Obračun zavarovalnih premij: roki za poročanje. Obračun zavarovalnih premij: roki za poročanje. Obračun zavarovalnih premij za 9 mesecev

Kmalu bodo morali vsi delodajalci-zavarovatelji Zvezni davčni službi predložiti izračun zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017. Ali moram davčnemu uradu oddati ničelni izračun? Kako izpolniti obračun z nastankom? Kako izpolniti tretji del s personaliziranim računovodstvom? Kakšna kontrolna razmerja je treba upoštevati, da izračun ni v nasprotju s kazalniki v 6-NDFL? Kako pravilno prikazati nadomestila, ki jih povrne Sklad za socialno zavarovanje? Pripravili smo navodila za izpolnjevanje obračuna in vzorec izpolnjevanja obračuna za 3. kvartal 2017 v različnih situacijah.

Kdo mora oddati izračun za 9 mesecev

Vsi zavarovanci morajo Zvezni davčni službi predložiti izračune zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017, zlasti:

• organizacije in njihovi ločeni oddelki;
• samostojni podjetniki (IP).

Obračun zavarovalne premije morajo izpolniti in predložiti vsem zavarovancem, ki imajo zavarovane osebe, in sicer:

• zaposleni po pogodbi o zaposlitvi;
• izvajalci - posamezniki po civilnih pogodbah (na primer pogodbe o gradnji ali opravljanju storitev);
• generalnega direktorja, ki je edini ustanovitelj.

Roki za izračun

Izračune zavarovalnih premij je treba predložiti Zvezni davčni službi najpozneje 30. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (poravnave). Če zadnji datum predložitve pade na vikend, se lahko izračun predloži naslednji delovni dan (odstavek 7 člena 431, odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdobja poročanja za zavarovalne premije

Obdobje poročanja za zavarovalne premije je prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev. Obračunsko obdobje je koledarsko leto (člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je pravilneje, da tekoče poročanje imenujemo izračun zavarovalnih premij za 9 mesecev in ne za 3. četrtletje 2017. Navsezadnje izračun vključuje kazalnike od 1. januarja do 30. septembra 2017 in ne le za 3. četrtletje 2017.

Obdobje poročanja v našem primeru je 9 mesecev 2017 (od 1. januarja do 30. septembra). Zato je treba izračun (DAM) za 9 mesecev predložiti Zvezni davčni službi najpozneje do 31. oktobra (torek).

Obrazec za izračun v letu 2017: kaj vključuje

Izračun zavarovalnih premij je treba izpolniti v skladu z obrazcem, odobrenim z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551. Obrazec lahko prenesete tukaj.

Ta obrazec se uporablja od leta 2017. Sestava izračuna je naslednja:

• Naslovna stran;
• list za posameznike, ki nimajo statusa samostojnega podjetnika posameznika;
• razdelek št. 1 (vključuje 10 aplikacij);
• oddelek št. 2 (z eno vlogo);
• Poglavje št. 3 – vsebuje osebne podatke o zavarovancih, za katere delodajalec plačuje prispevke.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki plačujejo posameznikom, morajo v izračun zavarovalnih premij za 9 mesecev leta 2017 vključiti (odstavki 2.2, 2.4 Postopka za izpolnjevanje izračuna zavarovalnih premij):

• Naslovna stran;
• oddelek 1;
• pododdelka 1.1 in 1.2 Dodatka 1 k oddelku 1;
• dodatek 2 k razdelku 1;
• razdelek 3.

V tej sestavi mora Zvezna davčna služba prejeti izračun za 9 mesecev 2017, ne glede na dejavnosti, izvedene v poročevalskem obdobju (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. aprila 2017 št. BS-4- 11/6940).
Poleg tega morajo plačniki zavarovalnih premij, če obstajajo določeni razlogi, vključiti tudi druge razdelke in priloge. Razložimo sestavo izračuna v tabeli:

V kakšnem vrstnem redu naj ga izpolnim?

Začnite izpolnjevati z naslovno stranjo. Nato ustvarite razdelek 3 za vsakega zaposlenega, ki ste ga imeli v 3. četrtletju. Nato izpolnite priloge k 1. razdelku. In nenazadnje, 1. del.

Načini plačila

Obstajata dva načina za prenos obračuna zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 na teritorialno davčno službo:

Izpolnjevanje izračuna za 9 mesecev: primeri

Večina zavarovancev bo obračune zavarovalnih premij za 9. četrtletje 2017 izpolnila elektronsko s posebnimi računovodskimi programi (na primer 1C). V tem primeru se izračun ustvari samodejno na podlagi podatkov, ki jih računovodja vnese v program. Vendar pa je po našem mnenju priporočljivo razumeti nekatera načela oblikovanja izračuna, da bi se izognili napakam. Komentirali bomo značilnosti izpolnjevanja najpogostejših razdelkov ter podali primere in vzorce.

Naslovna stran

Na naslovnici obračuna zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 morate navesti predvsem naslednje kazalnike:

Obdobje poročanja

V polju »Obdobje (šifra) obračuna (poročanja)« navedite šifro obračunskega (poročevalskega) obdobja iz Priloge št. 3 k Postopku izpolnjevanja obračuna zavarovalnih premij:

Zato bo pri izračunu zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 šifra obdobja poročanja »33«.

Koda Zvezne davčne službe

V polje »Oddano davčnemu organu (šifra)« - navedite šifro davčnega organa, kateremu se predloži obračun zavarovalne premije. Vrednost za določeno regijo lahko ugotovite na spletni strani Zvezne davčne službe z uporabo uradne storitve.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Koda prizorišča predstave

Kot ta koda pokažite digitalno vrednost, ki označuje lastništvo Zvezne davčne službe, ki ji je predložen DAM za 9-mesečno četrtletje 2017. Odobrene kode so predstavljene v tabeli:

Ime

Na naslovni strani v skladu z dokumenti navedite ime organizacije ali polno ime samostojnega podjetnika brez okrajšav. Med besedami je ena prosta celica.

Kode OKVED

V polju »Šifra vrste gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED2« navedite kodo po vseruskem klasifikatorju vrst gospodarskih dejavnosti.

Vrste dejavnosti in OKVED

Leta 2016 je veljal klasifikator OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od januarja 2017 ga je nadomestil klasifikator OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Uporabite ga pri izpolnjevanju obračuna zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017.

Tukaj je primer možnega izpolnjevanja naslovne strani v sklopu obračuna zavarovalne premije (DAM) za 3. kvartal 2017:

List: podatki o posamezniku

List »Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik« izpolnijo državljani, ki predložijo plačila za najete delavce, če v izračunu niso navedli svoje TIN. Na tem listu delodajalec navede svoje osebne podatke.

Oddelek 3: prilagojene računovodske informacije

Oddelek 3 »Personalizirani podatki o zavarovancih« v okviru obračuna zavarovalne premije za 9 mesecev 2017 je treba izpolniti za vse zavarovance za julij, avgust in september 2017, vključno s tistimi, v korist katerih so bila obračunana plačila za 9 mesecev 2017. v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb.
V pododdelku 3.1 razdelka 3 so navedeni osebni podatki zavarovanca - prejemnika dohodka: polno ime, davčna številka, SNILS itd.

