Arbitražne, civilne, kazenske zadeve
Preučitev in poglobljena analiza vseh okoliščin primera
Razvoj perspektivnega pravnega varstva
Pantyushov & Partnerji
Učinkovite pravne rešitve
Odvetniki Pantyushov & Partners bodo zanesljivo zaščitili vaše interese na sodišču
Na sodiščih splošne pristojnosti in na arbitražnih sodiščih je zaželeno, da v zadevi sodeluje odvetnik, saj. sodišče nima pravice zagotavljati pravne pomoči udeležencem v postopku, zato bo povabilo odvetnika zagotovilo kvalificirano pravno podporo v sodnem sporu. V tožbi (odgovoru na tožbo) odvetnik s sklicevanjem na dokaze in zakon predlaga sodišče, naj tožbenim zahtevkom ugodi ali zavrne, pri arbitražnem sodišču pa je pravna kvalifikacija tožbenih zahtevkov obvezna po zakonu, tj. tožeča stranka mora navesti pravna pravila, ki jih je nasprotna stranka kršila, in pravna pravila, na podlagi katerih uveljavlja sodno varstvo.
Več kot 20 let odvetniške prakse
Sodelovanje odvetnika v postopku zagotavljanja pravne pomoči ima določene prednosti, saj: Odvetnikov ugled je zagotovilo, da bo odvetnik vestno izpolnjeval svoje obveznosti do naročnika. Vsak odvetnik ceni svoj ugled, ki se razvija v procesu pravne prakse. Naša naloga je, da se borimo za pravice naših strank. Pravne težave se lahko pojavijo v življenju vsakogar, zlasti v procesu izvajanja podjetniške dejavnosti organizacije. Povabilo odvetnika zagotavlja možnost, da ugotovite pravne posledice določenih dejanj.
Zastopanje interesov pred arbitražnimi sodišči in sodišči splošne pristojnosti
Zaradi kontradiktornosti sojenja je pomembno, da odvetnik sodeluje v sojenju. V arbitražnih zadevah, ki se obravnavajo na arbitražnih sodiščih, zastopanje strank v sporu izvajajo poklicni odvetniki - redno zaposleni v podjetjih, odvetniki iz odvetniških pisarn in seveda odvetniki, specializirani za arbitražne spore (arbitražni odvetniki). .
Arbitražni spori izhajajo iz poslovnih razmerij, ki vnaprej določajo obvezno udeležbo odvetnika (odvetnika) v zadevi, kar predstavlja pravni položaj, ki ga utemeljuje z normami materialnega prava. Medtem ima arbitražno sodišče pravico podati neodvisno pravno kvalifikacijo okoliščin spora in sprejeti odločitev, ki bo utemeljena z drugimi pravnimi normami, kot so navedene v tožbenem zahtevku ali v odgovoru na tožbeni zahtevek.
Odvetniška skupina Pantushov & Partners je ekipa moskovskih odvetnikov z več kot 15-letnimi pravnimi izkušnjami in pomembnimi izkušnjami pri zastopanju interesov na sodiščih splošne pristojnosti in na arbitražnih sodiščih v sporih iz civilnih in poslovnih razmerij. Obramba v kazenskih in upravnih zadevah je tudi področje naše specializacije in predstavlja precejšen obseg naše pravne prakse.
Poglobljena analiza najmanjših okoliščin posameznega primera zagotavlja visoko stopnjo pravne zaščite in nam omogoča najti optimalno in pravno pravilno rešitev nastalih nesoglasij v interesu naročitelja. Začetek civilne zadeve na sodišču (arbitražno sodišče) in za začetek kazenske zadeve zahteva sodelovanje odvetnika kot zastopnika (zagovornika). V procesu izvajanja svojih pooblastil odvetnik oblikuje pravno stališče do zadeve, svetuje stranki o različnih vprašanjih, ki se pojavijo v okviru ustreznega postopka, pa naj gre za kazenski (upravni) postopek, spor na sodišču splošne pristojnosti. ali postopek na arbitražnem sodišču ter pripravi potrebne procesne dokumente.
Visoke kvalifikacije odvetnikov skupine Pantyushov & Partners so zagotovljene z odlično izobrazbo (Moskovska državna pravna akademija po imenu O. E. Kutafin, Moskovska državna univerza po imenu M. V. Lomonosov, Univerza Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije). Pri opravljanju odvetniških storitev se odvetniki ravnajo po zakonu in kodeksu odvetniške poklicne etike. Razumna in fleksibilna tarifna politika Popolna zaupnost odnosov v okviru sodelovanja odvetnikov v procesu izvajanja pooblastil. Vsi podatki, ki jih pridobi odvetnik pri izvajanju strankinih navodil, so zaščiteni z zakonom in predstavljajo privilegij med odvetnikom in stranko. To je pomembno jamstvo za ohranitev vseh informacij, pridobljenih med zagotavljanjem kvalificirane pravne pomoči.
Kdaj poiskati storitve odvetnika
Odvetniki so ločen razred odvetnikov, ki je neodvisna družba, ki deluje za zagotavljanje kvalificirane pravne pomoči vsem zainteresiranim strankam. Odvetnik je samostojni pravni svetovalec, ki opravlja pravne storitve v obliki svetovanja, priprave pravnih aktov in zastopanja interesov na sodišču. Potreba po stiku z odvetniki, da bi dobili pojasnila o pravnih vprašanjih ali povabili odvetnika za zastopanje interesov na sodišču, arbitražnem sodišču ali za obrambo v kazenski zadevi, se lahko pojavi v različnih situacijah, ki izhajajo iz civilnih razmerij med državljani, na primer v sporih v proces izvajanja poslovnih dejavnosti med organizacijami.
