Predhodna poročila za prihodke minus odhodke. "Poenostavljen" dohodek: dokumenti za poročanje. Predplačilo dobavitelju za opravljene storitve

Ali imajo inšpektorji pravico preverjati stroške v podjetjih s poenostavljenim davčnim sistemom 6%? Ali moram izpolniti stroške v »Knjigi prihodkov in odhodkov«? Kakšne stroške zahtevajo davčni organi? Ta vprašanja so zelo pomembna, saj v skladu z zakonom podjetjem, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem za "dohodek", ni treba vzdrževati stroškov, vendar med revizijami davčni organi zahtevajo predložitev dokumentov, ki potrjujejo stroške. Katere stroške je treba odražati v knjigi prihodkov in odhodkov s poenostavljenim davčnim sistemom 6%?

Na podlagi 3. člena čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni zavezanci poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek" obračunati poenostavljeni davek četrtletno ob koncu vsakega poročevalskega obdobja na podlagi zneskov dejansko prejetega dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta in davčno stopnjo ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov.

Zato izračunamo poenostavljeni davčni sistem v višini 6% samo glede na dejansko prejeti dohodek.

Na podlagi čl. 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davkoplačevalci vzdrževati poenostavljeni davčni sistem v skladu s postopkom izpolnjevanja. Pri izpolnjevanju oddelka I "Prihodki in odhodki" knjige na podlagi člena 2.5 postopka je določeno, da se stolpec 5 "Odhodki" izpolni le, če davčni zavezanec poenostavljenega davčnega sistema uporablja "Dohodki minus odhodki" režim.

Davčni zavezanci z režimom "6% prihodkov" morajo izpolniti le dve vrsti stroškov:

– dejansko nastale izdatke, predvidene s pogoji za prejemanje plačil za spodbujanje samozaposlovanja brezposelnih državljanov in spodbujanje ustvarjanja dodatnih delovnih mest brezposelnih državljanov, ki so odprli lastno podjetje, za zaposlovanje brezposelnih državljanov v breme proračunov proračunski sistem Ruske federacije v skladu s programi, ki so jih odobrili ustrezni državni organi;

– dejanski stroški, nastali s finančno podporo v obliki subvencij, prejetih v skladu z Zveznim zakonom št. 209-¬FZ z dne 24. julija 2007 "O razvoju malih in srednje velikih podjetij v Ruski federaciji."

Drugi odhodki se vpišejo v knjigo prihodkov in odhodkov na zahtevo zavezanca. Tisti. On
lahko v knjigi odraža odhodke, povezane z ustvarjanjem dohodka družbe, vendar k temu ni dolžan.

Obvezni odhodki pri knjiženju so stroški plačila zavarovalnih premij za obvezna zavarovanja in zneski izplačanih nadomestil za začasno invalidnost.
Ta plačila so obvezna, saj ti zneski zmanjšajo znesek davka (akontacije) po poenostavljenem davčnem sistemu za največ 50% (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Glede na to, da odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu in prihodki v višini 6% nikakor ne vplivajo na višino obračunanega davka,
potem dokumentarni dokazi o teh stroških niso potrebni. Izjema so le zneski, ki potrjujejo plačilo zavarovalnih premij in nadomestil za začasno invalidnost.

Podjetja s predmetom dohodka 6% imajo pravico, da kadar koli dvignejo sredstva s svojega računa za plačilo svojih stroškov. In to je mogoče storiti kadarkoli, ne glede na čas plačila
poenostavljeni davek. Hkrati dokumentarni dokazi o teh stroških, za katere je bil denar dvignjen, niso potrebni v okviru poglavja 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kar zadeva dohodnino, se pri določanju davčne osnove za ta davek upoštevajo vsi dohodki davčnega zavezanca, prejeti tako v naravi kot v denarju, ter materialne koristi (členi 210–212 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).

Davčni zastopniki na podlagi 1. člena čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije pri izplačilu dohodka davkoplačevalcem v skladu s čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije so dolžni odtegniti in plačati dohodnino od tega zneska. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščene opravljanja nalog davčnih zastopnikov v skladu s 5. odstavkom čl. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta določba ni odvisna od tega, kakšen davčni režim uporablja podjetje.

Kaj storiti pri delu z gotovino? Na podlagi člena 6.3 Direktive Centralne banke Ruske federacije z dne 11. marca 2014 št. 3210-¬U »O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij ...« pri izdaji gotovine zaposlenemu za stroške se denar evidentiran na podlagi pisne izjave odgovorne osebe, v kateri je navedena višina akontacije in obdobje, za katero je izdana. To pismo je potrdil upravitelj in datirano.

Odgovorna oseba je dolžna poročati o porabljenih zneskih v treh delovnih dneh oziroma od dneva vrnitve na delo z vložitvijo predhodnega poročila z dokumenti, ki potrjujejo stroške. Predhodno poročilo preveri računovodja in potrdi vodja v rokih, ki jih določi podjetje. Predujem se lahko izda le, če je dolg po predhodnem predujmu poplačan.

Če zaposleni v določenem roku ne predloži dokumentov, ki potrjujejo stroške, se ti zneski štejejo za dohodek zaposlenega na podlagi 1. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije in od njih je treba plačati dohodnino (resolucija z dne 05.03.2013 št. 14376/12).

Posledično je odgovorna oseba pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema 6% dolžna sestaviti predplačilo in mu priložiti dokumente, ki potrjujejo stroške.

Izvajanje gotovinskih transakcij za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se ne razlikuje od podjetij, ki uporabljajo druge vrste obdavčitve (odstavek 4 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tisti. vse gotovinske transakcije so dokumentirane z gotovinskimi prejemki in debetnimi nalogi (izpiski, računi itd.) in vnesene v blagajniško knjigo (pismo Zvezne davčne službe za Moskvo št. 19-11/003082 z dne 20. januarja 2009). v blagajniško knjigo se vnesejo za vsak vhodni in izhodni nalog (klavzula 4.6 Direktive št. 3210-U).

Tako morajo podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "6% dohodka" dokumentirati svoje stroške pri delu z gotovino na podlagi Direktive št. 3210-U.

Brezplačna knjiga

Kmalu na dopust!

Če želite prejeti brezplačno knjigo, vnesite svoje podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobi knjigo".

Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Ali bo moral zaposleni, ki je prejel denar na račun za poslovne potrebe, plačati dohodnino, če organizacija ne hrani dokumentov, ki potrjujejo stroške?

Pri ugotavljanju osnove za dohodnino se upoštevajo dohodki delojemalca, prejeti v denarju in naravi ter v obliki premoženjskih koristi. Hkrati je v skladu s 5. členom čl. 346.11 zakonika organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščene opravljanja nalog davčnih zastopnikov.

Dejstvo, da nabavna vrednost zalog, ki jih pridobi zaposleni, zaradi posebnega režima, ki ga uporablja podjetje, ni odhodek, za namene obračuna dohodnine ni pomembno. Organizacija davčnega zastopnika določi obdavčljivi dohodek zaposlenega, izračuna, zadrži in plača dohodnino na splošno določen način, ne glede na uporabljeni režim.

Finančniki so tudi navedli, da za "poenostavljene" organizacije velja postopek za opravljanje gotovinskih transakcij (Uredba Centralne banke Ruske federacije z dne 12. oktobra 2011 št. 373-P). Navaja, da je odgovorna oseba dolžna najpozneje v treh delovnih dneh po preteku roka, za katerega ji je bil denar izdan, predložiti akontacijsko poročilo s priloženimi dokazili. Preverjanje tega poročila, odobritev in končno plačilo zanj se izvedejo v roku, ki ga določi vodja (dopis Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2013 št. 03-11-11/46739).

Skoraj istočasno je Ministrstvo za finance Ruske federacije obravnavalo podobno situacijo, v kateri podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", pošlje zaposlene na službena potovanja (pismo z dne 30. oktobra 2013 št. 03-11-11/ 46198). Uradniki so poudarili, da morajo takšna podjetja pripraviti vso potrebno dokumentacijo, ki potrjuje napotitev zaposlenih na takšna službena potovanja. Poleg tega mora imeti organizacija pravilno sestavljena poročila o stroških z vsemi "primarnimi" stroški, ki jih imajo napoteni strokovnjaki (blagajni prejemki, potrdila, računi itd.).

Kakšne so davčne posledice, če nimate dokumentarnega dokaza o porabljenih zneskih? Uradno stališče je izrazila Zvezna davčna služba Ruske federacije za Moskvo v pismih z dne 27. marca 2006 št. 28-11/23487 in z dne 12. oktobra 2007 št. 28-11/097861. Uradniki menijo, da je treba dohodnino izračunati na nepotrjenih dokumentiranih zneskih. Obstajajo sodne odločbe, ki podpirajo to stališče. Tako je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v resoluciji št. 14376/12 z dne 03.05.2013 ugotovilo odsotnost dokumentarnih dokazov o porabi računovodskih zneskov za predvideni namen (bilo je samo vnaprejšnje poročilo predstavljen). Posledično so arbitri menili, da je v takih okoliščinah upoštevani denar dohodek posameznikov in se všteva v osnovo za dohodnino.