Pododdelek 3.2 Poglavja 3 vsebuje podatke o zneskih plačil, obračunanih v korist posameznika, ter podatke o obračunanih prispevkih za obvezno pokojninsko zavarovanje. Tukaj je primer izpolnjevanja razdelka 3.

Primer. Plačila so bila opravljena ruskemu državljanu v 3. četrtletju 2017. Od njih obračunani prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje so:

Pod temi pogoji bo razdelek 3 izračuna zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 videti takole:

Upoštevajte, da za osebe, ki niso prejele plačil za zadnje tri mesece obdobja poročanja (julij, avgust in september), pododdelka 3.2 razdelka 3 ni treba izpolniti (člen 22.2 Postopka za izpolnjevanje izračuna zavarovalnih premij).

Kopije oddelka 3 izračuna je treba dati zaposlenim. Rok je pet koledarskih dni od datuma, ko je oseba zaprosila za take informacije. Vsaki osebi dajte kopijo razdelka 3, ki vsebuje informacije samo o njej. Če izračune oddate v elektronski obliki, boste morali natisniti papirnate kopije.

Izvleček iz oddelka 3 dajte osebi tudi na dan odpovedi ali odpovedi civilne pogodbe. Izvleček je treba pripraviti za celotno obdobje dela od januarja 2017.

Preverite SNILS

Nekateri inšpektorji zvezne davčne službe pred oddajo izračunov zavarovalnih premij informativna sporočila o spremembah tehnologije za prejemanje poročil za 9 mesecev 2017. V takih sporočilih je navedeno, da se izračuni ne bodo šteli za sprejete, če se podatki o posameznikih ne ujemajo s podatki v zbirkah podatkov Zvezne davčne službe. Težave se lahko pojavijo na primer pri SNILS, datumu in kraju rojstva. Tukaj je besedilo takega informativnega sporočila:

Spoštovani davkoplačevalci ( davčni agenti)!

Upoštevajte, da se bo od poročanja za 3. četrtletje 2017 spremenil algoritem za sprejemanje izračunov zavarovalnih premij (v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “ O potrditvi obrazca obračuna zavarovalnih premij, njegovega postopka izpolnjevanja ter oblike za predložitev obračunov zavarovalnih premij v elektronski obliki).

V primeru neuspešne identifikacije zavarovanih oseb, ki se odraža v razdelku

3 »Personalizirani podatki o zavarovancih«, se generira zavrnitev sprejema Izračuna.

Prej (Q1 in 2) se je ob zaznavi ene same kršitve - neuspešne identifikacije zavarovancev iz 3. oddelka samodejno generiralo Obvestilo o pojasnilu (v tem primeru se je izračun štel za sprejet).

V izogib zavrnitvi sprejema Izračunov zavarovalnih premij zaradi neskladja med podatki o osebah, navedenih v izračunu, in podatki, s katerimi razpolaga davčni organ, priporočamo, da preverite osebne podatke posameznikov, navedenih v izračunu (polno ime, datum rojstva, kraj rojstva, identifikacijska številka zavezanca, podatki o potnem listu, SNILS) z namenom predstavitve zastarelih podatkov v izračunu. Prav tako je treba podobne podatke preveriti z informacijami v informacijskih virih Pokojninskega sklada Ruske federacije za nedvoumno identifikacijo SNILS zavarovanca.

Dodatek 3 k razdelku 1: koristi stroški

V Prilogo 3 k Poglavju 1 evidentirajte podatke o izdatkih za namene obveznega socialnega zavarovanja (če teh podatkov ni, se Priloga ne izpolnjuje, ker ni obvezna).

V tej vlogi prikažite samo prejemke iz Sklada za socialno zavarovanje, obračunane v obdobju poročanja. Datum izplačila nadomestila in obdobje, za katero je bilo obračunano, nista pomembna. Na primer, prikažite prejemke, obračunane konec septembra in izplačane oktobra 2017 v izračunih za 9 mesecev. Odražajte nadomestila za bolniško odsotnost, ki so odprta septembra in zaprta oktobra samo na letni ravni.

Dajatve v breme delodajalca za prve tri dni bolezni delavca ne smejo biti navedene v prilogi 3. V to aplikacijo vnesite vse podatke na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta (točke 12.2 – 12.4 Postopka za izpolnjevanje izračuna).

Kar zadeva dejansko polnjenje, je treba vrstice dodatka 3 k razdelku 1 oblikovati na naslednji način:

• v stolpcu 1 v vrsticah 010 – 031, 090 navedite število primerov, za katere so bile obračunane ugodnosti. Na primer, v vrstici 010 - število bolniških dni in v vrstici 030 - porodniški dopust. V vrsticah 060 – 062 navedite število zaposlenih, ki so jim pripadali prejemki (točka 12.2 Postopka za izpolnjevanje izračuna).
• V stolpcu 2 upoštevajte (točka 12.3 postopka za izpolnjevanje izračuna):
  • v vrsticah 010 – 031 in 070 – število dni, za katere so bila nadomestila obračunana v breme SZZS;
  • v vrsticah 060 – 062 – število mesečnih nadomestil za nego otroka. Na primer, če ste enemu zaposlenemu izplačali zaslužke vseh 9 mesecev, v vrstico 060 vnesite številko 9;
  • v vrsticah 040, 050 in 090 - število ugodnosti.

Primer odražanja koristi. Za 9 mesecev 2017 je organizacija:

• plačana za 3 dni bolniške. Na račun Sklada za socialno zavarovanje je bilo plačanih 15 dni, znesek je bil 22.902,90 rubljev;
• eni zaposleni dodelila dodatek za nego prvega otroka za julij, avgust, september, vsak po 7.179 rubljev. Znesek nadomestil za 3 mesece je znašal 21.537,00 rubljev. Skupni znesek nabranih ugodnosti je 44 439,90 RUB. (22.902,90 RUB + 21.537,00 RUB).

Pokojninski in zdravstveni prispevki: pododdelki 1.1 – 1.2 Dodatka 1 k 1. razdelku

Dodatek 1 k razdelku 1 izračuna vključuje 4 bloke:

• pododdelek 1.1 »Izračun zneskov prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje«;
• pododdelek 1.2 »Obračun zavarovalnih premij obveznega zdravstvenega zavarovanja«;
• pododdelek 1.3 "Izračun zneskov zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje po dodatni stopnji za nekatere kategorije plačnikov zavarovalne premije, določene v členu 428 Davčnega zakonika Ruske federacije";
• pododdelek 1.4 "Izračun zneskov zavarovalnih prispevkov za dodatno socialno varnost članov letalske posadke zrakoplovov civilnega letalstva, pa tudi za nekatere kategorije zaposlenih v organizacijah premogovništva."

V vrstici 001 »Tarifna oznaka plačnika« Priloge 1 k razdelku 1 navedite veljavno tarifno oznako. Cm.