Zaupajo nam
Mnenja strank
V imenu svojega podjetja izražam globoko hvaležnost pravni ekipi Pantyushov & Partners za odlično opravljeno delo in odličen rezultat! Moje podjetje je spet na površju! Hvala vam!
Obrnil sem se na odvetniško družbo Pantyushov & Partners glede vračila dolga od dobavitelja. Sojenje smo dobili. Denar je bil zbran. Hvala vam
Iskreno sem hvaležen osebju pravne skupine Pantyushov & Partners za vaš pozoren odnos do moje težave. Za zmago na arbitražnem sodišču! Kaj bi brez tebe!
Usoda je hotela, da sem se moral obrniti na odvetnike. Zelo sem vesel, da sem končal v vaši pravni skupini. Primer je dobljen. Hvala vam.
Zelo sem vesela, da sem za vašo organizacijo izvedela tako pravočasno. Zadeva je že prispela do sodišča, vendar ste uspeli pobrati moj primer in pravilno določiti vse prioritete. Hvala vaši čudoviti pravni ekipi Pantyushov & Partners. Želim vam blaginjo!
Obrnil sem se na pravno skupino Pantyushov & Partners za odpoved najemne pogodbe prek sodišča. Odlični mojstri svoje obrti, delo so opravili dobro. Prosim sprejmite mojo hvaležnost!
Zaradi neizpolnjevanja pogojev pogodbe s strani stranke sem moral na sodišče. Priporočili smo odvetniško skupino Pantyushov & Partners. Prijavil sem se in imel prav. Moje vprašanje so obravnavali zelo kompetentno in profesionalno. Sojenje smo dobili. Pogodba s stranko je bila prekinjena in izterjana kazen. Hvala vam. Priporočil te bom vsem, ki jih poznam!
Iskreno sem hvaležen odvetniški skupini Pantyushov & Partners za opravljeno delo v primeru dodelitve predčasne pokojnine kot učitelj. Hvala, ker ste tam in nam pomagate! Dolgo življenje in blaginja!
Zelo sem vesel sodelovanja s podjetjem Pantyushov & Partners. Zelo lepo in prijazno osebje, zelo dobra postrežba. Dobili smo arbitražno sodišče in zdaj lahko mirno živim in spim. Hvala in srečno!
Na podlagi priporočila sem se obrnil na to podjetje Pantyushov & Partners. Zelo mi je bil všeč profesionalen pristop osebja. Želim vam, da živite in delate v istem duhu!
To je drugič, da sem stopil v stik z odvetniško skupino Pantyushov & Partners. In drugič si na vrhu. Z veseljem vas priporočam vsem, še posebej pa poslovnim. Bravo in srečno!
Po naključju sem vstopil v to organizacijo, a vaša storitev in profesionalen odnos sta naju naredila prijatelja. Primer je bil dobljen, storilec plača, vesel sem. Najlepša hvala osebju pravne skupine Pantyushov & Partners!
Super družba! Blaginja vam in vašim strankam! Hvala za vašo strokovnost!
To odlično pravno skupino Pantyushov & Partners priporočam vsem, ki so naleteli na težave s transakcijskimi pogodbami. Hitro in enostavno rešijo vse vaše težave. Super! Hvala vam!
Videl sem vašo stran na internetu in poklical. Zelo sem vesel, da me je usoda združila z odvetniško družbo Pantyushov & Partners. Rešili smo vse moje težave s strankami in dobili dva primera. Hvala vam! Priporočal ga bom vsem svojim prijateljem in znancem!
Srečna, da obstajaš. Hvala za vaše delo, pristop in strokovnost zaposlenih! Vaše podjetje bom priporočil vsem svojim prijateljem.
Zadevo so obravnavali zelo profesionalno in sojenje dobili. Navdušena sem! Želim vam več strank in zanimivih stvari!
Prijatelj je priporočil odvetniško skupino Pantyushov & Partners. Prijavil sem se. Lahko rečem samo dobre stvari. Potrebovali smo dolgo časa in trdo delo, vendar smo dobili vse primere. Vsem se zahvaljujem za sodelovanje v mojem poslu.
Super družba! Odlični rezultati! Zelo sem vesel in ponosen nase in nate, da je vse to minilo in smo zmagali! Najlepša hvala pravni ekipi Pantyushov & Partners!
Rad bi izrazil svojo globoko hvaležnost odvetniški ekipi PANTYUSHOV & PARTNERS, ki je mojega moža rešila kazenskega postopka in mene pred zlomom srca. Še dobro, da mi je prijateljica pravočasno svetovala, naj se obrnem nanje, ki so mojega moža enostavno rešile nevarnosti zapora. Najlepša hvala prof. uspeh!
Prej si nikoli ne bi mislil, da bom imel takšne težave s službo, plače nisem prejel več mesecev, poleg tega pa je bilo še veliko drugih nians, zaradi katerih sem šel po pomoč k pristojnemu strokovnjaku. Obrnil sem se na pravno ekipo PANTYUSHOV & PARTNERS, zelo so mi pomagali, hvaležen sem.
Moj bivši mož je zelo arogantna in brezobzirna oseba, vendar ima denar in ob ločitvi je hotel odvzeti otroke in me pustiti brez vsega, čeprav ko sem se poročila z njim, ni imel niti centa. Na splošno sem potreboval dobrega odvetnika, da bi zapustil otroke, o premoženju ni bilo veliko govora, naj ga vzame, dokler so otroci ostali pri meni. Njegovi odvetniki so opravili dobro delo in zelo me je skrbelo, da moji ne bodo kos. Toda odvetniki PANTYUSHOV & PARTNERS so veliko pomagali!