Vendar pa obstaja še eno stališče. Na primer, zvezna protimonopolna služba okrožja Volga je v resoluciji št. A55-15647/2012 z dne 1. aprila 2013 ugotovila, da denar, izdan na račun, ni gospodarska korist za zaposlenega in ni povezan z njegovim dohodkom. Sodišče je še poudarilo, da zvezna davčna služba nima pravice prekvalificirati teh sredstev med dohodke zaposlenih, še posebej, ker zastaralni rok za izterjavo zneskov na sodišču ni potekel. Na podlagi tega je bila odločba inšpektorata razglašena za neveljavno.

Kot vidimo, je stališče sodišč dvoumno. To pomeni, da je pri izdajanju denarja odgovornim osebam priporočljivo nadzorovati njegovo porabo, imeti vnaprejšnja poročila in ustrezne primarne dokumente. V nasprotnem primeru se lahko podjetje pritegne v skladu s čl. 123 davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni zastopnik ne zadrži in prenese davka od dohodka. Naj vas spomnimo, da takšen greh grozi z globo v višini 20 odstotkov zneska, ki ga je treba zadržati in (ali) nakazati.

Glede kršitve postopka opravljanja gotovinskega poslovanja. Če organizacija nima predhodnega poročila z ustreznim "primarnim" poročilom, se šteje, da zaposleni ni obračunal prejetega denarja. Toda potem mu je nemogoče izdati nove obračunske zneske (točka 4.4 Pravilnika Centralne banke Ruske federacije z dne 12. oktobra 2011 št. 373-P). In če podjetje to stori, ga lahko inšpektorji oglobijo v skladu s 1. delom čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije od 40 do 50 tisoč rubljev, za uradnike pa od 4 do 5 tisoč rubljev (v2b.ru).

Kakšne bodo računovodske knjižbe za akontacijo, postopek odražanja presežkov itd.?

OPIS SITUACIJE: 5. junija 2017 je zaposleni v organizaciji, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, kot poročilo prejel 2000 rubljev. za nakup kartuše za tiskalnik. 8. junija 2017 je zaposleni kupil kartušo za 2500 rubljev. (brez DDV) in v računovodstvo podjetja prinesel akontacijsko poročilo. Uslužbenec podjetja je avansnemu poročilu priložil potrdilo o prodaji in blagajniško potrdilo o nakupu kartuše. 9. junija 2017 je direktor družbe potrdil poročilo, družba je kartušo kapitalizirala in takoj dala v obratovanje ter jo namestila na tiskalnik. 10. junija 2017 je računovodja na blagajni računovodji dal znesek presežka izdatkov na avansnem poročilu v višini 500 rubljev. (2500 rub. – 2000 rub.).

VPRAŠANJE: Kako in kdaj se lahko strošek kartuše vključi v stroške?

ODGOVOR:Zaposleni, ki je prejel denar na račun, mora predložiti akontacijsko poročilo o porabljenih zneskih (obrazec št. AO-1).

Zaposleni vrne neporabljeni denar, to je stanje na akontaciji, v blagajno.

Če je porabljenega več denarja, kot je izdano, se presežek s soglasjem vodje povrne zaposlenemu.

V računovodstvu se te transakcije odražajo na naslednji način:

Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema

Za plačnike poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodki minus odhodki" se v davčni osnovi po poenostavljenem davčnem sistemu odražajo samo plačani stroški. In se bodo šteli za plačane, ko podjetje nima dolga (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ko pride do prekomerne porabe, nastane organizacija dolg do zaposlenega.

Zato je nepravilno upoštevati stroške, dokler niso poplačani.

Stroški se štejejo za plačane, ko je organizacija zaposlenemu izdala presežek.

To potrjujejo tudi pojasnila ministrstva za finance. Kot je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2012 št. 03-11-11/4, ko zaposleni v organizaciji kupi zaloge na lastne stroške, se lahko njihova cena upošteva kot odhodek v obdobju poročanja za poplačilo dolga organizacije do zaposlenega.

Torej, če je organizacija poravnala z odgovorno stranko, izpolnila druge pogoje in ima dokazila, se lahko celoten znesek stroškov odpiše.

Če se znesek presežka izdatkov povrne zaposlenemu v naslednjem četrtletju, potem za odpis stroškov po poenostavljenem davčnem sistemu ne morete čakati na celotno plačilo, ampak nadaljujte na naslednji način:

• odpis kupnine zmanjšane za prekoračitve takoj po odobritvi poročila o stroških;
• odpišite preostali znesek na dan, ko organizacija plača znesek, ki ga dolguje zaposlenemu.

Seveda je treba imeti dokazila in izpolnjevati druge potrebne pogoje (odstavek 2 člena 346.16 in odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ker je organizacija odplačala z odgovornimi, izpolnila druge pogoje in ima dokazila, ima v tem primeru organizacija pravico, da stroške kartuše za tiskalnik prikaže v materialnih stroških takoj po knjiženju nepremičnine in plačilu (podčlen 5, člen 1, člen 346.16, pododstavek 1, odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kartuša je bila kapitalizirana 9.6.2017, v celoti pa plačana 10.6.2017 - po poplačilu dolga do delavca.

Uslužbenec je poročilu priložil blagajniški račun.

Ti dokumenti zadoščajo za evidentiranje stroškov.

Zato bo 10. junija 2017 organizacija v stolpec 5 knjige prihodkov in odhodkov vnesla stroške kartuše - 2500 rubljev.

Računovodske postavke bodo naslednje.

Debet 71 Kredit 50

- 2000 rub. - denar je bil izdan na račun zaposlenemu v podjetju;

Debet 10 Kredit 71

- 2500 rubljev. - kartuša, ki jo je nabavil računovodja, je kapitalizirana;

Debet 26, 44 kredit 10

- 2500 rubljev. - tiskalniška kartuša je odpisana za proizvodnjo;

Debet 71 Kredit 50

- 500 rubljev. - zaposleni v podjetju je prejel znesek presežka po predhodnem poročilu.

Domov → Bralec

USN. Objekt "dohodek". Predhodno poročilo

Teme: Poenostavljen sistem obdavčitve

Prikazan je samo začetek dokumenta. Za ogled celotnega besedila se morate naročiti na revijo AMB-Express:

LLC na poenostavljenem davčnem sistemu (6%). Nedavno smo naleteli na takšno težavo. Povezana oseba je prijavila material, ki ga je kupil z računom brez blagajniškega računa, s pojasnilom, da prodajalec ne uporablja blagajniških sistemov. Kako potrditi plačilo? Bo prišlo do zahtevkov davčnih organov?

Po navedbah Umetnost.

Elektronska revija "Praktik"

346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, izračunanega na podlagi obračunsko osnovo od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, pol leta, devet mesecev, ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije davka.

Tako pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu v tem primeru upoštevajo samo dejansko prejel davčni zavezanec dohodek.

Umetnost. 346.24 Davčni zakonik Ruske federacije zavezuje davčne zavezance, da vodijo evidenco prihodkov in odhodkov za namene izračuna davčne osnove za davke v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, obrazec in postopek za izpolnjevanje katerih sta bila odobrena z Uredbo št. Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 31. decembra 2008 št. 154n.

Določba 2.5 Postopek izpolnjevanja razdelka I "Prihodki in odhodki" knjige prihodkov in odhodkov ... je ugotovljeno, da stolpec 5 "Odhodki" brez napak izpolni davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov.

Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, ima pravico po lastni presoji razmišljati v stolpcu 5 stroški v zvezi s prejemom dohodka, katerega obdavčitev se izvaja v skladu s poenostavljenim sistemom obdavčitve.

To pomeni, da lahko davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek", vendar ni dolžan, odraža stroške, ki jih je imel, v računovodski knjigi.

Zato Davčni organi nimajo pravice zahtevati od vas dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške.

Izjema predstavljajo le stroške plačila zavarovalnih premij obveznega zavarovanja in zneske izplačanih nadomestil za začasno invalidnost, saj ti zneski zmanjšujejo znesek davka (akontacije davka), obračunan za davčno (poročevalsko) obdobje, za največ 50 % ( člen 3 čl. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije).

Ministrstvo za finance Ruske federacije je v dopisu z dne 01.09.2006 št. 03-11-04/2/181 navedlo, da je obdavčljivi ...