V izračun za 9 mesecev 2017 morate vključiti toliko prilog 1 k razdelku 1 (oziroma posameznih pododdelkov te priloge), kolikor tarif je bilo uporabljenih v poročevalskem obdobju 2017 (od januarja do vključno septembra). Naj pojasnimo značilnosti izpolnjevanja zahtevanih pododdelkov.

Pododdelek 1.1: pokojninski prispevki

Pododdelek 1.1 je obvezen blok. Vsebuje izračun davčne osnove za pokojninsko zavarovanje in višino prispevkov za pokojninsko zavarovanje. Naj razložimo kazalnike vrstic tega razdelka:

• vrstica 010 – skupno število zavarovancev;
• vrstica 020 – število oseb, od katerih vplačil ste obračunali zavarovalne premije v poročevalskem obdobju (za 9 mesecev 2017);
• vrstica 021 – število posameznikov iz vrstice 020, katerih vplačila so presegla najvišjo osnovo za obračun pokojninskih prispevkov (glej »«);
• vrstica 030 - zneski natečenih plačil in nagrad v korist posameznikov (odstavka 1 in 2 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tukaj niso vključena plačila, ki niso predmet zavarovalnih premij;
• v vrstici 040 odraža:
  • zneski plačil, ki niso predmet pokojninskih prispevkov (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • znesek stroškov, ki jih je izvajalec dokumentiral, na primer v okviru avtorskih pogodb (8. člen 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dokumentov ni, se znesek odbitka odraža v mejah, določenih v odstavku 9 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• vrstica 050 – osnova za obračun pokojninskih prispevkov;
• vrstica 051 - osnova za izračun zavarovalnih premij v zneskih, ki presegajo najvišjo osnovno vrednost za vsako zavarovano osebo v letu 2017, in sicer 876.000 rubljev (odstavki 3–6 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• vrstica 060 – zneski obračunanih pokojninskih prispevkov, vključno z:
  • v vrstici 061 - iz osnove, ki ne presega omejitve (876.000 RUB);
  • v vrstici 062 - iz baze, ki presega omejitev (876.000 RUB).

Podatke v pododdelku 1.1 evidentirajte na naslednji način: navedite podatke od začetka leta 2017 ter za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (julij, avgust in september).

Pododdelek 1.2: zdravstveni prispevki

Pododdelek 1.2 je obvezen oddelek. Vsebuje izračun davčne osnove za premije zdravstvenega zavarovanja in višino zavarovalnih premij za zdravstveno zavarovanje. Tukaj je načelo oblikovanja nizov:

• vrstica 010 – skupno število zavarovancev za 9 mesecev 2017.
• vrstica 020 - število oseb, od katerih vplačil ste obračunali zavarovalne premije;
• vrstica 030 - zneski plačil v korist posameznikov (odstavka 1 in 2 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačila, ki niso predmet zavarovalne premije, niso prikazana v vrstici 030;
• na vrstici 040 – zneski plačil:
  • niso predmet zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • znesek stroškov, ki jih je izvajalec dokumentiral, na primer v okviru avtorskih pogodb (8. člen 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dokumentov ni, se znesek odbitka določi v znesku, določenem v odstavku 9 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pododdelek 1.3 – izpolnite, če plačujete zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja po dodatni tarifi. In pododdelek 1.4 - če ste od 1. januarja do 30. septembra 2017 nakazali zavarovalne prispevke za dodatno socialno varnost za člane letalskih posadk letal civilnega letalstva, pa tudi za nekatere kategorije zaposlenih v organizacijah premogovništva.

Obračun prispevkov za invalidnost in materinstvo: Priloga 2 k 1. čl

V prilogi 2 k 1. oddelku je izračunan znesek prispevkov za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom. Podatki so prikazani v naslednjem kontekstu: skupaj od začetka leta 2017 do 30. septembra ter za julij, avgust in september 2017.
V polju 001 Priloge št. 2 morate navesti znak plačila zavarovanja za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom:

• “1” – neposredna plačila zavarovalnega kritja (če v regiji obstaja pilotni projekt FSS, Glej.html
• "2" - kompenzacijski sistem zavarovalnih plačil (ko delodajalec plača dajatve in nato prejme potrebno nadomestilo (ali kompenzacijo) od sklada za socialno zavarovanje).

• vrstica 010 – skupno število zavarovancev za 9 mesecev 2017;
• vrstica 020 – zneski izplačil v korist zavarovancev. V tej vrstici niso prikazana plačila, ki niso predmet zavarovalnih premij;
• vrstica 030 povzema:
  • zneski plačil, ki niso predmet zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • znesek stroškov, ki jih je izvajalec dokumentiral, na primer v okviru avtorskih pogodb (8. člen 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dokumentov ni, se znesek odbitka določi v znesku, določenem v odstavku 9 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• vrstica 040 - znesek plačil in drugih prejemkov v korist posameznikov, ki so zavezanci za socialno zavarovanje in presegajo mejo za naslednje leto (to je plačila, ki presegajo 755.000 rubljev za vsako zavarovano osebo).

Na vrstici 050 - izkaže se osnova za obračun prispevkov za obvezna socialna zavarovanja.

V vrstico 051 je vpisana osnova za obračun zavarovalnih premij iz plačil v korist delavcev, ki imajo pravico opravljati lekarniško dejavnost ali so v to vključeni (če imajo ustrezno licenco). Če teh zaposlenih ni, vnesite ničle.

Vrstico 053 izpolnijo samostojni podjetniki posamezniki, ki uporabljajo patentni sistem obdavčitve in opravljajo plačila v korist zaposlenih (razen samostojnih podjetnikov, ki opravljajo dejavnosti iz pododstavka 19, 45–48 odstavka 2 člena 346.43 Davčnega zakonika RS Ruska federacija) - (pododstavek 9 p 1 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če podatkov ni, vnesite ničle.

Vrstico 054 izpolnijo organizacije in samostojni podjetniki, ki izplačujejo dohodek tujcem, ki začasno bivajo v Rusiji. V tej vrstici je treba prikazati osnovo za izračun zavarovalnih premij v smislu izplačil v korist takih zaposlenih (razen državljanov iz EAEU). Če ni nič takega - ničle.

Na vrstico 060 - vnesete prispevke za obvezna socialna zavarovanja. Postavka 070 – izdatki za plačilo zavarovalnine za obvezna socialna zavarovanja, ki se plačuje v breme ZZZS. Vendar tukaj ne vključite nadomestil za prve tri dni bolezni (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. decembra 2016 št. PA-4-11/25227). Kar zadeva vrstico 080, v njej prikažite zneske, ki jih je SZV povrnil za bolniško odsotnost, nadomestila za materinstvo in druge socialne prejemke.

V vrstico 080 vnesite le zneske, povrnjene iz SZZ v letu 2017. Tudi če se nanašajo na leto 2016.

