبة القيمة المضافة طوعا، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. وفقط في شكل إلكتروني منذ عام 2015!

قامت شركة مبسطة، تعمل مع عميل بموجب النظام الضريبي العام، بإصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة. كيف يهدد هذا المبسط؟ هل تحتاج إلى إرضاء العميل من خلال تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة حتى لا تخسرها؟ أو موقف آخر: أين يجب تضمين ضريبة القيمة المضافة على المدخلات إذا كنت تعمل باستخدام نظام مبسط؟ سننظر في كل هذه الفروق الدقيقة حول التبسيط وضريبة القيمة المضافة في هذه المقالة.

إذا كانت شركة أو رجل أعمال فردي يستخدم النظام الضريبي المبسط أو UTII، فلا يهم على الإطلاق من هم عملاؤهم: شركة ذات نظام عام أو نظام خاص. وهذا لن يؤثر على الضرائب أو المحاسبة بأي شكل من الأشكال. وإذا كانت الشركة تعمل مع مبسط في الوضع العام، تنشأ صعوبات مع ضريبة القيمة المضافة المدخلات، لأن المبسط لا يدفع ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أولئك. إذا لم تقم بتحديد ضريبة القيمة المضافة في فواتير المبيعات، فلن يتمكن عميلك من خصمها، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة الخاصة به. كيف لا تفقد العميل وفي نفس الوقت لا تفرض عليه ضريبة القيمة المضافة؟ دعونا نلقي نظرة على حالات محددة.

حالة 1. قام المبسط بشراء منتجات من الشركة بموجب النظام الضريبي العام.

إذا اشتريت شيئًا ما من شركة بموجب النظام الضريبي العام، فلا يهم البائع ما إذا كنت تعمل مع ضريبة القيمة المضافة أم لا. سيقوم البائع بإصدار فاتورة للبضائع مع ضريبة القيمة المضافة وتحصيل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.
تتلقى تكلفة البضائع المستلمة مع ضريبة القيمة المضافة. اقرأ المزيد عن استلام البضائع على النظام الضريبي المبسط.

ما الذي يجب أن يفعله المبسط بضريبة القيمة المضافة إذا قررت إرجاع البضائع؟

إذا قررت لسبب ما إرجاع المنتج بعد أن استلمته بالفعل، فإن هذا الوضع يعتبر بيعًا عكسيًا (تنتقل ملكية المنتج إليك وقت الشراء). عند إرجاع البضائع، تنتقل الملكية مرة أخرى إلى البائع.

اتضح أنك تبيع المنتج الذي اشتريته بدون ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي فإن المشتري (البائع السابق) يقبله أيضًا بدون ضريبة القيمة المضافة، ولن يتمكن من خصم ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت لديك ضريبة القيمة المضافة، فإن الطرف المقابل سيكون قد وصل إلى صفر ضريبة القيمة المضافة. ولكن بما أنك تعمل بشكل مبسط فلن تتمكن من إصدار فاتورة عند إرجاع البضاعة.

ما الذي يمكن عمله في هذه الحالة؟ يمكنك الاتفاق مع البائع على إصدار فاتورة تعديل (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-07-09/89 بتاريخ 24 يوليو 2012). إنه يشير إلى مقدار ضريبة القيمة المضافة على المدخلات والفرق الذي خفضت به تكلفة البضائع المباعة. في هذه الحالة، لا يلزم إجراء أي تغييرات على الفاتورة الأصلية (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-07-09/96 بتاريخ 31 يوليو 2012).

ما هي المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد إعادة البضائع والحق في إصدار فاتورة التعديل؟ تتضمن هذه المستندات مطالبة من المشتري وبيان عيوب البضاعة في نموذج مطور ذاتيًا أو في نموذج رقم TORG-2. بعد استلام هذه المستندات منك، يصدر الطرف المقابل لنفسه فاتورة تعديل في غضون 5 أيام تقويمية (الفقرة 3، الفقرة 3، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن العثور على قواعد ملء فاتورة التعديل إما في البند 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب.