O napakah računovodij in zavezancev samih pri opravljanju gotovinskega poslovanja je bilo že veliko povedanega in napisanega, a kot kažejo rezultati inšpekcijskih nadzorov, nadzorni in revizijski organi pri pregledih tega področja še vedno ugotavljajo kršitve zakonodaje. Članek obravnava napake, ki jih naredijo računovodje pri izdaji in vračilu obračunanih zneskov.

Izdaja obračunskih zneskov

Pri preverjanju izdajanja obračunskih zneskov se lahko ugotovijo naslednje kršitve:

1. Ni ukaza vodje, ki navaja zaposlene, ki imajo pravico prejemati sredstva na račun iz blagajne organizacije. Ne navaja roka in namena izdaje obračunskih zneskov. Dejanski nameni izdaje obračunskih zneskov ne ustrezajo tistim, ki so navedeni v ukazu upravitelja. Na primer, lahko zaposleni po nalogu vodje iz blagajne prejme denar za plačilo mobilnih stroškov, denar pa mu je bil dan za nakup gospodinjskih materialov.

V skladu z 11. členom Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij, ki je bil sporočen s pismom Centralne banke Ruske federacije z dne 4. oktobra 1993 N 18 (v nadaljnjem besedilu: postopek), je izdaja gotovine na računu predmet popolnega poročilo določene odgovorne osebe o predhodno izdanem predujmu. Če v instituciji po odredbi vodje ena odgovorna oseba prejme sredstva po različnih členih (podpostavkah) kod proračunske klasifikacije (BCC), potem praviloma na dan izdaje predujma po enem členu TUL ima dolg po drugem členu (postavkah) KBK. Če zgornji odstavek razlagamo dobesedno, lahko sklepamo, da če obstaja dolg odgovorne osebe po vsaj enem členu TUZ, predujem iz blagajne ni izdan. Vendar to v 11. odstavku postopka ni neposredno navedeno. V zvezi s tem številne proračunske institucije delujejo na naslednji način. Po nalogu upravitelja, ki navaja polno ime. in delovna mesta delavcev, ki prejemajo sredstva iz blagajne zavoda za namen poročanja, je možnost prejema akontacije zagotovljena, če ta oseba nima dolga po členu TUL, po katerem jemlje akontacijo. Ni pomembno, ali ima taka oseba dolg po drugem členu TUL ali ne. Ob prisotnosti te odredbe nadzorni in revizijski organi med inšpekcijskim pregledom tega dejstva praviloma ne štejejo za kršitev.

Opomba. Zaposleni, ki prejemajo sredstva za potne stroške, v navedeni odredbi niso navedeni. Osnova za izdajo sredstev na račun je ukaz vodje za napotitev zaposlenih na službeno potovanje in njihove vloge (točka 10 Pravilnika o posebnostih napotitve zaposlenih na službena potovanja, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 N 749).

Rok za izdajo računovodskih zneskov je določen z odredbo upravitelja (točka 11 postopka). Osebe, napotene na službeno pot, prejmejo sredstva v treh delovnih dneh.

1. Vloga zaposlenega za izdajo obračunskih zneskov manjka ali je nepravilno izpolnjena.

V skladu s 155. odstavkom Navodila št. 25n<1>predujmi se izdajo na račun z odredbo vodje zavoda na podlagi pisne vloge prejemnika. V vlogi se navede namen predujma in obdobje, za katerega se izda. Računovodja institucije na zahtevo za izdajo zneskov za poročilo vnese ustrezen analitični račun računa 208 00 000 "Poravnave z odgovornimi osebami" in zabeleži, da odgovorna oseba nima dolga za prejšnje predujme. Oznaka je izdelana v obliki štampiljke »Brez dolga«, na njej pa je prostor za vpis datuma, ko odgovorna oseba nima dolga. Ta datum mora sovpadati z datumom izdaje blagajniškega naloga za izdajo predujma ali presežka.

<1>Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 10. februarja 2006 N 25n "O odobritvi Navodil o proračunskem računovodstvu."

Opomba. V primerih, ko izjave, priložene nalogom za prejemke, vsebujejo pooblastilo vodje podjetja, njegov podpis na potrdilih o prejemkih ni potreben (odstavek 14 postopka).

1. Obrazec blagajniškega naloga, po katerem je bil izdan denar za poročanje, ne ustreza njegovi enotni obliki.

Vse računovodske evidence, vključno s tistimi, ki so povezane z zagotavljanjem poravnav z odgovornimi osebami, so sestavljene na podlagi primarnih dokumentov (9. člen zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu", 313. člen davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s členom 12 postopka se gotovinske transakcije formalizirajo z uporabo standardnih medresorskih oblik primarne računovodske dokumentacije za podjetja in organizacije, ki jih odobri Državni statistični odbor v soglasju s Centralno banko Ruske federacije in Ministrstvom za finance. Danes je v veljavi Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 N 88 "O odobritvi enotnih oblik primarne računovodske dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcij in evidentiranje rezultatov zalog". Poleg tega je nemogoče zavrniti uporabo obrazca dokumenta, razvitega na zakonodajni ravni (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15.08.2006 N 03-03-04/1/628, Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 08. /16/2006 N 20-12/72393).

Izdaja sredstev odgovorni osebi je formalizirana z nalogom za gotovinske izdatke (f. KO-2) (RKO), ki mu je priložena vloga zaposlenega za prejem predujma ali presežka izdatkov iz blagajne. Vrnitev obračunskega zneska ali njegovega dela v blagajno je formalizirana s potrdilom o blagajni (f. KO-1).

1. Zaposleni je dobil sredstva v obračun, čeprav prej prejetega akontacije ni obračunal.

Ni dovoljeno izdati sredstev za poročanje, če zaposleni ni poročal o predhodno prejetem predujmu (odstavek 11 postopka).

1. Obračunski zneski se prenašajo z enega zaposlenega na drugega.

Odgovorna oseba nima pravice prenesti sredstev, prejetih za poročanje, drugemu zaposlenemu (odstavek 11 postopka).

1. Obračunski znesek, izdan za plačilo pogodbe, sklenjene z organizacijo, presega 100.000 rubljev.

Poravnave med pravnimi osebami, pravno osebo in samostojnim podjetnikom v okviru ene pogodbe ne smejo presegati 100.000 rubljev. (Navodilo Centralne banke Ruske federacije z dne 20. junija 2007 N 1843-U "O najvišjem znesku gotovinskih plačil in izdatkih gotovine, prejete na blagajni pravne osebe ali blagajni samostojnega podjetnika." ). Treba je opozoriti, da je omejitev določena le glede na obseg poravnav v okviru ene pogodbe, sklenjene s pravno osebo; Centralna banka Ruske federacije ne določa nobenih časovnih omejitev pri poravnavah v gotovini (npr , en delovni dan). Trajanje pogodbe in pogostost izračunov v skladu z njo nista pomembna. Tako odgovorni osebi ni mogoče dati sredstev iz blagajne institucije za plačilo pogodbe, sklenjene s pravno osebo, če stroški pogodbe presegajo 100.000 rubljev.

1. Ni dogovora z osebo, ki ni zaposlena v organizaciji, ki so ji bila izdana sredstva iz blagajne na račun.

V skladu s členom 16 postopka se izdaja denarja osebam, ki niso na plačilnem seznamu podjetja, izvede v skladu z gotovinskimi prejemki, izdanimi posebej za vsako osebo, ali v skladu z ločeno izjavo na podlagi ustreznih sporazumov. Pogosto se takšne pogodbe z zaposlenimi ne sklepajo.

Blagajnik izda denar samo osebi, ki je navedena v blagajniškem nalogu (s katerim je sklenjen dogovor) ali dokumentu, ki ga nadomešča. Če je izdaja denarja opravljena s pooblastilom, izdanim na predpisan način, računovodja v vrstnem redu za priimkom, imenom in patronimom prejemnika denarja navede priimek, ime in patronim prejemnika denarja. oseba, ki ji je zaupano prejemanje denarja. Če je denar izdan po izjavi, blagajnik pred prejemom denarja napiše napis "Po pooblastilu." Izdaja denarja po pooblastilu se izvede v skladu z zahtevami iz 15. člena postopka. Pooblastilo ostane v dokumentih dneva kot priloga k blagajniškemu nalogu ali izpisku.

Računovodje izobraževalnih ustanov, podrejenih Ministrstvu za zdravje in socialni razvoj, od časa do časa postavljajo inšpektorjem naslednje vprašanje: ali je mogoče njihovim udeležencem - študentom izobraževalnih ustanov - izdati sredstva za potovanje na olimpijado ali znanstvene konference?

Izračun davka poenostavljeni davčni sistem 15%

Ali lahko študenti v tem primeru delujejo kot odgovorne osebe, če ne, kaj storiti v tej situaciji?