Odvetniška skupina PANTYUSHOV & PARTNERS je branila mojega moža v vasi. 1, člen 105 Kazenskega zakonika Ruske federacije, so dosegli prekvalifikacijo zaradi povzročitve smrti iz malomarnosti, pravkar ste rešili mojega moža. Bog vam daj zdravje in poklicne uspehe.
Dobri kazenski odvetniki PANTYUSHOV & PARTNERS so mi pomagali, da se izognem kazni za zločin, ki ga dejansko nisem storil
Po pregledu dela podjetja s strani regulatorja so se pokazale napake, za katere delodajalec ni želel odgovarjati in se je odločil odgovornost prevaliti name. Prosili so me, naj napišem skesano pismo, pod pretvezo, da je to potrebno samo kot izgovor in da me bodo prikrili. Toda v resnici je to pismo kesanja končalo na oddelku za gospodarski kriminal in hoteli so spajkati 165 2. del. Dan prej sem se posvetoval z odvetnikom O.V. Pantyushov. za vsak slučaj, a kljub temu se je vse zgodilo tako hitro, da sem bila v tistem trenutku še zmedena, tako zahrbtno je bilo. Zahvaljujoč kompetentnemu pristopu odvetnika je bilo vse ustavljeno v fazi pred preiskavo. Med zaslišanjem mi je zelo pomagal, tega se ne da opisati z besedami. Hvala vam.
Imam zelo težko delo. Dobesedno ni proste minute in vprašanje dedovanja samo po sebi seveda ne bo rešeno. Dobro je, da sem izvedel za odvetniško skupino PANTYUSHOV & PARTNERS. Nisem si mislil, da zdaj obstajajo odvetniki, ki lahko delajo kadar koli. Dobili smo se v nedeljo zvečer in se o vsem dogovorili. Na koncu so vse odločili tako rekoč brez moje udeležbe. Zelo zadovoljen z njimi.
Odvetnik Pantyushov mi je pomagal pri reševanju arbitražnega primera! Primer smo dobili! Moj odvetnik je pravi profesionalec.
Iskal sem dobrega odvetnika za arbitražne primere in takrat sem izvedel za odvetnika O.V. Pantyushova. Zelo smo mu hvaležni. Čudovit odvetnik in samo dobra oseba.
Obrnil sem se na odvetnika iz pisarne PANTYUSHOV & PARTNERS, ker je bil moj sin pridržan zaradi distribucije drog, ki mu grozi od 10 do 20 let. Dokazali so, da dejansko ni šlo za prodajo, ampak le za skladiščenje, in izrekli pogojno obsodbo. Najlepša hvala, ker niste dovolili uničiti življenja mojega sina.
Odvetniki
Odvetnik v pravdi oblikuje stališče tako, da analizira in preuči vse okoliščine primera. Odvetnik ocenjuje celoto dokazov, ki jih nasprotna stranka uporablja kot podlago za svoje stališče; odvetnik.
Posebej pomemben v sojenju je sklepni govor odvetnika v razpravi med strankama po koncu meritornega postopka. Razprava je sestavljena iz govorov strank v zadevi, v razpravi se analizirajo dokazi v zadevi, na katere se stranke sklicujejo, na koncu pa se podajo zaključki o bistvu zadeve.
DDV (davek na dodano vrednost) je najtežje razumeti, izračunati in plačati davek, čeprav se, če se ne poglobite v njegovo bistvo, za poslovneža ne bo zdel preveč obremenjujoč, saj... je posredni davek. Posredni davek se za razliko od neposrednega prenese na končnega potrošnika.
Vsak od nas lahko na računu v trgovini vidi skupni znesek nakupa in znesek DDV, na koncu pa smo kot potrošniki tisti, ki ta davek plačamo. Med posredne davke poleg DDV sodijo še trošarine in carine. Da bi razumeli zapletenost upravljanja DDV za njegovega plačnika, morate razumeti glavne elemente tega davka.
elementi DDV
Predmeti obdavčitve z DDV so:
- prodaja blaga, del, storitev na ozemlju Rusije, prenos lastninskih pravic (pravica do terjatve dolga, intelektualne pravice, pravice do najema, pravica do trajne uporabe zemljišča itd.), kot tudi neodplačni prenos lastništva blago, rezultati dela in opravljanje storitev. Številne transakcije, določene v 2. odstavku 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, niso priznane kot predmet obdavčitve DDV;
- izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
- prenos blaga, del, storitev za lastne potrebe, katerih stroški se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine;
- uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.
Blago in storitve, navedene v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, niso predmet DDV. Med njimi so družbeno pomembne, kot so: prodaja določenega medicinskega blaga in storitev; Storitve zdravstvene nege in varstva otrok; prodaja verskih predmetov; storitve prevoza potnikov; izobraževalne storitve itd. Poleg tega so to storitve na trgu vrednostnih papirjev; bančno poslovanje; zavarovalniške storitve; pravne storitve; prodaja stanovanjskih zgradb in prostorov; javne službe.
Davčna stopnja DDV je lahko enako 0 %, 10 % in 18 %. Obstaja tudi koncept "stopenj poravnave", ki je enak 10/110 ali 18/118. Uporabljajo se v operacijah, določenih v odstavku 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer pri prejemu predplačila za blago, delo, storitve. Vse situacije, v katerih se uporabljajo določene davčne stopnje, so navedene v členu 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opomba: od leta 2019 bo najvišja stopnja DDV 20 % namesto 18 %. Izračunana stopnja bo namesto 18/118 20/120.