لا تعتمد قواعد ملء فاتورة التعديل على سبب إعادة البضائع (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-07-09/100 بتاريخ 31 يوليو 2012). هم دائما نفس الشيء.

يتم تسجيل فاتورة التعديل، وبعد ذلك سيتمكن شريكك من تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.

الموقف 1. أصدر دافع الضرائب فاتورة مبسطة مع ضريبة القيمة المضافة. هل يمكن للمشتري بموجب النظام الضريبي العام خصم ضريبة المدخلات؟

نظرًا لأن دافعي النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، حتى لو قاموا بإصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة للمشتري، فإن هذا لا يعتبر غير قانوني بشرط أن يدفعوا ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ويقدموا إقرار ضريبة القيمة المضافة في نهاية الربع (البند 5) من المادة 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في نفقات المبسط (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن في بعض الأحيان يتخذ دافعو نظام الضرائب المبسط هذه الخطوة حتى لا يفقدوا العميل.

كما تقول وزارة المالية في كتابها رقم 03-07-11/126 بتاريخ 16 مايو 2011، لا يحق للمؤسسات الخاضعة للنظام الضريبي العام أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملات، منذ إصدار الفاتورة من قبل المتهرب من ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي انتهاك قواعد إعداد الفاتورة.

المحكمة في هذه القضية تدعم جانب دافعي الضرائب. لأنه إذا قام المتخلف عن ضريبة القيمة المضافة باحتساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى الميزانية، فلا يزال لدافع ضريبة القيمة المضافة الحق في خصمها. بناءً على البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب، يجب على دافع النظام الضريبي المبسط، عند إصدار فاتورة بتخصيص ضريبة القيمة المضافة، دفعها إلى الميزانية، وبالتالي يحق للمشتري خصم هذا المبلغ (FAS) لمنطقة الأورال في القرار رقم F09-2100/11-C2 بتاريخ 23/05/2011).

لذلك، قرر بنفسك ما هو الأكثر ربحية بالنسبة لك: إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة أو بدونها.

الحالة 2. يقوم المبسط ببيع البضائع إلى شركة بموجب النظام الضريبي العام.

ولهذا السبب بالتحديد، تعتمد مدفوعات الضرائب لعميلك على نظام الضرائب العام. أولئك. لا تقوم بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على البيع، وبالتالي لا يمكن خصمها من عميلك.
ما يجب القيام به؟ وهناك حل واحد فقط: خفض سعر المنتج بتكلفة ضريبة القيمة المضافة، حيث أن ضريبة القيمة المضافة غير متضمنة في سعر المنتج (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بهذه الطريقة تبيع المنتج بسعر أرخص. يمكن للمشتري الخاص بك أن يأخذ في الاعتبار التكلفة الكاملة لمنتجك لأغراض ضريبة الدخل. لن يؤثر دخلك على مبلغ ضريبة القيمة المضافة للمشتري بأي شكل من الأشكال. وبالتالي، لن تتعرض الشركة لخسائر اقتصادية في ظل نظام الضرائب العام. ولكن في كثير من الأحيان ترغب الشركات في تقليل ضريبة القيمة المضافة، لأنها تحتوي على حصة كبيرة إلى حد ما في إجمالي الضرائب التي تدفعها المنظمة بموجب النظام العام. وقد لا توافق إدارتك على مثل هذه الخصومات.

مثال لحساب الفوائد الاقتصادية لشراء المنتجات من شركة مبسطة دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة.

تعمل شركة "Component" ذات المسؤولية المحدودة بموجب النظام الضريبي العام. نشاطها تجارة الجملة. باعت شركة ذات مسؤولية محدودة "Component" البضائع بسعر 35400 روبل. (بما في ذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة بقيمة 5400 روبل روسي).

نقوم بحساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل إذا تم شراء هذا المنتج:

1) من المشتري - دافع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 29500 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4500 فرك)؛
2) من المشتري - "مبسط" مقابل 25000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

للراحة، سننظر في التكاليف فقط لشراء البضائع.