V skladu s čl. 168 zakonika o delu Ruske federacije delodajalec ob pošiljanju zaposlenih na službena potovanja povrne stroške v skladu s seznamom, določenim v tem členu. Norme delovnopravne zakonodaje veljajo samo za tiste osebe, ki so z delodajalci v delovnem razmerju, torej s katerimi je sklenjena pogodba o zaposlitvi. Osebe, s katero ni sklenjena pogodba o zaposlitvi, ne morejo biti napotene na službeno potovanje in jim posledično ne morejo biti izdane ali povrnjene potne stroške. Zdi se, da so s študenti sklenili pogodbo o zaposlitvi za udeležbo na olimpijadah in znanstvenih konferencah in ni težav z izdajo sredstev za potne stroške iz blagajne zavoda. Vendar pa ni. Umetnosti ni mogoče prezreti. 268 zakonika o delu Ruske federacije, ki določa starostne omejitve za pošiljanje delavcev na službeno potovanje. Vsebuje seznam delovnih mest delavcev, ki so poslani na službena potovanja, ne glede na njihovo starost, vendar študenti izobraževalnih ustanov v njem niso navedeni. Dijaki, mlajši od 18 let, tako ne morejo biti napoteni na službeno pot in zato delujejo kot odgovorne osebe. Če je študent starejši od 18 let, je lahko odgovorna oseba, če je z njim sklenjena pogodba o zaposlitvi.

Če udeleženci teh dogodkov še niso stari 18 let, ponujamo naslednjo rešitev tega problema, ki je po našem mnenju najbolj optimalna. Z odredbo predstojnika se imenuje oseba, odgovorna za spremstvo dijakov na prireditveni prostor in nazaj.

Ta oseba mora biti zaposlena v organizaciji, s katero je sklenjena pogodba o zaposlitvi. V tem primeru bo odgovorna oseba in prav on bo po seznamu udeležencev dogodka, ki ga potrdi vodja zavoda, prejel denar iz blagajne za potne stroške.

Vračilo obračunanih zneskov

Pri tem nadzorni organi ugotavljajo naslednje kršitve:

1. Obračunski zneski niso bili vrnjeni v predpisanem roku. Na primer Po odredbi upravljavca je odgovorna oseba dolžna poročati za upoštevana sredstva v treh delovnih dneh, poročati pa po štirih delovnih dneh.

Kot je bilo že omenjeno, je odgovorna oseba dolžna vrniti prejeta sredstva ali zanje poročati v roku, ki ga določi vodja organizacije (točka 11 postopka). Kar zadeva zneske, izdane za potne stroške, mora zaposleni o njih poročati najpozneje v treh delovnih dneh od dneva vrnitve s službenega potovanja.

1. Predhodno poročilo ni pripravljeno v skladu z uveljavljenimi zahtevami.

Zavezanci predložijo Akontacijsko poročilo o porabi zneskov akontacije (f. 0504049).<2>) (155. člen Navodila št. 25n). Priložene so (primarne) listine o nastalih stroških, ki jih odgovorna oseba oštevilči po vrstnem redu, kot so evidentirani v poročilu.

<2>Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 23. septembra 2005 N 123n "O odobritvi obrazcev proračunskih računovodskih registrov."

Analitično knjigovodstvo obračunov z odgovornimi osebami se vodi v Dnevniku obračunov z odgovornimi osebami (f. 0504071) ali v Knjižnem kartonu skladov in obračunov (f. 0504051). Toda, kot kaže praksa, se za te namene običajno uporablja revija.

1. Dokazila, priložena avansu, ne izpolnjujejo zahtev zanje.

Praviloma so dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške, blagajniški prejemki in potrdila o prodaji. Če na blagajniškem prejemku ni razvidno, za kaj je bilo plačilo, je treba k njemu priložiti potrdilo o prodaji z navedbo smeri porabe sredstev. Pri preverjanju poročil o stroških mora biti računovodja pozoren na naslednje:

• datumi in ime organizacije na blagajni in računih se morajo ujemati, poleg tega datumi ne smejo biti sobota, nedelja ali praznik. Če je odgovorna oseba po predloženih dokumentih na tak dan pridobila materialna sredstva, pisno navede razlog za porabo obračunskih zneskov na ta dan;
• v potrdilu o prodaji morajo biti izpolnjeni vsi podatki glede na razpoložljive podatke (celoten znesek kupljenega blaga je napisan z besedami, podpis blagajnika, pečat organizacije);
• potrdilo o prodaji mora vsebovati natančen seznam materialnih sredstev, ki jih je pridobila odgovorna oseba, in ne splošnega imena (»gospodinjsko blago«, »pisarniški material«), količine in stroškov. Če je odgovorna oseba predložila potrdilo o prodaji, v katerem je navedeno splošno ime kupljenega blaga, mora biti na njegovi hrbtni strani navedeno določeno gospodinjsko ali pisarniško blago, ki ga je ta oseba kupila. Dekodiranje pridobljenih materialnih sredstev, ki ga poda odgovorna oseba, potrdi njegov podpis;
• BCC izdanega predujma mora ustrezati BCC nastalih stroškov.

Vsi dokumenti, priloženi poročilu o stroških, morajo biti oštevilčeni glede na vnose. Po opravljeni verifikaciji stroškovnika ga predstojnik zavoda ali pooblaščena oseba potrdi in sprejme v računovodstvo. Na podlagi podatkov potrjenega akontacijskega poročila računovodstvo odpisuje obračunske zneske na predpisan način. Poleg tega je datum odobritve predujma poročila s strani vodje organizacije datum priznanja stroškov službenih potovanj, vzdrževanja službenega prevoza, stroškov zabave in drugih podobnih izdatkov ne le v računovodstvu, ampak tudi v davčnem računovodstvu (klavzula 5, odstavek 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prejem materialnih sredstev s strani odgovorne osebe

Treba je opozoriti, da je vodenje dnevnika izdaje pooblastil v instituciji, pa tudi izvrševanje in izdaja samih pooblastil predmet inšpekcijskega pregleda (čeprav redko).<3>.

<3>Oblika dnevnika za beleženje izdanih pooblastil, oblika pooblastila in postopek izpolnjevanja so odobreni z Navodilom Ministrstva za finance ZSSR z dne 14. januarja 1967 N 17 "O postopku izdaje pooblastilo za prevzem predmetov inventarja in njihovo oddajo po pooblaščencu« (v nadaljnjem besedilu Navodilo N 17).

Materialna sredstva, ki jih je dobavitelj izdal po delovnem nalogu, računu, pogodbi, naročilu, sporazumu instituciji, lahko prejme odgovorna oseba. V tem primeru deluje na podlagi pooblastila, postopek za njegovo izdajo zaposlenemu v organizaciji določa civilno pravo.

V skladu s 1. odstavkom čl. 185 Civilnega zakonika Ruske federacije je pooblastilo pisno pooblastilo, ki ga ena oseba izda drugi osebi za zastopanje pred tretjimi osebami. Odstavek 5 tega člena določa, da se pooblastilo v imenu pravne osebe izda s podpisom njenega vodje ali druge osebe, ki je za to pooblaščena v ustanovnih dokumentih, s priloženim pečatom te organizacije.

Pooblastilo v enem izvodu sestavi računovodstvo organizacije in ga proti podpisu izda prejemniku. Dolžan je najpozneje naslednji dan po vsakem prejemu dragocenosti, ne glede na to, ali so bili predmeti inventarja prejeti po pooblaščencu v celoti ali delno, računovodstvu podjetja, organizacije, ustanove ali centralizirane računovodske službe predložiti dokumente. o izvajanju naročil in dostavi v skladišče (skladišče) ali ustrezno materialno odgovorno osebo za blago in material, ki jih je prejel (7. člen Navodila št. 17).

Po prejemu materialne vrednosti odgovorna oseba predloži organizaciji dokument (račun), ki potrjuje njegov prejem, in v registru pooblastil se naredi ustrezna opomba z navedbo številke in datuma računa. Poleg tega se izda potrdilo o prejemu, ki potrjuje prenos prejetih materialnih sredstev s strani odgovorne osebe na finančno odgovorno osebo institucije.

Neuporabljena pooblastila je treba vrniti organizaciji, ki jih je izdala (naslednji dan po izteku pooblastila).

Zaznamek o vračilu neuporabljenega pooblastila se naredi na hrbtu knjige pooblastil ali v dnevniku izdanih pooblastil (v stolpcu »Opombe o izvršitvi navodil«). Vrnjena neuporabljena pooblastila se prekličejo z napisom "Ni uporabljeno" in se do konca poročevalskega leta hranijo pri osebi, odgovorni za njihovo registracijo. Ob koncu leta se takšna neuporabljena pooblastila uničijo in o tem sestavi ustrezen akt.

Osebam, ki niso prijavile uporabe pretečenih pooblastil, se novih pooblastil ne izda.

V knjigi pooblastil morajo biti pred izdajo pooblastil iz nje vsi listi oštevilčeni. Na zadnjem listu knjige, ki ga je podpisal glavni (višji) računovodja, je oštevilčen napis "Ta knjiga vsebuje ________ listov." Število listov je navedeno z besedami (odstavek 6 Navodil št. 17).