Za izvozne transakcije velja davčna stopnja nič; cevovodni transport nafte in plina; prenos električne energije; prevoz po železnici, zraku in vodi. Po 10-odstotni stopnji - nekateri prehrambeni izdelki; večina izdelkov za otroke; zdravila in medicinski izdelki, ki niso vključeni na seznam bistvenih in vitalnih; plemensko govedo. Za vse ostalo blago, dela in storitve je stopnja DDV 18 %.
Davčna osnova za DDV v splošnem primeru je enaka stroškom prodanega blaga, del in storitev ob upoštevanju trošarin za trošarinsko blago (člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati členi 155 do 162.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo podrobnosti za določitev davčne osnove ločeno za različne primere:
- prenos lastninske pravice (155. člen);
- dohodki iz mandatnih, komisijskih ali posredniških pogodb (156. člen);
- pri opravljanju prevoznih storitev in mednarodnih komunikacijskih storitev (157. člen);
- prodaja podjetja kot premoženjskega kompleksa (158. člen);
- opravljanje gradbenih in inštalacijskih del ter promet blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe (159. člen);
- uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije (160. člen);
- pri prodaji blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije s strani davčnih zavezancev - tujih oseb (161. člen);
- ob upoštevanju zneskov, povezanih s poravnavami za plačilo blaga, del, storitev (162. člen);
- pri reorganizaciji organizacij (člen 162.1).
Davčno obdobje, to je časovno obdobje, ob koncu katerega se ugotovi davčna osnova in obračuna znesek davka iz DDV, je četrtina.
DDV zavezanci Priznane so ruske organizacije in samostojni podjetniki, pa tudi tisti, ki prevažajo blago čez carinsko mejo, torej uvozniki in izvozniki. Davkoplačevalci, ki delajo po posebnih davčnih režimih, ne plačujejo DDV: , (razen pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije) in udeleženci projekta Skolkovo.
Poleg tega lahko davčni zavezanci, ki izpolnjujejo zahteve iz člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, prejmejo oprostitev plačila DDV: znesek prihodkov od prodaje blaga, del in storitev za tri pretekle mesece, brez DDV, ne presega dveh milijonov rubljev. Oprostitev ne velja za samostojne podjetnike in organizacije, ki prodajajo trošarinsko blago.
Kaj je odbitek DDV?
Ker je DDV treba obračunati od prometa blaga, gradenj in storitev, se na prvi pogled ne razlikuje od prometnega davka. Če pa se vrnemo k njegovemu polnemu imenu - "davek na dodano vrednost", potem postane jasno, da ne bi smel biti predmet celotnega zneska prodaje, ampak le dodana vrednost. Dodana vrednost je razlika med nabavno vrednostjo prodanega blaga, del, storitev in stroški nabave materiala, surovin, blaga in drugih sredstev, porabljenih zanje.
To pojasnjuje potrebo po pridobitvi odbitka DDV. Z odbitkom se znesek DDV, obračunan ob prodaji, zmanjša za znesek DDV, ki je bil plačan dobavitelju pri nabavi blaga, gradenj in storitev. Poglejmo si primer.
Organizacija "A" je kupila blago od organizacije "B" za nadaljnjo prodajo po ceni 7.000 rubljev na enoto. Znesek DDV je bil 1.260 rubljev (po stopnji 18%), skupna nabavna cena je bila 8.260 rubljev. Nato organizacija "A" proda izdelek organizaciji "C" za 10.000 rubljev na enoto. DDV od prodaje je enak 1800 rubljev, ki jih mora organizacija "A" nakazati v proračun. V znesku 1.800 rubljev je že "skrit" DDV (1.260 rubljev), ki je bil plačan pri nakupu pri organizaciji "B".
Pravzaprav je obveznost organizacije "A" do proračuna za DDV le 1.800 - 1.260 = 540 rubljev, vendar pod pogojem, da davčni organi pobotajo ta vstopni DDV, to je, da organizaciji zagotovijo davčno olajšavo. Prejem tega odbitka spremlja veliko pogojev, ki jih bomo podrobneje obravnavali.
Poleg odbitka zneskov DDV, plačanih dobaviteljem pri nakupu blaga, del, storitev, se DDV od prodaje lahko zmanjša za zneske, določene v členu 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je DDV, plačan pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije; pri vračilu blaga ali zavrnitvi dela ali storitve; ko se zmanjšajo stroški odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) itd.
Pogoji za pridobitev odbitka vstopnega DDV
Katere pogoje mora torej izpolniti davčni zavezanec, da zmanjša znesek DDV ob prodaji za znesek DDV, ki je bil plačan dobaviteljem ali pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije?
- mora imeti povezavo s predmeti obdavčitve(člen 171(2) Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi se pogosto sprašujejo, ali bo to kupljeno blago dejansko uporabljeno v transakcijah, ki so predmet DDV? Drugo podobno vprašanje je, ali obstaja ekonomska upravičenost (usmerjenost k ustvarjanju dobička) pri nakupu tega blaga, del, storitev?