الخيار 1. تفرض شركة LLC "Component" ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 5400 روبل عند شحن البضائع. إذا قامت شركة Component LLC بشراء البضائع من دافع ضريبة القيمة المضافة، فيحق لها خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 4500 روبل. وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة ستكون 900 روبل. (5400 فرك – 4500 فرك).

الآن دعونا نلقي نظرة على ضريبة الدخل. الدخل المدرج في القاعدة الخاضعة للضريبة للربح من Component LLC هو 30000 روبل. (35400 روبل روسي - 5400 روبل روسي). يتوافق هذا المبلغ مع كمية البضائع المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة. النفقات - سعر شراء البضائع باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 25000 روبل. (29,500 روبل روسي - 4,500 روبل روسي). وبناء على ذلك، فإن ضريبة الدخل التي تدفعها شركة Component LLC ستكون 1000 روبل. [(30.000 روبل روسي – 25.000 روبل روسي) × 20%].

إجمالي الضرائب المستحقة للميزانية (نأخذ ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) هو 1900 روبل. (900 فرك + 1000 فرك).

الخيار 2. تقوم شركة Komponent LLC بشراء البضائع من شركة مبسطة. لن يكون هناك خصم لضريبة القيمة المضافة. مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها هو 5400 روبل.

الآن دعونا نلقي نظرة على ضريبة الدخل. الدخل سيكون هو نفسه - 30000 روبل. والنفقات تساوي تكلفة البضائع المشتراة - 25000. ثم ضريبة الدخل ستكون 1000 روبل. ولن يتغير أيضًا.

إجمالي الضرائب المستحقة للميزانية (نأخذ ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) هو 6400 روبل. (5400+1000).

دعونا نجري تحليلا مقارنا للمساهمات في الميزانية.

6400-1900 = 4500 فرك. أولئك. عند اختيار مشتري مبسط، تبين أن شراء البضائع غير مربح. ولكن هذا فقط من وجهة نظر ضريبية. ومن وجهة نظر المدفوعات، قامت شركة Komponent LLC بتحويل 4500 روبل إلى المبسط للبضائع. أقل (29,500 - 25,000) .

وعلى هذا ففي الخيار الأول وفي الثاني لا فرق في مبلغ الدفع. لذا قرر بنفسك ما هو أكثر ربحية بالنسبة لك: قم بإصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة أم لا.

كتاب مجاني

اذهب في إجازة قريبا!

للحصول على كتاب مجاني، أدخل معلوماتك في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".

سؤال

إذا كانت المنشأة تطبق النظام الضريبي المبسط وليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة، ولكن في فترات سابقة تم إصدار فواتير بضريبة القيمة المضافة، ولكن لم يتم إصدارها في هذه الفترة، فهل من الضروري تقديم إقرار صفري؟

إجابة

لا يجوز للمنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط إصدار فواتير بيع البضائع (العمل والخدمات) إلا إذا كانت (البند 2 من المادة 174.1، البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة التمويل بتاريخ 25 يونيو 2014 رقم 03-07 -RZ/30534):

- وسيط (وكيل أو وكيل بالعمولة)؛

— مشارك في شراكة بسيطة؛

- الوصي.

وفي حالات أخرى، لا يحق للمبسط إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة للمشترين. إذا قمت بذلك مع ذلك، فيجب عليك القيام بما يلي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي تم فيه إصدار الفاتورة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 سبتمبر 2016 N ED-4-15/ 17338).

1. ادفع للميزانية كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة الموضح في الفاتورة. لا يهم ما إذا كنت قد تلقيت الدفع من المشتري أم لا (البند 1، البند 5، المادة 173، البند 4، المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يمكنك تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن طريق ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها عليك الموردون.

2. قم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكتروني.

