Kako lahko samostojni podjetnik ali LLC na zahtevo stranke izda račun z DDV po poenostavljenem davčnem sistemu: ali je to mogoče in kakšne so posledice. Ali lahko "Uproshchenets" izda račun z DDV, nasprotna stranka pa lahko odbije ta DDV? Usn izdaja računa

Dejstvo, da je prodajalec v pogodbi po poenostavljenem davčnem sistemu navedel ceno blaga z DDV, kupec pa je ob plačilu blaga na plačilnem nalogu navedel znesek davka, ne pomeni, da je »poenostavljeni« oseba mora plačati DDV. Ta obveznost nastane le, če je bil račun izdan. Rusko ministrstvo za finance je to opozorilo v pismu z dne 22. junija 2018 št. 03-07-11/42820.

Ali mora poenostavljalec plačati DDV, če...

...izdala DDV račun in nato dokument preklicala

Poenostavljalcu ni treba plačati DDV. Podjetje lahko prekliče napačen račun, če kupcu pošlje dopisno zahtevo. V tem primeru podjetje ni plačnik DDV, ker niso izpolnjene zahteve 5. odstavka 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (Odločba Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 29. decembra 2009 št. F09-10483/09-S2). Če je računovodja v prodajni knjigi že registriral napačen račun, potem prekličite vnos (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. aprila 2015 št. BS-18-6/499@).

... kupcu izdal račun brez DDV

DDV ni treba plačati ali oddati napovedi. Čeprav je poenostavljalec izdal račun, v tem dokumentu ni izpostavil zneska davka. To pomeni, da podjetje ne postane davčni zavezanec za DDV ().

… izdal UPD s statusom 1 z DDV

DDV morate plačati v proračun. Univerzalni prenosni dokument s statusom 1 nadomešča dva dokumenta hkrati - dobavnico in račun. To pomeni, da je poenostavljalec dejansko izdal račun z davkom. Zato DDV plačajte najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. V istem roku predložite svojo izjavo davčnemu uradu prek interneta (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V izjavi izpolnite naslovno stran, razdelka 1 in 12. Celoten znesek davka iz UTD prenesite v napoved.

Zakaj tisti, ki so poenostavljeni na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, nimajo pravice do odbitka DDV?

Poenostavljeni (pripisani) prodajalec, ki izda račune z DDV, ga plača v proračun. Ne more pa uveljavljati odbitka vstopnega davka. Ker po zakonu poenostavljeni prodajalec ni zavezanec za DDV, torej nima DDV niti na vstopu niti na izstopu. Ni mu treba izdajati računov, voditi posebnih evidenc in plačevati tega davka. To je izvorna ideologija - minimalni davki, nizke stopnje, skrajna preprostost. V Rusiji so mala podjetja osredotočena predvsem na malo trgovino in storitve prebivalstvu in so zelo zadovoljna s tako preprostim režimom.

Če prodajalec izda račun in od kupca prejme DDV, se znesek davka ne more šteti za njegov prihodek. In da bi kupec prejel pravico do odbitka, mora celoten znesek davka iti v proračun. Od tod obveznost prodajalca, da nakaže DDV v proračun.

V primeru izdaje računa z dodelitvijo DDV davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prenese davek v proračun, ko prejme plačilo od nasprotne stranke.

Opomba: Resolucija Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 9. novembra 2012 št. A27-8123/2012

Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem in zato ni priznana kot plačnik DDV. Vendar je izstavljala račune z dodelitvijo zneska navedenega davka, prenos DDV v proračun ko je plačilo prejeto od nasprotne stranke. Inšpektorat se je na podlagi rezultatov dokumentacijskega nadzora odločil, da družbi dodatno obračuna DDV. Davčni organ je svojo odločitev utemeljil z dejstvom, da obveznost plačila navedenega davka nastane za organizacijo od trenutka izdaje računov in ni povezana z dejstvom plačila blaga s strani kupca. Davčni zavezanec je na sodišče vložil zahtevek za ugotovitev neveljavnosti te odločbe.

Sodišči prve in druge stopnje sta zahtevi organizacije ugodili na podlagi naslednjega. V skladu z odstavkom 2 organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, praviloma niso zavezanci za DDV. Vendar morajo te osebe nakazati DDV v proračun v primeru izdaje računov kupcem z dodeljenim zneskom davka (5. člen). Davek se plača ob koncu vsakega četrtletja glede na pripadajoče promete blaga za pretečeno davčno obdobje (4. člen). Sodišča so ugotovila, da je davčni zavezanec izdal račune z dodeljenim DDV, ki pa jih je kupec plačal le delno. V tem primeru je organizacija dolžna prenesti v proračun le tiste zneske davka, ki so dejansko prejeti od kupca, torej DDV izključno od plačanega zneska prodaje. Po mnenju sodišč je to točno stanje, ki ga določa 5. odst.

Tako organizacija, ki upravičeno uporablja poenostavljeni davčni sistem nakazal DDV v proračun, saj so bili od kupca prejeti zneski plačila blaga po računih z obračunanim DDV..