Davčni organ torej poskuša zavrniti davčni odbitek za DDV na podlagi svoje ocene o izvedljivosti dejavnosti davčnega zavezanca, čeprav to ne velja za obvezne pogoje za odbitek vstopnega DDV. Zaradi tega zavezanci za DDV vlagajo številne tožbe zaradi neutemeljenih zavrnitev odbitkov iz tega naslova. - Kupljeno blago, dela, storitve mora biti registriran(Člen 172(1) Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Razpoložljivost pravilno izvedenega računa. 169. člen davčnega zakonika Ruske federacije določa zahteve za informacije, ki morajo biti navedene v tem dokumentu. Pri uvozu namesto računa dejstvo plačila DDV potrdijo dokumenti, ki jih izda carinska služba.
- Do leta 2006 je bilo za prejemanje odbitka pogoj za dejansko plačilo zneski DDV. Zdaj člen 171 davčnega zakonika Ruske federacije določa le tri situacije, v katerih nastane pravica do odbitka v zvezi s plačanim DDV: pri uvozu blaga; o stroških službenih potovanj in reprezentance; plačajo kupci davčnih zastopnikov. V drugih primerih velja promet "zneskov davka, ki jih predložijo prodajalci".
- Previdnost in previdnost pri izbiri nasprotne stranke. Govorili smo že o "". Zavrnitev odbitka DDV je lahko tudi posledica vaše povezave s sumljivo nasprotno stranko. Če želite znižati DDV, ki ga morate plačati v proračun, vam priporočamo, da predhodno preverite svojega transakcijskega partnerja.
- Izolacija DDV kot ločena vrstica.Člen 168(4) Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva, da je znesek DDV v poravnalnih in primarnih računovodskih dokumentih ter v računih označen kot ločena vrstica. Čeprav ta pogoj ni obvezen za pridobitev davčne olajšave, je treba spremljati njegovo prisotnost v dokumentih, da ne bi povzročili davčnih sporov.
- Pravočasno izstavljanje računov s strani dobavitelja. V skladu s členom 168 (3) davčnega zakonika Ruske federacije mora biti račun kupcu izdan najpozneje v petih koledarskih dneh, šteto od dneva odpreme blaga, izvedbe dela, opravljanja storitev. Presenetljivo je, da davčni organi tudi v tem vidijo razlog za zavrnitev davčne olajšave kupcu, čeprav ta zahteva velja samo za prodajalca (dobavitelja). Sodišča v tem vprašanju zavzemajo stališče davčnega zavezanca in utemeljeno ugotavljajo, da petdnevni rok za izdajo računa ni pogoj za odbitek.
- Integriteta davkoplačevalca samega. Tu je že treba dokazati, da je sam plačnik DDV, ki želi prejeti odbitek, dobroverni davčni zavezanec. Razlog za to je ista resolucija plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 12. oktobra 2006 N 53, ki opredeljuje "pomanjkljivosti" nasprotne stranke. 5. in 6. odstavek tega dokumenta vsebujeta seznam okoliščin, ki lahko nakazujejo, da je davčna ugodnost neupravičena (in tudi odbitek vstopnega DDV je davčna ugodnost)
Sumljivi so po VAS:
- nezmožnost, da bi davčni zavezanec dejansko opravljal posle;
- pomanjkanje pogojev za doseganje rezultatov ustrezne gospodarske dejavnosti;
- opravljanje transakcij z blagom, ki ni bilo proizvedeno ali ga ni bilo mogoče proizvesti v določenem obsegu;
- obračunavanje za davčne namene le tistih poslovnih transakcij, ki so povezane s pridobivanjem davčnih ugodnosti.
To so na prvi pogled dokaj neškodljivi pogoji, kot so: ustanovitev organizacije tik pred poslovno transakcijo; enkratna narava operacije; uporaba posrednikov pri transakcijah; opravljanje transakcije na kraju, ki ni kraj davčnega zavezanca.
Na podlagi te resolucije so davčni inšpektorji ravnali zelo preprosto - zavrnili so odbitek DDV in preprosto navedli te pogoje. Vnemo svojih zaposlenih je morala brzdati zvezna davčna služba sama, saj... število tistih, ki so "nevredni" prejemanja davčnih ugodnosti, je preprosto preseglo lestvico. Zvezna davčna služba v pismu z dne 24. 5. 2011 št. SA-4-9/8250 ugotavlja, da »... v praksi davčnega nadzora obstajajo primeri, ko se davčni organ izogiba jasnosti pri opredelitvi okoliščin davčni zavezanec, ki prejme neupravičeno davčno ugodnost, se omejuje na sklicevanja na odstavke 1 , 5, 6, 10 Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2006 št. 53 sklepa, da je davčni zavezanec prejel neupravičeno davčno ugodnost. Pri tem se ne upoštevajo druge okoliščine, ki jasno kažejo, da je bila poslovna transakcija opravljena.”
- Dodatni pogoji Za pridobitev odbitka DDV lahko obstaja cela vrsta zahtev davčnih organov za pripravo dokumentov (značilne so obtožbe o nepopolnosti, nezanesljivosti in protislovju navedenih informacij); na donosnost dejavnosti zavezanca za DDV; poskus prekvalifikacije pogodb itd. Če ste prepričani, da imate prav, se je v vseh teh primerih vredno vsaj pritožiti na odločbe davčnih organov o zavrnitvi odbitka DDV pri višjem davčnem organu.
DDV pri izvozu
Kot smo že povedali, je pri izvozu blaga njegov promet obdavčen po 0-odstotni stopnji. Podjetje mora pravico do takšne stopnje utemeljiti z dokumentiranjem dejstva izvoza. Če želite to narediti, morate skupaj z obračunom DDV davčnemu uradu predložiti paket dokumentov (kopije izvozne pogodbe, carinske deklaracije, transportne in tovorne listine s carinskimi oznakami).