Kar zadeva vrstico 090, je za določitev vrednosti te vrstice logično uporabiti formulo:

Če ste prejeli znesek prispevkov za plačilo, v vrstico 090 vpišete šifro »1«. Če se je izkazalo, da je znesek nastalih stroškov večji od obračunanih prispevkov, potem v vrstico 90 vključite oznako "2".

Oddelek 1 "Zbirni podatki o zavarovalnih premijah"

V razdelku 1 izračuna za 9 mesecev 2017 odražajte splošne kazalnike zneskov zavarovalnih premij. Predmetni del dokumenta je sestavljen iz vrstic od 010 do 123, ki navajajo OKTMO, višino pokojninskih in zdravstvenih prispevkov, prispevkov za začasno invalidsko zavarovanje in nekatere druge olajšave. Tudi v tem razdelku boste morali navesti BCC po vrstah zavarovalnih premij in znesek zavarovalnih premij za vsak BCC, ki so obračunane za plačilo v obdobju poročanja.

Pokojninski prispevki

V vrstici 020 se navede KBK za prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje. V vrsticah 030–033 se izpiše znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki jih je treba plačati na zgornji BCC:

• v vrstico 030 – za obdobje poročanja po obračunskem načelu (od januarja do vključno septembra);
• na vrsticah 031-033 – za zadnje tri mesece obračunskega (poročevalskega) obdobja (julij, avgust in september).

Zdravniške pristojbine

V vrstico 040 vpišemo BCC za prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje. Na vrsticah 050–053 – razdelite zneske zavarovalnih premij obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki jih morate plačati:

• v vrstici 050 - za obdobje poročanja (9 mesecev) na podlagi nastanka poslovnih dogodkov (to je od januarja do septembra);
• na vrsticah 051–053 za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (julij, avgust in september).

Pokojninski prispevki po dodatnih stopnjah

V vrstici 060 navedite BCC za pokojninske prispevke po dodatnih tarifah. Na vrsticah 070–073 – zneski pokojninskih prispevkov po dodatnih tarifah:

• na vrstico 070 – za obdobje poročanja (9 mesecev 2017) po nastanku poslovnih dogodkov (od 1. januarja do 30. septembra);
• na vrsticah 071 – 073 za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (julij, avgust in september).

Dodatni prispevki za socialno varnost

V vrstici 080 navedete BCC za prispevke za dodatno socialno varnost. Na vrsticah 090–093 – znesek prispevkov za dodatno socialno varnost:

• na vrstico 090 – za obdobje poročanja (9 mesecev 2017) po nastanku poslovnih dogodkov (od januarja do vključno septembra);
• na vrsticah 091–093 za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (julij, avgust in september).

Prispevki za socialno zavarovanje

V vrstici 100 se navede BCC za prispevke za obvezna socialna zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. V vrstice 110 – 113 – znesek prispevkov za obvezna socialna zavarovanja:

• vrstica 110 – za 9 mesecev 2017 po obračunskem principu (od januarja do vključno septembra);
• v vrsticah 111–113 za zadnje tri mesece obračunskega (poročevalskega) obdobja (to je za julij, avgust in september).

V vrsticah 120–123 navedite znesek presežka nastalih stroškov socialnega zavarovanja:

• na liniji 120 – za 9 mesecev 2017
• na linijah 121–123 – julij, avgust in september 2017.

Če ni bilo presežnih stroškov, potem v ta blok vnesite ničle.

Ko izračun ne opravi inšpekcije Zvezne davčne službe: napake

Ne morete izpolniti hkrati:

• vrstice 110 in vrstice 120;
• vrstici 111 in vrstici 121;
• vrstice 112 in vrstice 122;
• vrstici 113 in vrstici 123.

S to kombinacijo izračun za 9 mesecev 2017 ne bo prestal pregleda zvezne davčne službe. Kontrolna razmerja kazalnikov izračuna so navedena v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. marca. 2017 št. BS-4-11/4371. Cm.

Vzorec izpolnjevanja obračuna zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 najdete tudi v Excel formatu.

Odgovornost: možne posledice

Za prepozno predložitev izračunov zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 lahko zvezna davčna služba kaznuje organizacijo ali samostojnega podjetnika 5 odstotkov zneska prispevkov, ki jih je treba plačati (doplačilo) na podlagi izračuna. Takšna globa se zaračuna za vsak mesec (polne ali delne) zamude pri oddaji obračuna. Vendar skupni znesek kazni ne sme biti večji od 30 odstotkov zneska prispevkov in nižji od 1000 rubljev. Na primer, če ste poravnalne stroške v celoti plačali pravočasno, bo globa za zamudo pri predložitvi izračuna 1000 rubljev. Če je le del prispevkov nakazan pravočasno, se globa izračuna iz razlike med zneskom prispevkov, navedenim v izračunu, in dejansko plačanim zneskom (119. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se pri obračunu zavarovalnih premij za 9 mesecev 2017 upošteva skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje od osnove, ki ne presega najvišje vrednosti za vsakega od zadnjih treh mesecev obračunskega (poročevalskega) obdobja kot celote za plačnika, ne ustreza podatku o višini prispevkov za pokojninsko zavarovanje za posameznega zavarovanca, se šteje, da izračun ni predložen. Podobne posledice nastanejo, če so predloženi nezanesljivi osebni podatki, ki identificirajo zavarovance (odstavek 7 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Takšne nedoslednosti je treba odpraviti v petih delovnih dneh od datuma, ko zvezna davčna služba pošlje ustrezno obvestilo v elektronski obliki ali v desetih delovnih dneh, če je obvestilo poslano "na papirju". Če izpolnite rok, se datum predložitve izračuna zavarovalnih premij šteje za datum predložitve izračuna, priznanega kot prvotno predloženega (odstavek 6 člena 6.1, odstavek 7 člena 431 Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Omeniti velja, da je Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojem dopisu z dne 21. 4. 2017 št. 03-02-07/2/24123 navedlo, da je izračun zavarovalnih premij, ki ni bil pravočasno predložen Zvezni davčni službi ni podlaga za ustavitev prometa na računih zavezanca. To pomeni, da se ne smete bati blokade računa zaradi zamude pri plačilu za 9 mesecev 2017.

Za oddajo poročil o zavarovalnih premijah za 2. četrtletje 2019 morajo podjetniki in organizacije uporabiti določeno obliko dokumenta, zato je pomembno ugotoviti, ali se je obrazec za obračun spremenil ali ne. Iz članka boste dobili odgovor na to vprašanje.

Roki za oddajo DAM za leto 2019

Preden pogledamo obrazec dokumenta, naj vas spomnimo na roke za oddajo obračunov zavarovalnih premij v letu 2019:

• do 30. januarja 2019 - za 4. četrtletje 2018;
• do 30.4.2019 - za 1. četrtletje 2019;
• do 31.7.2019 - za prvo polovico 2019;
• do 30.10.2019 - za 9 mesecev 2019;
• do 30. januarja 2020 - za 12 mesecev 2019.

Roki za oddajo obračunov zavarovalnih premij v različnih letih se lahko prestavijo na druge dneve zaradi dejstva, da roki padejo na praznike (vikende).