Strokovnjak za časopis

»Proračunski zavodi:

revizije in inšpekcije

finančno in gospodarsko

dejavnosti"

Preverjanje poravnav z odgovornimi osebami

O preverjanju veljavnosti dajanja avansov bomo poročali.

USN "Dohodki minus stroški"

Sestavljen je iz ugotavljanja skladnosti z zahtevami postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji glede izdaje na račun poslovnih in poslovnih stroškov. Hkrati revizor ugotavlja, ali krog oseb, ki prejemajo predujme, ter velikost in časovni okvir predujmov ustrezajo nalogu poslovodje.

p preverjanje pravočasnosti predložitve vnaprejšnjih poročil se izvede s primerjavo dejanskih rokov za oddajo predhodnih poročil z roki, ki so predvideni v potnem listu ali v nalogu vodje. V skladu s postopkom za opravljanje gotovinskega poslovanja (11. člen) so osebe, ki so prejele gotovino na račun, dolžne najpozneje v 3 delovnih dneh po izteku obdobja, za katerega so bile izdane, ali od dneva vrnitve s službenega potovanja, predložiti računovodstvu poročilo o porabljenih zneskih in o njih narediti končni obračun.

Če je revizor ugotovil neskladnost s tem postopkom, je treba dodatno preveriti izpolnjevanje zahtev kontnega načrta glede odražanja računovodskih zneskov, ki niso bili vrnjeni v predpisanih rokih na računu 94 "primanjkljaji in izgube iz poškodovanje dragocenosti" in kasnejši odpis teh zneskov v breme kontov 70 "poravnave z osebjem za plačilo" ali 73 "poravnave z osebjem za druge posle".

Preverjanje dokumentarne veljavnosti porabe obračunskih zneskov

Revizor ugotavlja prisotnost in pravilnost izvrševanja dokumentov, ki potrjujejo porabo računovodskih zneskov in kasnejši odraz v računovodstvu.

Zakonitost in smotrnost izdatkov za poslovne potrebe se ugotavlja s primerjavo podatkov iz avansov in njim priloženih listin za plačilo storitev, poplačilo dolgov do dobaviteljev in pridobivanje zalog. V tem primeru je treba ugotoviti ne le prisotnost dokazil in njihovo skladnost s podatki avansnega poročila, temveč tudi pravilnost izvedbe teh dokumentov (potrdila o prodaji, potrdila o blagajniških nalogih, kuponi, akti opravljeno delo, akti javnega naročila itd.).

Najprej je ugotovljeno, da dokumenti vsebujejo obvezne podatke iz čl. 9 zveznega zakona "o računovodstvu" opozarja na izvajanje dejanj javnih naročil posameznikov. Vsebovati morajo datum in kraj sestave, ime izdelka, njegovo količinsko merjenje, skupno nabavno ceno, osebe, vključene v transakcijo, z navedbo TIN, podatke o potrdilu o državni registraciji kot podjetnika ali podatke o potnem listu in kraj bivanja posameznika.

Pri nakupu zalog za gotovino pri veletrgovcih ali pri proizvajalcih morate predložiti potrdilo o blagajniškem nalogu, prodajno listino in ustrezno sestavljen račun. Pozornost je namenjena poudarjanju zneskov DDV v ločeni vrstici v vseh dokumentih.

Revizor ugotavlja, ali so predmeti, ki jih je kupil odgovorna oseba, usredstveni in ali obstajajo dejstva, da so stroški teh predmetov odpisani neposredno na stroškovne račune, ne da bi potrdili dejstvo prenosa v proizvodnjo ali obratovanje. Skladnost s temi zahtevami je določena v 51. členu predpisov o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji št. 34n.

Pri preverjanju avansnih poročil se upošteva skladnost z določenim najvišjim zneskom gotovinskih plačil, izvedenih v imenu organizacije, tj. pravna oseba. Zneski za primarne dokumente (račun, faktura, potrdilo o PKO, potrdilo o zaključku itd.) Se primerjajo z omejitvijo (100.000 RUB).

Pri preverjanju dokumentov, ki potrjujejo nastale stroške, se razkrije pravilnost odraza DDV. Hkrati se preveri pravilnost označevanja zneskov DDV kot ločene vrstice v primarnih dokumentih in ujemanje teh zneskov z vnosi v breme računa 19 "DDV na kupljena sredstva".

Revizija poravnav z odgovornimi osebami za potne stroške.

Revizor mora potrditi dejstvo službenega potovanja in pravilnost stroškov, povezanih s potovanjem.

S preverjanjem vnaprejšnjih poročil o službenih potovanjih revizor ugotovi prisotnost naloga za službeno potovanje in njegov namen, potrdilo o potovanju z ustreznimi opombami o odhodu in prihodu, ki potrjuje stroške primarnih dokumentov. Predhodna poročila mora odobriti upravitelj. Na koncu potovanja se izpolni poročilo o opravljeni nalogi. Preverjanje se izvede tako, da se podatki akontacijskega poročila primerjajo s podatki primarnih listin, priloženih poročilu, in se izračuna dnevnica. Revizor potrdi pravilnost določitve trajanja službenega potovanja (glede na zabeležke o prihodu in odhodu na potnem listu), višino dnevnic ter meje uveljavljenih normativov in prekoračitev normativov. Potni stroški do kraja službenega potovanja in nazaj se določijo glede na priložene prevozne potne listine (razen za taksi). Stroški najema stanovanjskih prostorov se povrnejo na podlagi dokazil. Zagotovljeno je povračilo dejanskih stroškov za najem prostorov, vključno s plačilom za dodatne storitve, opravljene v hotelih (razen stroškov za storitve v barih in restavracijah, za sobno postrežbo, stroške za uporabo rekreacijskih in zdravstvenih objektov). Izvedljivost plačevanja drugih stroškov, kot so telefonski računi, se ugotavlja na podlagi dokazil. Hkrati se ugotavlja proizvodna narava odhodkov in zakonitost njihovega uvrščanja med odhodke rednega delovanja.

Pri preverjanju porabe obračunskih zneskov za plačilo stroškov reprezentance je treba ugotoviti izpolnjevanje naslednjih pogojev;

· Razpoložljivost ocene stroškov za razvedrilo, ki jo je odobril upravni odbor podjetja za leto poročanja

· Razpoložljivost dokumentov, sestavljenih na obrazcu, ki ga potrdi vodja (v dokumentih morajo biti navedeni: datum in kraj poslovnega sestanka, sprejema, povabljene osebe, udeleženci iz organizacije, poseben namen stroškov in višina stroškov)

· Dokazila (potrdila o prodaji, blagajniški računi, potrdila za blagajniške naloge).

Splošna shema dela v primeru kapitalizacije materiala in storitev v predhodnih poročilih brez uporabe dnevnika za gibanje dragocenosti in storitev je videti takole: izdaja na račun ⇒ priprava predujma ⇒ vrnitev izpod poročila (neporabljena sredstva ) ali izdaja na račun (v primeru prekoračitve).

Zadeva v evidenci

Zadeva za izpis se vnese v meniju »Operacije | Plačilni dokumenti« ali eno od postavk menija »Poslovanje | Blagajna", "Poslovanje | Banka odhodna." Glede na to, ali je plačilo opravljeno preko blagajne ali preko banke, se vnese transakcija izdaja podračuna ali plačilnega naloga ali plačilo s korporativno kartico.

Knjižbe za transakcijo (transakcija se ne odraža v davčnem računovodstvu):

71/zaposleni - 50 (51, 55) = znesek, ki ga je treba prijaviti zaposlenemu

Predhodno poročilo

To storite tako, da v glavnem meniju »Operacije | Predhodna poročila" in dodajte nov vnos. V tabelarnem delu na zavihku »Nastali stroški« navedemo prejete storitve oziroma kupljene materiale, na zavihku »Plačila« dodamo vpis s predhodno plačano akontacijo. V polju “Bremenitev računa” navedite konto materiala ali storitve (za storitve 44, 20 in ostali obračuni stroškov, za material 10). V polju »Postavka OU« morate navesti odhodkovno postavko »05« ali drugo postavko.

Delamo na poenostavljenem davčnem sistemu brez DDV, vendar pri delu z dobaviteljem z DDV morate v davčnem računovodstvu razčleniti znesek stroškov v postavko "05" (ali drugo postavko) in postavko "08" (sprejeti zneski DDV kot stroški), za to uporabite polje »In« vklj. znesek DDV."