Zavezanec za DDV ima za predložitev teh dokumentov na voljo 180 dni od datuma, ko je blago dano v izvozne carinske postopke. Če v tem roku ne boste zbrali potrebnih dokumentov, bo treba plačati DDV po stopnji 10% ali 18%.
DDV pri uvozu
Pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije uvozniki plačajo DDV na carini, ki se obračuna kot del carinskih plačil (318. člen Carinskega zakonika Ruske federacije). Izjema je uvoz blaga iz Republike Belorusije in Republike Kazahstan; v teh primerih se plačilo DDV formalizira pri davčnem uradu v Rusiji.
Upoštevajte, da pri uvozu blaga v Rusijo vsi uvozniki plačajo DDV, vključno s tistimi, ki delajo v skladu s posebnimi davčnimi režimi (USN, UTII, enotni kmetijski davek, PSN), in tistimi, ki so oproščeni plačila DDV v skladu s 145. členom Davčnega zakonika Republike Slovenije. Ruska federacija.
Stopnja DDV pri uvozu je 10 % ali 18 %, odvisno od vrste blaga. Izjema je blago, navedeno v členu 150 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri uvozu katerega se DDV ne zaračuna. Davčna osnova, od katere se bo obračunal DDV pri uvozu blaga, se izračuna kot skupni seštevek carinske vrednosti blaga, carin in trošarin (za trošarinsko blago).
DDV po poenostavljenem davčnem sistemu
Čeprav poenostavljalci niso zavezanci za DDV, se pri njihovem delovanju vseeno pojavljajo vprašanja v zvezi s tem davkom.
Najprej, zakaj zavezanci OSNO ne želijo sodelovati z dobavitelji na poenostavljenem davčnem sistemu? Odgovor je naslednji: dobavitelj na poenostavljenem davčnem sistemu kupcu ne more izdati računa z dodeljenim DDV, zato kupec na OSNO ne bo mogel uveljaviti davčne olajšave za znesek vstopnega DDV. Rešitev je tu možna v znižanju prodajne cene, saj za razliko od dobaviteljev poenostavljenim prodajalcem ni treba obračunati DDV od prodaje.
Včasih poenostavitelji kupcu vseeno izdajo račun z dodeljenim DDV, ki ga zavezuje k plačilu tega DDV in oddaji napovedi. Usoda takšnega računa je lahko sporna. Inšpekcije kupcem pogosto zavrnejo davčno olajšavo z dejstvom, da poenostavitelji niso zavezanci za DDV (čeprav so dejansko plačali DDV). Res je, večina sodišč v tovrstnih sporih podpira pravico kupcev do odbitka DDV.
Če, nasprotno, poenostavljenec kupi blago od dobavitelja, ki dela na OSNO, potem plača DDV, za katerega ne more prejeti odbitka. Toda v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni sistem, upošteva vstopni DDV v svojih stroških. To pa velja samo za plačnike, saj... Pri poenostavljenem davčnem sistemu dohodek ne upošteva nobenih odhodkov.
Obračun DDV in plačilo davka
Obračun DDV mora biti oddan ob koncu vsakega četrtletja, najkasneje do 25. v naslednjem mesecu, torej najkasneje do 25. aprila, julija, oktobra in januarja. Poročanje se sprejema samo v elektronski obliki, če je predloženo na papirju, se ne šteje za oddano. Od poročila za 1. četrtletje 2017 se napoved DDV predloži v posodobljeni obliki (spremenjena z Odredbo Zvezne davčne službe z dne 20. decembra 2016 N ММВ-7-3/696@).
Postopek za plačilo DDV se razlikuje od drugih davkov. Znesek davka, izračunan za četrtletje poročanja, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih mora biti vsak plačan najkasneje 25. dan vsakega od treh mesecev naslednjega četrtletja. Na primer, glede na rezultate prvega četrtletja je znesek DDV, ki ga je treba plačati, znašal 90 tisoč rubljev. Znesek davka razdelimo na tri enake dele po 30 tisoč rubljev in ga plačamo v naslednjih rokih: najpozneje do 25. aprila, maja, junija.
Opozarjamo vse LLC - organizacije lahko plačujejo davke samo z brezgotovinskim nakazilom. To je zahteva čl. 45 davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačilo davkov LLC v gotovini.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste poleg samega davka morali plačati tudi kazen v obliki kazni, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
V praksi obstajajo situacije, ko pogodbeni stranki DDV nista izpostavili kot ločeno vrstico. Kdo bi moral v tem primeru nakazati davek v proračun? Po kateri stopnji – 18 odstotkov ali 18/118 – naj se izračuna? Kakšne pravne in davčne posledice nastanejo za prodajalca in kupca blaga?
Večina obrazcev primarnih dokumentov vsebuje posebne vrstice za poudarjanje DDV. Vendar pa poleg takih dokumentov obstajajo tudi drugi, ki predvidevajo transakcije, vendar nimajo enotne oblike. Včasih so zahteve za njihovo izvedbo pogojne, na primer dogovor. DDV ni treba dodeliti pri prodaji blaga (dela, storitev) organizacijam, ki uporabljajo poseben režim, ali če podjetje pridobi (uvozi) blago (delo, storitve), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, ki se uporabljajo za:
- dejavnosti proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev), ki niso predmet obdavčitve ali so oproščene obdavčitve (pododstavek 1, odstavek 2, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- dejavnosti proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije (pododstavek 2, odstavek 2, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- proizvodnja in prodaja blaga (dela, storitev), katerih prodaja se ne priznava kot prodaja blaga (dela, storitev) v skladu z odstavkom 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 4 2. odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa obstajajo situacije, ko je prodajalec preprosto pozabil navesti DDV ali pa je bila organizacija na začetku davčnega obdobja oproščena obveznosti zavezanca za DDV, nato pa je to ugodnost izgubila. Vse to vodi v določene pravne in davčne posledice.