Pri obračunu zavarovalnih premij za vsa obdobja leta 2019 ni odlogov, roki za oddajo poročil pa se ne premaknejo na druge dni.

Roki za DAM za 2. četrtletje 2019

Kot že omenjeno, mora biti obračun zavarovalne premije za 2. kvartal 2019 oddan najkasneje do 31. julija 2019. Ta dan je v sredo.

V primeru neupoštevanja roka za predložitev dokumenta se lahko kaznuje z globo v višini 5% zneska zavarovalnih premij za obdobje 2019 (za vsak mesec zamude pri plačilu, v celoti ali nepopolno). Takšna obveznost bo nastala, če organizacija ali samostojni podjetnik ne bo imel časa za plačilo pristojbin do 31. decembra 2019.

Vendar to ne pomeni, da ni treba plačevati zavarovalnih premij, obračunanih na plače zaposlenih. Rok za plačilo zavarovalnih premij je 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu obračuna plače.

Maja 2018 je vrhovno sodišče Ruske federacije obravnavalo vprašanje naložitve glob in kazni za zamude pri plačilu zavarovalnih premij.

Glavni argument za odpravo glob in kazni za zamude pri plačilu zavarovalnih premij je bil, da zavarovalne premije, ki jih je treba plačevati mesečno, delujejo kot akontacije. Toda po zakonu je zavarovanec dolžan plačati vse zavarovalnine za eno leto. Če predplačila niso izvedena pravočasno, se kazni in obresti ne zaračunajo. Vrhovno sodišče je v zvezi s tem ugotovilo, da v primeru nepravočasnega plačila takse ni podana kršitev zakona. Posledično zavarovanci ne morejo biti odgovorni. Rok za plačilo vseh prispevkov je zadnji dan obračunskega leta. To pomeni, da mora biti celoten znesek prispevkov, obračunanih v letu 2019, plačan do 31. decembra 2019.

Če ni dolgov za zavarovalne premije, vendar plačilo zavarovalnih premij ni predloženo v zakonsko določenem roku, lahko davčni inšpektorji zaračunajo najmanj 1000 rubljev globe. To je navedeno v členu 119 davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 1).

Če zamudite z oddajo poročila za 2. četrtletje 2019, boste morali poravnati zaostale obveznosti. V tem primeru bo znesek globe minimalen (na podlagi pisma Zvezne davčne službe št. GD-4-11/22730 z dne 9. novembra 2017).

Nova kontrolna razmerja v DAM za 2. četrtletje 2019

Izpolnjevanje DAM za 4. četrtletje 2018 vključuje upoštevanje novih kontrolnih razmerij. Spomnimo se, da je bil razširjen seznam razlogov, v skladu s katerimi ima Zvezna davčna služba pravico priznati izračun zavarovalnih premij kot neposreden. Novi pogoji, da se dokument šteje za nepredloženega, so v členu 431 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2, odstavek 7).

Prilagoditve se nanašajo na dejstvo, da napake v razdelku 3 za vsakega posameznika pri nekaterih kazalnikih niso sprejemljive. Za udobje jih predstavljamo v obliki tabele:

Upoštevajte, da se morajo povzetki podatkov v zgoraj navedenih stolpcih v tabeli za vse posameznike ujemati s povzetki podatkov, ki se odražajo v pododdelkih 1.1 in 1.3.

Na katerem obrazcu naj oddam obračune zavarovalnih premij za 2. kvartal 2019?

Odredba Zvezne davčne službe št. MMV-7-11/551 z dne 10. oktobra 2016 je odobrila obrazec za izračun zavarovalnih premij, ki ga morajo predložiti samostojni podjetniki, pa tudi organizacije, ki so zavarovanci. Ta obrazec se uporablja od oddaje DAM za 1. četrtletje 2017.

Ta obrazec je potrebno izpolniti za oddajo izračunov za vsa obdobja leta 2019. Naročilo št. MMV-7-11/551 vsebuje postopek izpolnjevanja dokumenta in njegovo elektronsko obliko.

V kakšni obliki naj oddam DAM v letu 2019: novi ali stari?

Novo obliko DAM so že razvili zaposleni v Zvezni davčni službi Ruske federacije. Obrazec dokumenta je na voljo na enotnem portalu za objavo osnutkov pravnih aktov. Pomembno je omeniti, da obrazec za izračun zavarovalnih premij, ki ga je razvila Zvezna davčna služba, ne zahteva novega obrazca, temveč novo izdajo obstoječega obrazca DAM.

Izpostavimo lahko nekaj glavnih prilagoditev, ki jih je Zvezna davčna služba naredila za posodobljen obrazec DAM, in sicer:

1. V prilogi 2 »Obračun višine prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom« so dodana nova polja.

2. Vloge s podatki o koriščenju znižane tarife, določene za obdobje do leta 2018, ni.

3. V prilogi 2 k 1. poglavju je dodano polje »Tarifna oznaka plačnika«.

4. V razdelek 3 dokumenta (za personalizirane podatke posameznikov) je bil dodan nov atribut z imenom “Vrsta popravka”. Navesti boste morali, kateri izračun se oddaja:

• original;
• korektivno;
• preklic.

Poleg teh sprememb posodobljena različica obrazca DAM ne bi smela vsebovati digitalnih indikatorjev s predznakom minus.

V skladu z osnutkom naj bi ukaz Zvezne davčne službe Ruske federacije začel veljati od 01.01.2018. Za oddajo plačil za 1. kvartal 2018 (torej pred 3. majem 2018) bi bilo treba uporabiti posodobljen obrazec DAM.

Za oddajo obračuna za 2. kvartal 2019 do 31. julija 2019 morate uporabiti stari obrazec dokumenta. To pravilo velja za papirnate in elektronske oblike poročil.

Pomembne spremembe oblike

Kljub temu, da se stari obrazec DAM izpolnjuje in oddaja za 2. kvartal 2019 (polovica 2019), lahko zavarovanci pričakujejo kar nekaj sprememb pri njegovem izpolnjevanju. Od leta 2019 zavarovanci, ki poslujejo po posebnih davčnih režimih (STS, PSN in UTII), ne uporabljajo znižanih preferencialnih tarif, temveč standardne.

• tarifne oznake »08«, »09«, »12« so preklicane;
• Namesto zgornjih tarifnih oznak morate navesti "01"
• Prilogi 6 in 8, ki sta vsebovali podatke, ki potrjujejo uporabo znižanih tarif, nista izpolnjeni;
• šifre kategorij zavarovancev "PNED", "VZhED" in "VPED" so preklicane;
• namesto ukinjenih oznak kategorij zavarovancev se navedejo naslednje šifre kategorij: »NR« - delavec; "VZHNR" - zaposleni z začasnim prebivališčem; »VPNR« je začasno najet delavec.

Na splošno se poročilo izpolni s kumulativnim zneskom od začetka leta, zato je pravilneje reči "izračun zavarovalnih premij za 12 mesecev." Podatki samo za četrto četrtletje bodo predstavljeni v 3. delu poročila.