Transakcije, če dobavitelj ne vključuje DDV:

44/USL/Storitev - 71/Zaposleni = Količina opravljenih storitev | Postavka OU = »05« (ali druga odhodkovna postavka) Znesek OU = znesek opravljenih storitev

Transakcije, če je dobavitelj zavezanec za DDV:

44/USL/Storitev - 71/Zaposleni = Količina opravljenih storitev | Postavka OU = »05« (ali druga odhodkovna postavka) Znesek OU = znesek opravljenih storitev minus DDV
44/USL/Storitev - 71/Zaposleni = Količina opravljenih storitev | Člen NU = “08” Znesek NU = Znesek DDV od storitev

Pri kreiranju knjige prihodkov in odhodkov (glavna menijska točka programa “Poročila | Knjiga prihodkov in odhodkov”) se pojavi vnos z minimumom med “Znesek prej izdanega akontacije” in “Uglavničen znesek”. Datum snemanja bo sovpadal z datumom objave. Pri poslovanju z dobaviteljem z DDV se v knjigo izvedeta dva vnosa, in sicer z zneskom pod “05” ali drugo postavko in z zneskom DDV pod postavko “08”.

Vnesite spletno mesto

Vrnitev iz poročila ali vprašanje na poročilo

Vračilo iz poročila (neporabljena sredstva) ali izdaja na poročilu (v primeru prekoračitve) se vnese v meniju »Poslovanje | Plačilni dokumenti« ali eno od postavk menija »Poslovanje | Blagajna".

Izvajanje nakupov zalog, poravnave z nasprotnimi strankami– to je le nekaj situacij, v katerih sestavi se vnaprejšnje poročilo. Vendar pa "preprosti ljudje" včasih verjamejo, da se nima smisla ukvarjati s pripravo dodatnih dokumentov.
Kako legitimen je takšen položaj davkoplačevalcev? Na katere točke je treba biti pozoren pri sestavljanju akontacijskega poročila in pri razporejanju stroškov na njem med odhodke pri izračunu plačanega enotnega davka? pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema?

Ali pa morda lahko preživimo?

Seveda, preden govorimo o vseh spornih vprašanjih, ki se pojavijo med postopkom, se je treba odločiti o glavnem vprašanju: rabi "poenostavljenec" vnaprejšnje poročilo?? Konec koncev, v skladu s 3. odstavkom čl. 4 Zveznega zakona N 129-FZ (Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu") so "poenostavljeni ljudje" oproščeni računovodstva. In če si lahko organizacije, ki so kot predmet obdavčitve izbrale dohodek, zmanjšan za znesek stroškov, nekako razložijo, da potrebujejo ta primarni dokument, potem so »poenostavljeni« s predmetom obdavčitve »dohodki« včasih popolnoma prepričani: ne kot akontacije , na splošno pa ne potrebujejo večine (ali celo vseh) primarnih dokumentov, saj se davek obračunava od dohodka, ugotovljenega po gotovinski metodi, torej od prejema sredstev na TRR in do blagajna, kar ni težko preveriti.

Vendar situacija ni tako preprosta, kot se morda zdi na prvi pogled.
Začnimo s »poenostavljenci«, ki so izbrali predmet obdavčitve "prihodki zmanjšani za odhodke". V tem primeru je priprava vnaprejšnjega poročila preprosto potrebna. Navsezadnje je drugače nemogoče sprejeti kot odhodke stroške, ki jih ima odgovorna oseba.
Obrnemo se na določbe pogl. 26.2 Davčni zakonik Ruske federacije.
Odhodki se pripoznajo, če:
1) so vključeni v seznam stroškov iz čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije;
2) v skladu s čl. 252 Davčni zakonik Ruske federacije: dokumentirano in ekonomsko utemeljeno. In tu se najprej srečamo z zahtevo po dokumentaciji. Toda poročilo o stroških je primarni dokument. Železniške vozovnice, letalske vozovnice in potrdila o prodaji sami po sebi ne morejo potrjevati odhodkov in šele, ko so pripravljeni s poročilom o odhodkih, ti odhodki pridobijo status visokega odhodka. Točno to je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. aprila 2007 N 18-11/3/037127.1@: dokumenti, ki potrjujejo veljavnost stroškov, ki jih je imel davkoplačevalec, so:
- blagajniški nalog;
- ukaz (navodilo) o napotitvi zaposlenega (delavcev) na službeno potovanje v obrazcu N T-9 (T-9a), odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 N 1;
- potrdilo o potovanju v obliki N T-10, odobreno z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 N 1;
- uradna naloga za napotitev na službeno potovanje in poročilo o njeni izvedbi v obrazcu N T-10a, potrjena s sklepom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 N 1;
- vnaprejšnje poročilo napotenega zaposlenega v obrazcu N AO-1, ​​​​potrjeno z resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 01.08.2001 N 55, s prilogo ustreznih dokazil, ki potrjujejo dejanske stroške, ki jih je imel za potovanje, namestitev ipd., ki jih potrdi upravnik;
3) plača organizacija. To je še en pogoj, na katerega ne smejo pozabiti "poenostavljeni" ljudje, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodki minus stroški". Če se torej poroča v klasični različici, torej da je zavezanec najprej prejel denar in nato poročal za prejeta sredstva, bo datum pripoznanja odhodkov datum potrditve akontacije, saj je da so v tem trenutku izpolnjeni vsi potrebni pogoji za sprejem stroškov: plačani (v trenutku, ko so sredstva izdana na račun) in proizvedeni (kar dokazuje poročilo odgovorne osebe). Podobno stališče izražajo strokovnjaki iz glavne finančne službe (glej na primer pismo z dne 16.02.2011 N 03-11-06/2/21): odst. 13. odstavek 1. čl. 346.16 zakonika določa, da imajo zavezanci pravico, da pri določanju davčne osnove upoštevajo potne stroške, zlasti za najem bivalnih prostorov, plačilo dnevnic itd. Zmanjševanje davčne osnove za te stroške ob nastopu službene poti pa je nezakonito, saj se akontacija odda šele po njeni opravljeni.
Glede na navedeno je zavezanec ob izdaji akontacije delavcu za potne stroške nima pravice vključiti v stroške, dokler se ne porabi za namen službenega potovanja(nakup potnih dokumentov, nastanitev v hotelu ipd.) in dokumentirano(predhodno poročilo s priloženimi dokazili).
V primeru, ki je v praksi precej pogost, ko zaposleni v organizaciji (običajno vodja) najprej nabavi potrebne zaloge, nato pa odda poročilo o stroških in zanj prejme povračilo, bo trenutek priznanja stroškov trenutek povračila presežka stroškov po obračunu stroškov.
Zdaj pa pojdimo na tiste organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Ali morajo takšni zavezanci pripravljati vnaprejšnja poročila?
Strokovnjaki davčne službe so že večkrat podali svoja pojasnila o tem vprašanju.
Na podlagi čl. 9 zveznega zakona N 129-FZ morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, dokumentirane z dokazili, ki služijo kot primarni dokumenti.
Primarni dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z obrazcem v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije. Hkrati morajo dokumenti, katerih oblika ni predvidena v teh albumih, vsebovati obvezne podatke, določene v čl. 9 zveznega zakona N 129-FZ.
V skladu s 4. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije se za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ohrani trenutni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij.
Resolucija Goskomstata Ruske federacije N 88 (Rezolucija Goskomstata Rusije z dne 18. avgusta 1998 N 88 "O odobritvi enotnih oblik primarne računovodske dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcij, obračunavanje rezultatov inventarja") za računovodske gotovinske transakcije, odobrene so bile naslednje enotne oblike primarne računovodske dokumentacije:
- blagajniški nalog (obrazec N KO-1);
- izdatni blagajniški nalog (obrazec N KO-2);
- dnevnik registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov (obrazec N KO-3);
- blagajniška knjiga (obrazec N KO-4);
- knjiga obračuna sredstev, ki jih je blagajna sprejela in izdala (obrazec N KO-5).

V skladu s 3. in 11. odstavkoma Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji (odobren s sklepom Sveta direktorjev Centralne banke Ruske federacije z dne 22. septembra 1993 N 40) za gotovinska plačila Vsako podjetje mora imeti blagajno in voditi knjigo blagajne v predpisani obliki.

Podjetja izdajajo denarna sredstva za poslovne in poslovne stroške v zneskih in za obdobja, ki jih določijo vodje podjetij. Osebe, ki so prejele gotovino na račun, so dolžne najpozneje v treh delovnih dneh po izteku obdobja, za katerega so bile izdane, računovodstvu podjetja predložiti poročilo o porabljenih zneskih in zanje opraviti končno plačilo.
Za poravnave z odgovornimi osebami je na voljo enoten primarni dokument - vnaprejšnje poročilo, katerega oblika je odobrena z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne N 55 (Odločba Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 01.08.2001 N 55 "O odobritvi enotne oblike primarne računovodske dokumentacije N AO-1 "Predhodno poročilo").