Civilna zakonodaja
Organizacije lahko prosto sklepajo pogodbe (člen 421 Civilnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru imata stranki pravico določiti vse pogoje po lastni presoji, razen v primerih, ko sklenitev pogodbe določa zakon ali drug predpis. Za nekatere vrste pogodb, na primer nakup in prodaja na obroke (odstavek 1 člena 489 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali nepremičnine (odstavek 1 člena 555 Civilnega zakonika Ruske federacije) , najem (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije), mora biti navedena cena transakcije. Praviloma se vzpostavi s sporazumom strank (odstavek 2 člena 424 Civilnega zakonika Ruske federacije). Če tega ni, se šteje, da pogodba ni sklenjena. Civilna zakonodaja pa ne vsebuje zahteve, da mora navesti tudi znesek DDV.
Davčno pravo
Prodajalec mora poleg cene prodanega blaga (dela, storitev) kupcu predložiti za plačilo ustrezen znesek DDV (1. odstavek 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To je njegova dolžnost, ne pravica. Poleg tega mora izdati račun, v katerem je znesek davka naveden v ločeni vrstici (odstavek 3 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če DDV v pogodbi ni razporejen v skupni transakcijski ceni, mora dobavitelj obračunati davek na pogodbeno ceno po 18-odstotni stopnji in ne kot njen del. To stališče potrjuje sodna praksa (odloki FAS VSO z dne 25. avgusta 2009 št. A78-282/2009 in FAS MO z dne 1. septembra 2008 št. KA-A40/8156-08). Upoštevajte, da obstaja sodna praksa (odločbe Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 3. decembra 2007 št. A56 15714/2007, FAS severozahodnega ozemlja z dne 7. aprila 2006 št. A44-2620/2005- 5), v skladu s katerim lahko organizacije pri določanju zneska davka uporabijo ocenjeno stopnjo DDV, če sporazum o tem ne govori ničesar. Sodniki svoje argumente utemeljujejo z dejstvom, da je treba na podlagi civilnega prava pogodbo plačati po ceni, določeni s sporazumom strank (člen 424 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zahteva po vračilu zneska DDV poleg tega ni v skladu s pogoji sklenjene pogodbe in pravnimi pravili. Če pa tako ravnate v praksi, so možna nesoglasja z inšpektorji. In svoje stališče boste morali braniti na sodišču. Da bi se izognili takšnim posledicam, poskrbite, da bo DDV označen kot posebna vrstica v pogodbi in na računu. Naj vas spomnimo, da mora računovodja prikazati znesek prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) v breme računa 62 in dobro računa 90-1, znesek DDV za to operacijo pa v breme računa računa 90-3 in dobro računa 68.
Poleg tega mora dobavitelj kupcu predložiti obračunan znesek DDV za plačilo. Ta sklep izhaja iz določb 168. člena davčnega zakonika in sodne prakse (resolucija FAS VSO z dne 25. avgusta 2009 št. A78-282/2009; odstavek 15 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne Ruska federacija z dne 24. januarja 2000 št. 51). Tako je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije navedlo, da se davek pobere nad ceno dela, če ni bil vključen v izračun te cene, in ga plača kupec ne glede na prisotnost ustreznega pogoj v pogodbi.
Kaj storiti, če nasprotna stranka noče prevzeti in plačati blaga po ceni, povečani za znesek DDV, in navaja, da prodajalec nima pravice do enostranske spremembe dogovorjene cene? V tem primeru se bo pogodba štela za nično, dobavitelj blaga ne bo dobavil, kupec pa ga ne bo plačal.
Če je kupec zavrnil plačilo blaga, vendar ga je sprejel v obračun na podlagi odpremnih dokumentov (npr. fakture), kjer je naveden znesek DDV, se šteje, da je bila pogodbena cena spremenjena s soglasjem obeh strank v času prevzema in izročitve blaga. Zato je kupec dolžan nakazati plačilo blaga prodajalcu, vključno z davkom. Hkrati ima pravico sprejeti ta znesek DDV kot odbitek. Navsezadnje določbe 21. poglavja davčnega zakonika ne kažejo, da organizacija, če v sporazumu ne dodeli davka, ji odvzame pravico do uporabe davčnih olajšav.
Pogodbena cena je praviloma določena z upoštevanjem DDV. Če je znesek davka v pogodbi dodeljen ločeno, ga bo prodajalec predstavil kupcu (odstavki 1, 4 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, mora prodajalec samostojno, z izračunom, razporediti DDV iz pogodbene cene in ga predložiti kupcu (1. odstavek 168. člena, 1. odstavek 173. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije). To pravilo ustreza sklepu plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. 33, v 17. odstavku katerega je določeno naslednje: če znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, potem je privzeto vključen v pogodbeni ceni.
To pravilo ne velja za primere, ko po pogojih pogodbe DDV ni vključen v ceno blaga, gradenj ali storitev.
Dodelitev DDV po obračunu
Če znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, vendar v pogodbi ni navedeno, da davek ni vključen v ceno, potem taka pogodba ne predvideva obveznosti kupca, da prodajalcu poleg pogodbene cene plača še DDV. . Zato mora prodajalec ob izstavitvi računa od pogodbene cene obračunati DDV. Za to je treba znesek, naveden v pogodbi, pomnožiti z 18/118 ali 10/110 - odvisno od davčne stopnje, po kateri so obdavčeni prodano blago, dela, storitve in prenesene premoženjske pravice (4. odstavek 164. Davčni zakonik Ruske federacije).