Vsa podjetja in samostojni podjetniki, ki delujejo kot neposredni delodajalci, morajo sestaviti in predložiti poročila regulativnim organom v obrazcu RSV-1. Ta zahteva je pomembna v primerih, ko se določeni zneski dohodka izplačajo posameznikom.

Dokument vsebuje izčrpne podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah za obdobje poročanja. Priporočljiva je elektronska oblika. To se naredi za zmanjšanje tveganj, neposredno povezanih z zahtevki predstavnikov pokojninskega sklada.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Obrazec RSV-1 za 9 mesecev 2019 ima določene značilnosti. Za njihovo temeljito razumevanje se je treba seznaniti s tem, kdo mora predložiti ustrezno dokumentacijo, s primerom izpolnjevanja poročila, s postopkom plačila, z ugotovljeno odgovornostjo za zamudo rokov ipd.

Kakšen je obračun zavarovalnih premij

Izračun DAM za 9 mesecev se predloži regulativnim organom v primerih, ko organizacija v poročevalskem obdobju izvaja določene poklicne dejavnosti in obračunava določena plačila v korist svojih zaposlenih. V takšnih primerih je zagotovljen le začetni obračun zavarovalne premije za določeno obdobje.

V veliki večini primerov je kazen za zamudo rokov do 5% zneska prispevkov za vsak mesec zamude. Pomembno je vedeti, da v tem primeru mesec morda ni popoln. Za zmanjšanje različnih tveganj morajo organizacije uporabljati specializiran sistem preverjanja.

Katere organizacije predložijo dokument?

Obrazec RSV-1 za 9 mesecev 2019 morajo vse organizacije predložiti teritorialnemu uradu Pokojninskega sklada Rusije.

Med njimi velja izpostaviti naslednje:

• podjetja in njihove ločene podružnice v drugih regijah;
• samostojni podjetniki;
• predstavniki odvetniških pisarn;
• notarske storitve.

Opozoriti je treba, da se oddaja tovrstnega poročanja izvaja v primerih, ko v družbi opravljajo svojo trajno delovno dejavnost naslednji zavarovanci:

• zaposleni po pogodbi o zaposlitvi;
• direktorji, ki delujejo kot edini ustanovitelji;
• posamezniki, ki so izvršitelji po civilnih pogodbah.

Pri vsem tem je pomembno biti pozoren na to, da se poročanje odda teritorialnemu uradu Sklada, ne glede na to, ali so se v poročevalskem obdobju izvajale gospodarske dejavnosti. Poleg tega dejstvo, da zaposleni prejemajo plače in druga dodatna plačila, ni posebej pomembno.

V primerih, ko samostojni podjetnik nima zaposlenih delavcev in v poročevalskem obdobju ni opravil finančnih nakazil v korist posameznikov, mu ni treba predložiti ustrezne dokumentacije. To je posledica dejstva, da v teh okoliščinah samostojni podjetnik posameznik ne more biti priznan kot neposredni zavarovatelj.

Primer izpolnjevanja obrazca RSV-1 za 9 mesecev 2019

Pri izpolnjevanju dokumenta je treba navesti podatke o organizaciji, ki deluje kot zavarovanec. V konkretnem primeru je potrebna registracija posamezne registrske številke. Pomembne informacije so na voljo v posebnem obvestilu o zaključku postopka prve registracije, ki ga je izvedla Fundacija.

Vsebovati mora naslovno stran in 6 razdelkov.

Pri poročanju za 9 mesecev je obvezno izpolniti naslednje:

1. Naslovna stran.
2. Oddelka 1 in 2.
3. Oddelek 6.

To zahtevo v celoti urejajo določbe posebne resolucije Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 16. januarja 2019. Vsekakor je v tem okviru izpolnjevanje šestega razdelka še posebej pomembno.

Najprej je treba vnesti podatke o znesku izplačil v korist posameznika, pa tudi o njegovih zavarovalnih izkušnjah. Omeniti velja, da je treba za vsakega posameznega zaposlenega pripraviti ustrezen razdelek. Dokumentacija za 9 mesecev se sestavi za obdobje od januarja do septembra koledarskega leta.

Dokument lahko vključuje samo tiste osebe, s katerimi je bil delodajalec sklenjen uradno delovno razmerje ali sklenjena civilna ali avtorska pogodba. To je lahko na primer pogodbena pogodba.

Pomembno je vedeti, da je šesti razdelek oblikovan tudi za tiste osebe, ki v obdobju poročanja niso prejele plačil. Na primer, zaposleni v podjetju je lahko na dolgotrajnem neplačanem dopustu. To dejstvo se odraža tudi v obravnavanem poročilu.

Upoštevati je treba, da če je zaposleni dal odpoved pred več meseci, potem podatki o taki osebi niso vključeni v poročanje 9 mesecev. Vsak šesti razdelek je priporočljivo razdeliti v ločene pakete, če je v organizaciji veliko zaposlenih, ki opravljajo svoje poklicne dejavnosti. Količina informacij v enem paketu ne sme biti večja od 200 kosov.

Postopek izpolnjevanja obrazca RSV-1 za 9 mesecev 2019

Korak 1:

2. korak:

3. korak:

4. korak:

5. korak:

Plačilni nalog

Vsak delodajalec, vključno s samostojnimi podjetniki, mora zaračunati in zadržati zavarovalne prispevke od plačil svojim zaposlenim na način, ki ga v celoti ureja 15. člen Zveznega zakona št. 212. Opozoriti je treba, da vsak podjetnik te prispevke plačuje zase na način, ki ga določa 16. člen istega zakona.

Zavarovalne premije se zadržijo in nakažejo ločeno v vsak državni zunajproračunski sklad.

Na primer, prenosi gredo naslednjim organizacijam:

• obvezno pokojninsko zavarovanje - teritorialni podružnici Pokojninskega sklada Ruske federacije;
• zdravstveno zavarovanje za začasno invalidnost - Skladu za socialno zavarovanje;
• za obvezno zdravstveno zavarovanje - v FFOMS.

Obrazci za oddajo

Od začetka leta 2019 lahko vsa podjetja z več kot 25 strokovnimi delavci pripravljajo obravnavana poročila izključno v elektronski obliki s personaliziranim digitalnim podpisom. Dejanski datum oddaje poročila je v tem primeru trenutek, ko je bil dokument poslan.

Kar zadeva papirnate medije, se takšna poročila pripravijo za posredovanje regulativnim organom le, če je število zaposlenih manjše od 24 ljudi.

V tem primeru se dokumentacija lahko prenese na naslednje načine:

• z osebnim obiskom podružnice Fundacije;
• prek uradnega zastopnika po izdanem notarsko overjenem pooblastilu;
• s poštno nakaznico z opisom vsebine.

Poročila za 9 mesecev tekočega leta morajo biti oddana najkasneje do 15. novembra za papirno in najkasneje do 22. novembra za elektronsko dokumentacijo.