Potrjeno poročilo o stroških potrdi vodja ali pooblaščena oseba in ga sprejme v računovodstvo. Na podlagi podatkov potrjenega akontacijskega poročila računovodstvo odpisuje obračunske zneske na predpisan način.
To stališče je predstavljeno v pismih Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 18. januarja 2007 N 18-11/3/03895@ z dne 21. decembra 2005 N 18-11/3/94150.
Tako organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" so dolžni upoštevati Postopke za opravljanje gotovinskega poslovanja in zato sestaviti vnaprejšnja poročila. Hkrati je ta utemeljitev v prid sestavljanja vnaprejšnjih poročil primerna za vse "poenostavljene" ljudi, tudi tiste, ki so izbrali objekt "prihodki minus odhodki", vendar imajo, kot smo že rekli, slednji močnejši argument za sestavljanje vnaprejšnjih poročil - potrebno obračunavanje in priznavanje stroškov.

Predhodno poročilo: glavne točke izpolnjevanja

Na kratko o glavnem

Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije št. 55 določa Ključne točke, ki jih morate poznati pri izpolnjevanju poročila o stroških. Spomnimo se nekaterih izmed njih:
- akontacija se uporablja za obračun sredstev, izdanih odgovornim osebam za administrativne in poslovne stroške;
- akontacijsko poročilo v enem izvodu sestavita odgovorna oseba in računovodja;
- vnaprejšnje poročilo se lahko sestavi na papirju in računalniškem mediju;
- na hrbtni strani obrazca prijavitelj navede seznam listin, ki potrjujejo nastale stroške (potni list, potrdila, prevozne listine, blagajniški računi, potrdila o prodaji in druga dokazila), ter višino izdatkov zanje ( stolpci 1–6). Dokumente, priložene predujmu, odgovorna oseba oštevilči po vrstnem redu, v katerem so zabeleženi v poročilu;
- računovodski oddelek preveri namensko porabo sredstev, prisotnost dokazil, ki potrjujejo nastale stroške, pravilnost njihove izvedbe in izračun zneskov, na hrbtni strani obrazca pa so navedeni tudi zneski izdatkov, sprejetih v računovodstvo ( stolpci 7 - 8) in račune (podračune), ki so bremenili za te zneske (stolpec 9);
- podatki o tuji valuti (vrstica 1a sprednje strani obrazca ter stolpca 6 in 8 hrbtne strani obrazca) se izpolnijo le, če so odgovorni osebi izdana denarna sredstva v tuji valuti po predpisanem postopku. v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije;
- potrjeno poročilo o stroških potrdi poslovodja ali pooblaščena oseba in sprejme v računovodstvo. Preostanek neporabljenega predujma odgovorna oseba preda blagajni organizacije z blagajniškim nalogom na predpisan način. Presežek v predujmu se izda odgovorni osebi v skladu z nalogom za prejem blaga;
- na podlagi podatkov potrjenega akontacijskega poročila računovodstvo odpisuje obračunske zneske na predpisan način.

Predplačilo v elektronski obliki: ali je to mogoče?

1. in 2. odstavek čl. 1 zveznega zakona št. 1-FZ (Zvezni zakon z dne 10. januarja 2002 št. 1-FZ "O elektronskem digitalnem podpisu", veljaven do 1. julija 2012 skupaj z zveznim zakonom z dne 6. aprila 2011 št. 63-FZ " O elektronskem podpisu«) Ugotovljeno je bilo, da je elektronski digitalni podpis v elektronskem dokumentu enakovreden lastnoročnemu podpisu v papirnem dokumentu. Učinek tega zveznega zakona se razširi na razmerja, ki nastanejo med civilnimi transakcijami in v drugih primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.

Ali bodo poročila o stroških (standardni obrazec N AO-1), izdana v elektronski obliki in podpisana z elektronskim digitalnim podpisom, potrdila stroške organizacije?
Mnenje glavne finančne službe o tem vprašanju je predstavljeno v pismu z dne 11. januarja 2011 N 03-03-06/1/3.
V skladu s 1. odstavkom čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije se odhodki priznajo kot upravičeni in dokumentirani odhodki (in v primerih, določenih v členu 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, izgube), ki jih je povzročil (nastale) davkoplačevalec.
Upravičeni stroški so ekonomsko upravičeni stroški, katerih ocena je izražena v denarni obliki. Dokumentirani stroški so stroški, ki jih potrdijo dokumenti, sestavljeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Odhodki se pripoznajo kot odhodki, če nastanejo pri opravljanju dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka.
V skladu s 1., 2. in 7. odstavkom čl. 9 zveznega zakona N 129-FZ morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, dokumentirane z dokazili. Te listine služijo kot primarne knjigovodske listine, na podlagi katerih se vodi računovodstvo.
Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v obliki, ki je v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, dokumenti, katerih oblika ni predvidena v teh albumih, pa morajo vsebovati obvezne podrobnosti, določene v drugem odstavku čl. 9. člena navedenega zakona.
Primarne in zbirne knjigovodske listine se lahko sestavljajo na papirju in računalniških medijih. V slednjem primeru je organizacija dolžna na lastne stroške izdelati kopije takih dokumentov na papirju za druge udeležence v poslovnih transakcijah, pa tudi na zahtevo organov, ki izvajajo nadzor v skladu z zakonodajo Ruske federacije. , sodišče in tožilstvo.
1. in 2. odstavek čl. 1 zveznega zakona št. 1-FZ določa, da je namen tega zakona zagotoviti pravne pogoje za uporabo elektronskih digitalnih podpisov v elektronskih dokumentih, v skladu s katerimi je elektronski digitalni podpis v elektronskem dokumentu priznan kot enakovreden ročno napisanemu podpis na papirju.
Učinek tega zakona se razširi na razmerja, ki nastanejo med civilnimi transakcijami in v drugih primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
V skladu s 3. odstavkom čl. 11 zveznega zakona N 149-FZ (Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 149-FZ "O informacijah, informacijskih tehnologijah in varstvu informacij") je elektronsko sporočilo, podpisano z elektronskim digitalnim podpisom ali drugim analogom lastnoročnega podpisa, priznano kot elektronski dokument, enakovreden dokumentu, podpisanem z lastnoročnim podpisom, v primerih, ko zvezni zakoni ali drugi regulativni pravni akti ne določajo ali pomenijo zahteve za sestavo takega dokumenta na papirju.

Tako je lahko dokument, sestavljen v elektronski obliki in podpisan z elektronskim digitalnim podpisom, dokument, ki potrjuje stroške davčnega zavezanca v primerih, ko zvezni zakoni ali drugi regulativni pravni akti ne določajo ali pomenijo zahteve za pripravo takega dokumenta na papir.

Obračunavanje stroškov nabave obrazcev primarnih listin

Danes večina organizacij vodi evidence v specializiranih programih, ki omogočajo tudi tiskanje ustreznih dokumentov z že vnesenimi podatki. Za nekatere davčne zavezance pa ostaja aktualno vprašanje obračunavanja stroškov nabave obrazcev dokumentov, vključno z obrazci za predhodna poročila, kar potrjujejo pojasnila uradnikov glavne finančne službe. Na vprašanje, v kateri odhodkovni postavki naj se odražajo stroški vnaprejšnjih poročil, ki jih pridobijo banke, finančniki odgovarjajo: ob upoštevanju dejstva, da v skladu s 2. odst. 17. odstavek 1. čl. 346.16 zakonika, pri določanju predmeta enotne obdavčitve se upoštevajo izdatki za pisarniški material, davkoplačevalec ima pravico zmanjšati prejeti dohodek za stroške plačila nabavnih obrazcev (pismo z dne 17. maja 2005 N 03); -03-02-04/1/123).