Primer 1
Po kupoprodajni pogodbi za hladilnik je njegov strošek 23.600 rubljev. Znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, vendar v pogodbi ni navedeno, da strošek hladilnika ne vsebuje DDV. Pogodba ne vsebuje pogojev za plačilo DDV poleg cene hladilnika. Ker je ta prodaja predmet DDV po stopnji 18%, bo prodajalec davek izračunal na naslednji način:
23 600 rubljev× 18/118 = 3600 rub.
Ob izstavitvi računa bo prodajalec navedel naslednje podatke:
- stroški hladilnika brez DDV znašajo 20.000 rubljev;
- znesek DDV - 3.600 rubljev;
- Stroški hladilnika z DDV znašajo 23 600 rubljev.
DDV na ceno
Zgodi se, da znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, pogodba pa vsebuje naslednje pogoje:
- obstaja pridržek, da davek ni vključen v ceno (»cene so navedene brez DDV«);
- kupec mora prodajalcu plačati DDV nad pogodbeno ceno;
- iz drugih pogojev pogodbe ali okoliščin pred njeno sklenitvijo izhaja, da davek ni upoštevan v ceni pogodbe.
V takšnih okoliščinah prodajalec kupcu izda račun z zneskom DDV, ki je obračunan nad pogodbeno ceno, in sicer: znesek, določen v pogodbi, se pomnoži z 18 % ali 10 % – odvisno od stopnje pri ki so obdavčeni prodano blago, delo, storitve, prenesene lastninske pravice (1. člen 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 2
Po kupoprodajni pogodbi za hladilnik je njegov strošek 23.600 rubljev. Znesek DDV v pogodbi ni dodeljen, pogodba poleg cene ne vsebuje pogojev za plačilo DDV. Toda v pogodbi piše, da cena hladilnika ne vključuje davka (tam je oznaka "brez DDV"). Ker je takšna transakcija obdavčena z DDV po stopnji 18 %, bo prodajalec davek obračunal na naslednji način:
23 600 rubljev× 18% = 4.248 rub.
Prodajalec bo na računu vključil naslednje podatke:
- stroški hladilnika brez DDV znašajo 23.600 rubljev;
- znesek DDV - 4.248 rubljev;
- Stroški hladilnika z DDV znašajo 27 848 rubljev.
Pri sklenitvi pogodbe je treba v fazi priprave njenega osnutka jasno oblikovati pogoje glede vključitve ali nevključitve zneska DDV v pogodbeno ceno. Tako se boste izognili prihodnjim nesporazumom v odnosih z nasprotno stranko in zahtevkom inšpektorjev.
Praksa kaže, da kupci prodajalcem ne nakažejo vedno dodatnega DDV, če v skladu s pogodbenimi pogoji cena ne vključuje zneska DDV. Toda neplačilo DDV s strani kupca ne vpliva na obveznost prodajalca plačati davek v proračun. To pomeni, da bo moral prodajalec plačati davek iz lastnih sredstev.
Pravica prodajalca zahtevati DDV od kupca
Po odstavkih. 1, 2 žlici. 168 davčnega zakonika Ruske federacije je kupec dolžan nakazati DDV dobavitelju, tudi če davek ni predviden v pogodbi ali dobavitelj ni izdal računa. Ker je davek obračunan poleg cene blaga (del, storitev), ga mora kupec plačati ob upoštevanju obračunanega davka. Zato ima prodajalec pravico izdati kupcu dodaten račun za znesek obračunanega DDV nad pogodbeno ceno, in če kupec tega zneska noče plačati, ga sodno izterjati.
To dokazujejo številni sodni akti: 15. člen informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. januarja 2000 št. 51, sklep Arbitražnega sodišča okrožja Volga-Vyatka z dne 14. novembra, 2016 št. F01-4724/2016 v zadevi št. A79-6711/2015, okrožje FAS Moskva z dne 23. julija 2012 št. A40-68414/11-60-424, okrožje FAS Volga-Vyatka z dne 11. marca 2012 št. A43-7468/2011, Daljovzhodno okrožje FAS z dne 12. decembra 2011 št. F03-6075/2011.
Pri uveljavljanju DDV od kupca pa je treba upoštevati triletni zastaralni rok (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. septembra 2010 št. 7090/10, FAS Severozahodno okrožje z dne 10. avgusta 2011 št. A05-5565/2010).
Napačen prikaz DDV kupcu
Obstajajo primeri, ko prodajalec zavaja dobrovernega kupca s trditvijo, da uporablja oprostitev, katere uporaba je nezakonita, in nato zahteva DDV za plačilo kupcu. V tem primeru mora biti prodajalec sam odgovoren za plačilo davka. Do te ugotovitve so sodniki prišli v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. junija 2011 št. 16970/10 v zvezi z opravljanjem dela po državnem naročilu.
Podobni sklepi so v sklepu Arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 24. septembra 2014 št. F09-5967/14 v zadevi št. A76-26562/2013, ki je ugotovil, da najemodajalec, ki je izgubil pravico do uporabe poenostavljeni sistem obdavčitve nima pravice povečati zneska najemnine za znesek DDV brez sklenitve dodatnega sporazuma k pogodbi. Naložitev obveznosti plačila DDV, ki ni bil predložen v plačilo, dobrovernemu udeležencu v civilnem pravnem razmerju je nezakonita.