إذا لم يتم إصدار فواتير، فإن المنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست ملزمة بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

أسئلة ذات صلة:

1. 
   ما الذي يجب تضمينه في دفتر الشراء؟ هل يمكن أن تظهر فواتير الفترة السابقة هناك؟
   ✒ في دفتر الشراء يجب عليك تسجيل المستندات التي على أساسها تقبل ضريبة القيمة المضافة......
2. 
   هناك سؤال: الشركة تتبع النظام الضريبي المبسط، ولكنها تبيع للعملاء مع ضريبة القيمة المضافة. هل يحق لهذه الشركة البيع مع ضريبة القيمة المضافة؟الرابط مطلوب. هل يستطيع هؤلاء......
3. 
   مرحبًا! وفي شهر مايو، فقدنا فرصة استخدام النظام الضريبي المبسط ويجب علينا التحول إلى النظام الضريبي المبسط. الأسئلة التي تطرح: ما هي المستندات التي يجب أن نقدمها لمأمورية الضرائب بالإضافة إلى الإخطار. كيفية ملء......
4. 
   مرحبًا! وفي شهر مايو، فقدنا فرصة استخدام النظام الضريبي المبسط ويجب علينا التحول إلى النظام الضريبي المبسط. الأسئلة التي تطرح: ما هي المستندات التي يجب أن نقدمها لمأمورية الضرائب بالإضافة إلى الإخطار. كيفية تعبئة الإقرار......

الشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط لا يدفعون عمومًا ضريبة القيمة المضافة - وهذه الميزة تجذب العديد من قادة الأعمال. ولكن هناك حالات لا يمكن فيها تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. يحصل الأشخاص المبسطون على صفة الوكيل الضريبي لضريبة القيمة المضافة إذا:

• اشترى البضائع والأعمال والخدمات من أجنبي (البند 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 والفقرة 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• العقارات المستأجرة/المشتراة التابعة للدولة أو البلدية (البند 3 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• إجراء عمليات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة أو نشاط مشترك أو إدارة ائتمانية للممتلكات (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• أصبح وسيطا.
• أصدرت فاتورة للمشتري وأشارت إلى ضريبة القيمة المضافة (البند 1، البند 5، المادة 173 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع

إذا اشتريت شيئًا ما من شركة أجنبية، عند عبور الحدود الجمركية، يتعين عليك حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها. الوضع مع الخدمات مشابه - إذا تم تقديمها من قبل شركة أجنبية إلى شركة روسية على أراضي بلدنا وليس لدى "الأجنبي" مكاتب تمثيلية في روسيا، فيجب على المشتري المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (المادة 148 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن لا ينبغي أن تقلق من أن المشتري سيتحمل نفقات إضافية، لأن الضريبة تُدفع بشكل أساسي على حساب البائع الأجنبي، أي أن البائع يتلقى الدفع مقابل بضائعه مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة.

لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على بعض السلع المستوردة إلى الاتحاد الروسي (المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معدلات حساب ضريبة القيمة المضافة هي 10/110 أو 20/120.

دعونا نظهر الحساب مع مثال. في 25 أبريل 2019، اشترت شركة Listva LLC 20 جهاز كمبيوتر من بائع ليتواني. وبلغت التكلفة الإجمالية المحولة إلى الروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي 177000 روبل. يشمل هذا السعر تكلفة أجهزة الكمبيوتر والرسوم.

ضريبة القيمة المضافة = 177000 × 20 /120 = 29500 روبل.

وبالتالي، يجب على Listva LLC تحويل 29500 روبل إلى الميزانية. في نفس اليوم عليك أن تدفع للبائع 147500 روبل (177000 - 29500).

إذا كنت تعمل مع ضريبة القيمة المضافة وترغب في توفير الوقت في العمليات الحسابية ودفع الضرائب وإنشاء التقارير، فحاول العمل في خدمة الويب السحابية Kontur.Accounting. تقوم الخدمة بأتمتة العديد من الوظائف التي غالبًا ما يقوم بها المحاسب يدويًا.