Elektronski obrazec je izdelan v določenem formatu XML s posebnim načinom šifriranja. Omeniti velja, da lahko vsaka zainteresirana organizacija in podjetnik pripravi poročilo s pomočjo posebnih storitev na uradni spletni strani Pokojninskega sklada.

Tudi v primerih, ko organizacija opravlja poklicno dejavnost brez zaposlenih, bo še vedno imela ustanovitelja, ki je generalni direktor. Pokojninski sklad daje pojasnilo o vprašanju navajanja takih primerov v poročanju.

Če samostojni podjetnik opravlja svojo dejavnost samostojno in brez uporabe najete delovne sile, potem dokumentacije ni treba izpolniti. Enako velja za ničelno poročanje. Vse to urejajo določbe veljavne zvezne zakonodaje.

Odgovornost za zamudo

Poročanje v vsakem posameznem primeru je treba predložiti regulativnim organom najpozneje v roku, ki ga določajo norme veljavne zvezne zakonodaje.

Za zamudo predpisanih rokov se lahko organizacija in podjetnik kaznujejo z naslednjimi kaznimi:

• 1000 rubljev - če je bil plačan določen znesek prispevkov;
• 5% skupnega zneska prispevkov za zadnje poročevalsko četrtletje, če prispevki niso bili plačani;
• najvišji znesek kazni ne sme presegati 30 %.

Omeniti velja, da mora od leta 2019 obravnavano poročilo upoštevati personalizirano naravo. Če je ne predložite, se lahko naloži posebna globa, katere trenutni znesek znaša 5 % zneska prispevkov, plačanih v zadnjih 3 mesecih. Vendar ta znesek izterjave ni največji.

Predstavniki Ministrstva za delo Ruske federacije pojasnjujejo, da izterjava dveh glob za eno storjeno kršitev, v tem primeru za prepozno predložitev obrazca, ni dovoljena. Dodatna odgovornost lahko nastane le v primerih, ko dokumentacija vsebuje zavestno lažne ali nepopolne podatke.

Katere kode za obračunsko obdobje in obdobje poročanja je treba vnesti v izračun zavarovalnih premij, ki so bile od leta 2017 predložene Zvezni davčni službi? Kam naj dam kode na naslovni strani in v razdelku 3? Tabela kod z dekodiranjem in vzorec kod na naslovni strani sta v tem referenčnem gradivu.

Nov obračun prispevkov

Od leta 2017 obračun in plačilo zavarovalnih premij nadzoruje Zvezna davčna služba (34. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije). V zvezi s tem je treba od leta 2017 obračune prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje predložiti davčnim inšpekcijam. Hkrati je popolnoma nova oblika obračuna. Nov obrazec je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551. Poročanje po novem obrazcu je prvič obvezno za prvo četrtletje 2017. Cm.

Obdobja poročanja in poravnave v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije

Od leta 2017 zavarovalne premije urejajo določbe davčnega zakonika Ruske federacije. Tako zlasti člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje koncepte obračunskih in poročevalskih obdobij za zavarovalne premije:

• obračunsko obdobje je koledarsko leto;
• Obdobje poročanja je prvo četrtletje, polletje, devet mesecev koledarskega leta.

Šifre obdobij na naslovnici izračuna

Izračun zavarovalnih premij, katerega obrazec se izpolnjuje od leta 2017 za pošiljanje poročil Zvezni davčni službi, med drugim vključuje naslovno stran.
Na naslovni strani morajo zavarovanci (organizacije ali samostojni podjetniki) izpolniti vsa polja razen rubrike »Izpolni uslužbenec davčnega organa«. Na naslovni strani sta polji »Obračunsko (poročevalsko) obdobje in »Koledarsko leto«.

V polju »Obdobje izračuna (poročanja)« morate odražati kodo obdobja, za katero se predloži izračun. Te kode so navedene v Dodatku št. 3 k Postopku za izpolnjevanje enotnega izračuna zavarovalnih premij. Tukaj je tabela teh kod z njihovo razlago:

V polje »Koledarsko leto« navedite leto, v katerem oddate obračun zavarovalne premije. V skladu s tem, če oddate izračun, na primer za 1. četrtletje 2017, lahko izpolnjevanje naslovne strani in kod obračunskega obdobja na njej izgleda takole:

Upoštevajte, da so se kode obdobij od leta 2017 spremenile. Prej, ko ste predložili izračune RSV-1, so bile uporabljene druge kode:

• 3 – za prvo četrtletje;
• 6 – za pol leta;
• 9 – v devetih mesecih;
• 0 – na leto.

Kode v razdelku 3

V razdelku 3 so osebne informacije za vsakega posameznika. V tem razdelku morate prikazati tudi kodo za obračunsko (poročevalsko) obdobje:

• 21 – za prvo četrtletje;
• 31 – za pol leta;
• 33 – v devetih mesecih;
• 34 – na leto.

Če se izračun ustvari med reorganizacijo ali likvidacijo organizacije, bodo kode naslednje:

• 51 – za prvo četrtletje;
• 52 – za pol leta;
• 53 – v devetih mesecih;
• 90 – na leto.

Vrednost polja 020 razdelka 3 mora ustrezati vrednosti polja »Izračun (obdobje poročanja (šifra)«) naslovne strani izračuna.

Obrazec Popravni DAM za leto 2018 - v katerih primerih je morda potrebno predložiti tak dokument? Kdaj in kako bo to doseženo? Kakšne posledice ima predložitev pojasnila in katerim se izognemo? Poskusimo razumeti ta vprašanja.

Popravek poročila ERSV – pravica ali obveznost?

Uvedba leta 2017 novega konsolidiranega izračuna zavarovalnih premij (DAM), ki se imenuje tudi enotni izračun zavarovalnih premij (ali poročilo ERSV), je posledica zahteve davčnega zakonika Ruske federacije (7. člen 431) za predložitev takega poročila Zvezni davčni službi s strani vseh delodajalcev. Njegov obrazec in pravila za izpolnjevanje so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551@. Povzema informacije o vseh zavarovalnih premijah, prenesenih v pristojnost Zvezne davčne službe, ki so se do leta 2017 odražale ločeno v poročilih, predloženih Pokojninskemu skladu in Skladu za socialno zavarovanje.

Po vstopu na seznam plačil, za katere veljajo zahteve davčnega zakonika Ruske federacije, so se zavarovalne premije izkazale za enakovredne davkom, ne le v zvezi s pravili interakcije z Zvezno davčno službo v smislu nadzora nad časovnimi razmejitvami in plačila, temveč tudi v tem, da so za poročanje o njih začele veljati tudi določbe davčnega zakonika Ruske federacije. Zaradi tega je čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1 katerega deli primere vložitve popravnih poročil na obvezne in neobvezne.

Obveznost predložitve pojasnila nastopi, ko predložena poročila razkrijejo:

• neodraz ali nepopoln odraz potrebnih informacij;
• podcenjevanje vnaprej vračunanih zneskov.