Spremni dokumenti: različne situacije

Posebna točka v veliki temi, imenovani "Predhodno poročilo", je vprašanje dokazil, ki so priložena predhodnemu poročilu. Računovodje organizacij praviloma od svojih računovodij zahtevajo potrdila o prodaji in denarnih prejemkih. Kaj storiti, če ni blagajniškega prejemka? Zvezna davčna služba pri preverjanju takšne zneske opredeli kot dohodek zaposlenega, ki mu je bila izdana akontacija, in poskuša naložiti dohodnino. Sodniki so pri tem vprašanju na strani davkoplačevalcev. Točno to je stanje, obravnavano v resoluciji Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhoda z dne 26. julija 2006, 19. julija 2006 N F03-A73/06-2/1776.
Kot izhaja iz gradiva primera, je družba svojim zaposlenim izdala denarne zneske za nakup cvetja za obletnice in posebne dogodke. V potrditev porabe sredstev, izdanih na račun za navedene namene, so bili predloženi potrdila o prodaji in akti o pridobitvi inventarnih postavk, ki so jih sestavili zaposleni pri davčnem zastopniku, ki ne morejo nadomestiti primarnih knjigovodskih listin, in sicer blagajniški prejemek.
V skladu s čl. 9 zveznega zakona N 129-FZ morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, dokumentirane z dokazili, na podlagi katerih se vodijo računovodske evidence.
Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v obliki, ki je v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, dokumenti, katerih oblika ni predvidena v teh albumih, pa morajo vsebovati obvezne podrobnosti, navedene v tem členu.
V skladu s tem zakonom je vlada Ruske federacije sprejela Resolucijo št. 835 z dne 08.07.1997 "O primarnih računovodskih dokumentih", v skladu s katero so Goskomstatu zaupane naloge razvoja in odobritve enotnih oblik primarne računovodske dokumentacije.
Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 55 je odobrila enotno obliko primarne računovodske dokumentacije AO-1 "Predhodno poročilo" z navodili za njegovo uporabo in izpolnitev (začela veljati 1. januarja 2002). Ta obrazec se uporablja za obračun sredstev, izdanih odgovornim osebam za administrativne in poslovne stroške.
V skladu s temi navodili računovodski oddelek organizacije preveri namensko porabo sredstev, razpoložljivost dokazil, ki potrjujejo nastale stroške, pravilnost njihove izvedbe in izračun zneskov. Hkrati seznam dokumentov, ki potrjujejo stroške, vključuje: potrdila, prevozne listine, blagajniške račune, potrdila o prodaji in druga dokazila. To pomeni, da tak seznam ni izčrpen.
Tako odsotnost blagajniškega potrdila ob prisotnosti drugih dokazil ne more biti brezpogojni dokaz o zlorabi sredstev s strani odgovornih oseb in prejemu dohodka, ki je predmet dohodnine s strani slednjih.
Sodnike daljnovzhodnega okrožja v tej zadevi podpirajo njihovi kolegi iz zahodno-sibirskega okrožja: sklicevanje inšpektorata na odsotnost denarnih prejemkov kot dokumentarnega dokaza o avansnem poročilu je arbitražno sodišče upravičeno zavrnilo, saj je izdano potrdilo o prodaji v skladu z zahtevami čl. 9 zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" je dokument primarne računovodske dokumentacije in odsotnost denarnih prejemkov ne pomeni, da je odgovorna oseba porabila denar za lastne potrebe. Poleg tega je sodišče ugotovilo, da so bila materialna sredstva nabavljena v gotovini za proizvodne potrebe in so bila upoštevana kot osnovna sredstva.
Skupaj zgoraj navedenih okoliščin kaže na pravilnost zaključka arbitražnega sodišča, da posameznik nima dohodkov in zato ni razlogov za odgovornost podjetja za nepopolno plačilo dohodnine (Sklep z dne 20. septembra 2007 N F04 -2603/2007(38159-A81-7)).
Posebna tema lahko vključuje vprašanje v zvezi s potrditvijo stroškov s strani odgovornih oseb v primeru, ko artikle zalog kupijo odgovorne osebe od plačnikov UTII. To je posledica sprememb zveznega zakona št. 54-FZ (Zvezni zakon št. 54-FZ z dne 22. maja 2003 "O uporabi blagajniške opreme pri gotovinskih plačilih in (ali) poravnavah s plačilnimi karticami") . V skladu s temi spremembami plačniki UTII, za katere ne veljata odstavka 2 in 3 čl. 2 zveznega zakona št. 54-FZ pri opravljanju vrst poslovnih dejavnosti, določenih v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko izvaja gotovinska plačila in (ali) plačila s plačilnimi karticami brez uporabe blagajniške opreme, pod pogojem, da na zahtevo kupca (stranke) predloži dokument (potrdilo o prodaji, potrdilo o prejemu ali drug dokument), ki potrjuje prejem sredstev za ustrezen izdelek (delo, storitev). Ali lahko »poenostavitelji« s tem dokumentom potrdijo nastale stroške?

V dopisu z dne 15. oktobra 2010 N 03-11-06/2/156 financerji dajejo naslednja pojasnila o tem vprašanju. V skladu z 2. odstavkom čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve izberejo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pri izračunu davčne osnove pravico upoštevati odhodke iz odst. 1. člena in izpolnjuje pogoje iz 1. odstavka 1. čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije, to je upravičenih, dokumentiranih stroškov, nastalih pri opravljanju dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
Člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da morajo davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, voditi evidenco prihodkov in odhodkov za izračun davčne osnove za davek v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov. z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, katerega obrazec in postopek izpolnjevanja odobri Ministrstvo za finance.
V skladu z Odlokom Ministrstva za finance Rusije N 154n (Odlok Ministrstva za finance Rusije z dne 31. decembra 2008 N 154n „O odobritvi obrazcev knjige računovodstva prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo Poenostavljeni sistem obdavčitve, Knjiga obračuna dohodkov samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta, in postopek za njihovo izpolnjevanje"), morajo biti transakcije, evidentirane v računovodskih knjigah, potrjene s primarnimi dokumenti.

Tako za davčne zavezance poenostavljenega sistema obdavčitve potrditev zneska stroškov za plačilo kupljenega blaga (dela, storitev), ne glede na znesek, zagotavljajo primarni dokumenti (plačilni dokumenti, potrdila o prevzemu, računi, sklenjene pogodbe itd.). .).
Na podlagi klavzule 2.1 čl. 2 zveznega zakona N 54-FZ organizacije in samostojni podjetniki, ki so plačniki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti, za katere ne veljata odstavka 2 in 3 čl. 2 zveznega zakona št. 54-FZ pri opravljanju vrst poslovnih dejavnosti, določenih v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko izvaja gotovinska plačila in (ali) plačila s plačilnimi karticami brez uporabe blagajniške opreme, pod pogojem, da na zahtevo kupca (stranke) predloži dokument (potrdilo o prodaji, potrdilo o prejemu ali drug dokument), ki potrjuje prejem sredstev za ustrezen izdelek (delo, storitev).
Tako morajo biti pripadajoči izdatki pri gotovinskih plačilih in (ali) plačilih s plačilnimi karticami v primeru prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev potrjeni z blagajniškimi potrdili ali dokumenti, natisnjenimi z blagajniško opremo (potrdila o prodaji, potrdila oz. drugi dokumenti), ki potrjujejo prejem sredstev za ustrezen izdelek (delo, storitev).
Navedeni dokumenti, ki vsebujejo informacije iz odstavka 2.1 čl. 2 zveznega zakona N 54-FZ lahko izdajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so plačniki UTII za določene vrste dejavnosti, ko opravljajo ustrezne poslovne dejavnosti, za katere velja UTII za določene vrste dejavnosti.

Avansno poročilo z vidika zaposlenega

Kar se tiče zaposlenega, je lahko boleča točka za obe strani situacija, ko zaposleni ni obračunal sredstev, prejetih v okviru poročila. Kaj naj naredi organizacija? Ali je možno odtegniti neporabljena sredstva od plače zaposlenega? Kako dokumentirati to operacijo?
Tipična situacija. Zaposleni v organizaciji je bil na službenem potovanju. Porabil je manj denarja, kot ga je dobil na račun. Preostalih neporabljenih sredstev ni vrnil v blagajno. Organizacija se je odločila, da mu ta znesek zadrži pri plači. Ali za to potrebujete ukaz direktorja ali lahko računovodstvo to naredi samostojno (npr. na podlagi obračuna stroškov)? Ali naj delavec napiše izjavo, s katero zahteva odtegljaj denarja od plače?
Kot ugotavljajo strokovnjaki Rostruda v pismu št. 3044-6-0 z dne 09.08.2007, mora zaposleni po vrnitvi s službenega potovanja sestaviti vnaprejšnje poročilo v obliki, ki jo odobri Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije Št. 55. Preostanek neporabljenega predujma odgovorna oseba izroči blagajni organizacije z uporabo blagajniškega naloga po ustaljenem vrstnem redu.
Če zaposleni takoj ne vrne stanja neporabljenih sredstev v blagajno, čl. 137 zakonika o delu Ruske federacije, ki določa primere odtegljaja od plače zaposlenega za poplačilo njegovega dolga do delodajalca.
Zlasti odtegljaji od plače zaposlenega za poplačilo njegovega dolga do delodajalca se lahko izvedejo za poplačilo neporabljene in nevrnjene pravočasne akontacije, izdane v zvezi s službenim potovanjem. V tem primeru ima delodajalec pravico odločiti o odtegljaju delavčeve plače najpozneje v enem mesecu od dneva poteka roka, določenega za vračilo akontacije, in pod pogojem, da delavec ne oporeka razlogom in višini. odbitka.
Delodajalec sprejema in formalizira odločitve praviloma v obliki odredbe ali navodila, čeprav enotna oblika take odredbe ni določena z regulativnimi pravnimi akti.
Kar zadeva soglasje zaposlenega za zadržanje zneskov iz plače, ga je treba pridobiti v pisni obliki.