ضريبة القيمة المضافة على استئجار وشراء الممتلكات البلدية

العمال المبسطون الذين يستأجرون الممتلكات البلدية لأنشطتهم يصبحون أيضًا وكلاء ضرائب. هناك خياران لحساب ضريبة القيمة المضافة حسب ظروف الاتفاقية:

1. ينص عقد الإيجار بوضوح على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أنه يجب إرسال مبلغ الضريبة المعلن إلى ميزانية الدولة، ويجب تحويل الأموال إلى المالك مطروحًا منها الضريبة.

2. العقد لا يذكر كلمة واحدة عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

2.1. وفقا لشروط الاتفاقية، يدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل. ومن ثم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس نسبة 20%. يتعين على المؤجر دفع كامل المبلغ بموجب الاتفاقية، وتحويل ضريبة القيمة المضافة المحسوبة إلى حساب مكتب الضرائب.

2.2. تنص الاتفاقية على تضمين ضريبة القيمة المضافة في الإيجار. يتم العثور على ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة: مبلغ الإيجار × 20/120. يتم تحويل الإيجار إلى الهيئة الحكومية مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة، ويتم دفع الضريبة نفسها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يجب على وكلاء الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، عند استئجار عقار، إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الإيجار، يليها تسجيل المستند في دفتر المبيعات. سيتم الإشارة إلى المؤجر في عمود "البائع" في الفاتورة.

دعونا نلقي نظرة على حساب الضريبة باستخدام مثال واضح.

شركة ذات مسؤولية محدودة "Putevoditel" تعتمد على نظام مبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). قامت الشركة بتأجير مساحة مستودع مملوكة للدولة. تدفع الشركة للمالك 120 ألف روبل شهريًا. ينص العقد على تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر. في يوم نقل الإيجار، يجب على شركة "Putevoditel" ذات المسؤولية المحدودة أن تدفع أيضًا ضريبة على الميزانية.

120.000 × 20/120 = 20.000 روبل - قام محاسب الشركة بحساب ضريبة القيمة المضافة.

120.000 - 20.000 = 100.000 روبل - سيقوم المحاسب بشطب هذا المبلغ من الحساب الجاري للمؤجر.

يجب إرسال ضريبة بمبلغ 20000 روبل إلى خزانة الدولة.

إذا قرر المبسط شراء عقار تابع للدولة/البلدية، فإنه يصبح وكيل ضرائب ويجب عليه حساب ضريبة القيمة المضافة. يتم اقتطاع الضريبة من سعر الشراء وتحويلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لا يجوز للأشخاص المبسطين دفع ضريبة القيمة المضافة إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد (البند 12، البند 2، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• يجب أن يكون المبسط ممثلاً لشركة صغيرة أو متوسطة الحجم؛
• قبل الاسترداد، يجب استئجار العقار (الاستفاده فقط للعقارات)؛
• يتم شراء العقارات الحكومية أو البلدية. الشرط المهم هنا هو أن العقار لا ينبغي أن ينتمي إلى مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو مؤسسة وحدوية بلدية لها حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية.

ضريبة القيمة المضافة على إدارة الثقة للممتلكات

اتفاقيات إدارة الثقة، والشراكة البسيطة، والأنشطة المشتركة ممكنة فقط للمبسطين، الذين لديهم الحق في تخفيض دخلهم مقابل النفقات، حيث تم اختيار موضوع الضرائب المناسب لهذا الغرض. تخضع العلاقات التعاقدية المدرجة لضريبة القيمة المضافة (المادة 174.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

من يصدر الفاتورة؟ ويجب أن يتم إصدارها من قبل المشارك المسؤول - البائع. تكمن الخصوصية في هذه الحالة في أنه في سطر "البائع" تحتاج إلى كتابة "D.U." (البند 3 من المادة 1012 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يمكن للمبسط أن يخصم الضريبة إذا استوفى شرطين بسيطين:

• سيكون لديك فاتورة في متناول اليد؛
• سيحتفظ بسجلات منفصلة للمعاملات بموجب اتفاقية إدارة الثقة والأنشطة الأخرى.