Za napake in netočne podatke, ki ne pomenijo podcenjevanja vnaprej vračunanih zneskov, ni treba predložiti pojasnil. In če plačnik, ki uporablja svojo pravico do predložitve popravkov za odpravo takšnih pomanjkljivosti, predloži takšno poročilo po izteku roka, določenega za predložitev prvotnih poročil, potem to ne vodi do sankcij.

Možnosti rokov za vložitev obveznih pojasnil in njihove posledice

Za obvezno predložitev posodobljenega poročila je pojav povezanih sankcij odvisen od tega, kdaj je takšno poročilo predloženo (člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• pred iztekom roka, določenega za predložitev začetnih poročil, ne bo nobenih sankcij (klavzula 2);
• po roku, določenem za predložitev začetnih poročil, vendar pred koncem roka za plačilo obračunanih zneskov, ne bo nobenih sankcij, če Zvezna davčna služba pred tem trenutkom ni obvestila plačnika, da so bile v poročilih odkrite napake, ki zahteva obvezno pojasnilo ali da je bil načrtovan pregled na kraju samem (3. člen);
• po izteku obeh rokov (tako za dostavo kot za plačilo) se je sankcijam mogoče izogniti, če (klavzula 4):
• Zvezni inšpektorat davčne službe do tega trenutka ni obvestil plačnika o odkritju napak v poročanju, ki zahtevajo obvezno pojasnilo, ali o imenovanju inšpekcijskega pregleda na kraju samem, plačnik pa je sam, preden je predložil pojasnilo, plačal zneski, dodatno obračunani za plačilo v skladu s pojasnjenim poročanjem, in kazni za te zneske (podčlen 1);
• Pojasnilo je bilo oddano po opravljenem nadzoru na kraju samem, ki je zajel tudi obdobje pojasnjevanja, v njem pa niso bile ugotovljene napake, ki bi zahtevale obvezne prilagoditve poročanja (2. podčlen).

Od leta 2017 se vsa ta pravila v celoti uporabljajo za zavarovalne premije (7. člen 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi dejstvo, da je treba pojasnjevalna poročila o njih predložiti na obrazcu, ki je veljal med obdobje za pojasnitev (str 5 člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dodatna možnost izvzetja obračuna zavarovalnine iz sankcij

Poleg možnosti iz čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije za zavarovalne premije obstajajo tudi situacije, ki Zvezni davčni službi omogočajo, da se izogne ​​kazni za to, če Zvezni inšpektorat davčne službe ugotovi nedoslednosti v predloženem izračunu. Opisani so v 7. odstavku čl. 431 Davčni zakonik Ruske federacije:

• neskladje med podatki o skupnih obračunih za obvezno pokojninsko zavarovanje za zadnje četrtletje poročevalskega obdobja in podobnimi osebnimi podatki;
• prisotnost netočnih osebnih podatkov, ki označujejo določenega zavarovanca
• V izračunu so napake:
• v višini plačil, obračunanih v korist posameznikov;
• osnova za obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki ni presegla meje;
• znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, odmerjen od te osnove;
• osnova za obračun prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje po dodatni tarifi;
• znesek prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje po dodatni stopnji.

Ob ugotovitvi tovrstnih nedoslednosti Zvezna davčna služba o tem obvesti plačnika prispevkov z obvestilom, poslanim v roku, ki se šteje od dneva prejema izračuna in je opredeljen kot:

• najbližji naslednji delovni dan, če je plačilo oddano elektronsko;
• 10 delovnih dni, če je poročilo oddano na papirju.

V tem primeru prvotni izračun pridobi status nepredstavljenega. Vendar pa bo na dan predložitve Zvezni davčni službi sprejeto pojasnilo s pravilnimi podatki, predloženo v roku, ki se šteje od datuma pošiljanja obvestila plačniku in ne presega:

• 5 delovnih dni za obvestilo po e-pošti;
• 10 delovnih dni za obvestilo, poslano na papirju.

Očitno so pod takšnimi pogoji plačniki, ki imajo možnost elektronske izmenjave informacij z Zvezno davčno službo, v veliko ugodnejšem položaju.

Pravilnik za pripravo popravka DAM za leto 2018

Kako naj pripravim korekcijski obračun zavarovalne premije za leto 2018 in kako oddam popravek DAM za leto 2018?

Popravke v zvezi z dodatnimi dajatvami je treba izvesti v posodobljenem poročilu, sestavljenem za poročevalsko obdobje, v katerem je bila storjena napaka (1. člen 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če bo treba popraviti poročila za naslednja obdobja, bo treba zanje opraviti tudi pojasnila. V obdobju, ko je bila ugotovljena napaka, se popravki lahko izvedejo le v dveh primerih:

• obdobja napake ni mogoče ugotoviti;
• napaka je povzročila nepotrebna plačila.

Pri posodobitvi zavarovalnih premij za leto 2018 ali 2017 morate uporabiti obrazec ERSV, odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551@. Šifra obdobja poročanja bo izbrana glede na obdobje, ki se popravlja, 2018 ali 2017. In v polje »Številka prilagoditve« boste morali vnesti serijsko številko pojasnila. Za vse druge podatke je treba izračun zaključiti na običajen način, tako da vnesete vse potrebne podatke v vsako od vključenih rubrik, kot da bi se pripravljalo izvirno poročilo.

Izjema bi bil razdelek 3, ki vsebuje osebne podatke. Vsebuje tudi možnost prilagoditvene zastavice, ki bo uporabljena le v določenih situacijah. Možnosti popravkov so lahko naslednje (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. junija 2017 št. BS-4-11/12446@, z dne 3. julija 2017 št. BS-4-11/12446@):

• Podatki, ki niso bili vključeni v poročilo, so dodani v poročilo - ustrezne informacije so dodane v razdelek 3 (pododdelka 3.1 in 3.2) brez navedbe številke popravka.
• Iz poročila je treba izločiti podatke, ki so bili pomotoma vključeni vanj - v razdelku 3 bodo izločeni podatki prejeli opombo o prilagoditvi, izpolnjeno s podatki o izključeni osebi, prikazanimi v prvotnem poročilu, pododdelku 3.1 in nič. vrednosti v vrsticah 190-300 pododdelka 3.2.
• Predložene podatke je treba popraviti bodisi glede osebnih podatkov o zavarovancu bodisi glede zneskov - razdelek 3, prej nepravilno prikazani podatki prejmejo opombo o popravku; izpolnjen s podatki o izključeni osebi, prikazanimi v prvotnem poročilu, pododdelek 3.1 in ničelnimi vrednostmi v vrsticah 190-300 pododdelka 3.2, hkrati, brez opombe o prilagoditvi, razdelek 3 v zvezi s to osebo se ponovno izpolni, vendar s pravilnimi podatki.

Predložite popravljalni izračun Zvezni davčni službi na enak način kot prvotni. Na voljo sta elektronska (obvezna, če število oseb, katerih podatki so navedeni v poročilu, presega 25 oseb) in papirna.

Kako pravilno popraviti napake in predložiti pojasnila, da se izognete globi,