فقط أجر الوصي بموجب النظام الضريبي المبسط لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

وسيط ضريبة القيمة المضافة

يقوم الوسطاء المبسطون بإعادة إصدار الفواتير. ومع ذلك، فإن الأشخاص المبسطين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة هنا.

عندما يقوم المبسط بإجراء المعاملات نيابة عن نفسه، يتم الإشارة إلى اسمه في الفاتورة. في هذه الحالة، يتم إعداد نسختين من الفاتورة. من المستحيل عدم ملاحظة ميزة مهمة للمبسطين - أثناء المعاملات الوسيطة، لا يسجلون هذه المعاملات في دفاتر المشتريات والمبيعات. وعليه، لا يتم الإبلاغ عن مثل هذه المعاملات باستخدام الإقرار، ولكن يجب تقديم سجل بالفواتير المستلمة والصادرة.

لنلقي نظرة على مثالكيفية إعداد المستندات عند تداول البضائع نيابة عن وسيط.

وقعت شركة "Klen" (العميل) اتفاقية عمولة بتاريخ 04/09/2019 رقم 117 مع شركة ذات مسؤولية محدودة "Krot" (وسيط في النظام الضريبي المبسط). تقوم شركة "Mole" ببيع مجموعة من الآلات التابعة لشركة "Klen". تكلفة الدفعة 550.000 روبل (شاملة ضريبة القيمة المضافة).

في 17 أبريل 2019، وقعت شركة Krot LLC اتفاقية توريد مع شركة PSN LLC، وفي 20 أبريل 2019، تم شحن الآلات.

قامت شركة Krot LLC على الفور بتحويل الفاتورة إلى قسم المحاسبة في شركة PSN LLC، وأرسلت نسخة منها إلى شركة Klen LLC. قام موظف Mole بتسجيل الفاتورة في الجزء الأول من سجل الفواتير الخاص به.

أصدرت شركة Klen LLC فاتورة لشركة Krot LLC بتاريخ 20 أبريل 2019 بقيمة البضائع المباعة.

قام محاسب شركة Krot LLC بإدخال الفاتورة المستلمة من شركة Klen LLC في الجزء الثاني من دفتر يومية الفاتورة.

يمكن للشركة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم خدمات وسيطة نيابة عن العميل، ثم لا يقوم المبسط بإصدار الفواتير من تلقاء نفسه. وبعد بيع البضائع، سيعطي المبسط للمشتري فاتورة، والتي سيتم إصدارها من قبل العميل.

فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة للنظام الضريبي المبسط

في كثير من الأحيان، من أجل الحفاظ على العملاء، يقوم المبسطون، بناءً على طلب الشركات الموجودة على OSNO، بإصدار فواتير لهم مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة. لا يوجد شيء غير قانوني في هذا الأمر، ولكن بشرط أن يدفع المبسط ضريبة القيمة المضافة المخصصة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ويقدم إقرارًا. لا يحق للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أخذ الضريبة في الاعتبار في النفقات.

في حالة حدوث فاتورة ضريبة القيمة المضافة في أنشطة أحد المبسطين، يجب الإبلاغ عن الضريبة ودفعها بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير.

لا تخطئ وتعتقد أن دائرة الضرائب الفيدرالية لن تعلم بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة. يتيح لك الآن فحص المرآة تحديد التناقضات في وقت قصير. وبعد ذلك سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة، ومن المحتمل أن يتم تغريمك.

نصيحة.إذا كنت تعمل غالبًا مع شركات على OSNO، فافتح شركتك على OSNO، وبعد ذلك ستتمكن من إصدار الفواتير بشكل قانوني عند المبيعات. ومن الأفضل للشركة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تعمل مع وكلاء النظام الخاص الذين لا تلعب ضريبة القيمة المضافة أي دور بالنسبة لهم.

كما ترون، لا توجد مواقف كثيرة عندما يواجه المبسط ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تكون حذرا للغاية عند الاحتفاظ بالسجلات، فلن تكون هناك مطالبات من السلطات الضريبية.

ستساعدك خدمة Kontur.Accounting عبر الإنترنت على حساب جميع الضرائب بسهولة.

كقاعدة عامة، لا تقوم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بتحصيل أو دفع ضريبة القيمة المضافة، لأن لا يتم الاعتراف بهم كدافعين لهذه الضريبة. ومع ذلك، في بعض الحالات، لا يزال يتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

أصدرت مبسطة فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة

نظرًا لأن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (الفقرتان 2 و 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فلا ينبغي عليهم إصدار فواتير بمبلغ الضريبة المخصص عند بيع سلعهم وأعمالهم وخدماتهم (يشار إليها فيما بعد بالبضائع). لكن في بعض الأحيان يجبر المشترون المبسطين على إصدار مثل هذه الفواتير، لأن... سيكونون قادرين على خصم ضريبة القيمة المضافة المشار إليها فيها، وهو أمر مفيد لهم بالطبع.

إذا قام المبسط بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة للمشترين (العملاء)، فسيتعين عليه:

• تحويل ضريبة القيمة المضافة هذه إلى الميزانية بالكامل في نهاية الربع، أي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع الذي صدرت فيه الفاتورة (المادة 163، الفقرة 1، الفقرة 5، المادة 173، الفقرة 4، المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• قم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك في شكل إلكتروني إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك أيضًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إصدار الفاتورة لا يجعل المبسط دافعاً لضريبة القيمة المضافة ولا يعطيه الحق في الاستقطاعات. لذلك، عند إجراء مثل هذه "ضريبة القيمة المضافة المبسطة"، من المستحيل تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب عليه دفعها للميزانية عن طريق ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى المورد المبسط من قبل الموردين (البند 5 من قرار الجلسة المكتملة للتحكيم الأعلى محكمة 30 مايو 2014 رقم 33).

تؤخذ الدفعة المستلمة من المشتري في الاعتبار في دخل المبسط دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 346.15، البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 08 /21/2015 ن 03-11-11/48495).

بالمناسبة، في الحالة التي يعمل فيها المبسط كوسيط، ويشتري ويبيع البضائع نيابة عن نفسه، يجب عليه بشكل قانوني إصدار أو إعادة إصدار فواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة (البند 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ولكن في الوقت نفسه ليس عليه التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة.

متى تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط؟

الحالات الأخرى التي يجب فيها على المبسطين دفع ضريبة القيمة المضافة هي:

• أثناء أداء الواجبات (المادة 161، الفقرة 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• عند استيراد البضائع إلى روسيا؛
• عند إجراء العمليات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية شراكة استثمارية أو اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات أو اتفاقيات الامتياز على أراضي الاتحاد الروسي (البنود 2، 3 من المادة 346.11، المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط

تعد استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام (GST) أحد الأشياء المهمة التي يجب القيام بها قبل تغيير النظام. يجب إعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة على أرصدة السلع والمواد الأولية والمواد في تاريخ التحول إلى النظام الضريبي المبسط، والتي سبق قبولها للخصم، إلى المبلغ الذي تم قبولها للخصم بها. وفيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة بمبلغ يتناسب مع قيمتها المتبقية (الدفترية) دون مراعاة إعادة التقييم (البند 2، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (الفقرة 2، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي إذا كنت تخطط للتحول إلى نظام ضريبي مبسط في عام 2019، فيجب استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع من عام 2018.

تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المستعادة لأغراض ضريبة الأرباح في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المحاسبة عن ضريبة المدخلات في ظل النظام الضريبي المبسط

على الرغم من أن المبسطين أنفسهم ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، إلا أنهم عند شراء السلع والأعمال والخدمات من الموردين على OSN، فإنهم يدفعون لهم ضريبة القيمة المضافة. يتم الاعتراف بضريبة القيمة المضافة على المدخلات بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019، كما كان من قبل، كمصروف في وقت واحد مع تكلفة السلع المشتراة والأعمال والخدمات (البند 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 27 أكتوبر 2014 ن 03-11-06 /2/54127).

لكن ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المدرجة في النفقات لا يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار عند حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.