Podoben zaključek je vsebovan v sklepih Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja z dne 6. novembra 2012 št. A27-3594/2012 in Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 14. decembra 2011 št. A34-1747. /2011. Vendar je treba opozoriti, da lahko uporaba tega pristopa povzroči spore z davčnimi organi. Hkrati je možno, da bo sodišče sprejelo nasprotno ugotovitev o zakonitosti uporabe določb Davčnega zakonika Ruske federacije glede trenutka določitve davčne osnove (datum odpreme ali datum predplačila) osebam. ki niso priznani zavezanci za DDV. To posredno potrjuje Zvezna protimonopolna služba okrožja Severnega Kavkaza v resoluciji z dne 03.09.2010 št. A63-13200/2006-C4

Opomba: S sklepom Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 27. aprila 2010 št. VAS-4888/10 je bila zavrnjena predaja te zadeve predsedstvu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.

Opomba: . Ne glede na sistem obdavčitve se v predvidenih primerih prizna kot davčni zastopnik za DDV. Organizacije, ki so oproščene plačila DDV, morajo opravljati tudi naloge davčnih zastopnikov.

Podjetje za pripis je UTII. Napačno izdano kupcu
račun z dodeljenim zneskom DDV. Ali je treba oddati napoved za ta davek na inšpektorat?

Da, oddati morate izjavo. Čeprav je operacija enkratna, naključna, se lahko »izmuzne«. Če je znesek velik, je bolje, da ne tvegate. Napoved je treba oddati najkasneje do 21. januarja 2013, če je bil račun z DDV izdan v 4. četrtletju 2012.

Podjetje, ki uporablja poseben režim in kupcu izda račun z DDV, mora ta znesek davka plačati v proračun. In če že, potem je tudi ta organizacija dolžna prijaviti DDV inšpektoratu (5. podčlen, 5. člen, 5. člen).

Dejstvo, da je treba v obravnavani situaciji predložiti uradnika posebnega režima, je neposredno navedeno v postopku za njegovo izpolnjevanje, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2009 št. 104n. Mimogrede, v deklaraciji boste morali izpolniti samo naslovno stran in razdelek 1.

Katere transakcije UTII so predmet DDV?

DDV je treba obračunati za transakcije, ki se ne nanašajo na dejavnosti, za katere velja UTII, in so priznane kot predmet DDV. Zlasti obveznosti plačila DDV nastanejo, če organizacija, ki je plačnik UTII:

• prenaša blago zaposlenim kot plačilo za delo;
• prodaja osnovna sredstva zaposlenim (material in drugo premoženje, ki ni namenjeno nadaljnji prodaji).

Pri prodaji blaga (dela, storitev), za katerega se uporablja UTII, ne izdajajte računov. Če je bil kljub temu izdan račun in prenesen na kupca, potem znesek DDV, dodeljen na računu, nakažite v proračun (). Ne odbijte DDV, ki so ga predložili dobavitelji ().

Kazni za nevložitev obračuna DDV

Če boste nenadoma oddali poročila pozneje od roka, bo davčna uprava verjetno oglobila vaše podjetje.

V skladu s tem organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ne bi smele izdajati računov (). Hkrati je določeno, da v primeru izdaje računa kupcu z dodelitvijo zneska DDV s strani oseb, ki niso davčni zavezanci ali so davčni zavezanci, oproščeni izpolnjevanja obveznosti davčnega zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom DDV. , znesek davka je predmet plačila v proračun in je določen kot znesek davka, naveden na ustreznem računu, prenesenem na kupca blaga (dela, storitev).

Davčni zavezanci morajo predložiti ustrezno izjavo davčnemu organu v kraju svoje registracije najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poteku davčnega obdobja, v skladu s členom 1, zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, pri določanju predmeta obdavčitev, upošteva prihodke od prodaje, ugotovljene v skladu z, in neposlovne prihodke, ugotovljene v skladu z.

Pri ugotavljanju predmeta obdavčitve se predvideni dohodki ne upoštevajo.

V skladu z 2. odstavkom čl. 249 davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek od prodaje določi iz vseh prejemkov, izraženih v denarju in (ali) v naravi. 1. člen čl. 248 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so pri določanju dohodka zneski davkov, predloženi kupcu blaga (del, storitev), izključeni iz njih.

Tako mora »poenostavljenec« pri izpolnjevanju knjige obračuna prihodkov in odhodkov znesek DDV navesti v stolpcu 5 kot ločeno vrstico. Vse transakcije, zabeležene v tem dokumentu, morajo biti potrjene s primarnimi dokumenti. Takšni dokumenti so plačilni dokumenti, blagajniški prejemki ali obrazci strogega poročanja z ločeno vrstico za znesek DDV. Odsotnost računov (ob pisnem soglasju strank, da jih ne pripravijo) ni ovira za odpis DDV med odhodke.

Ko “poenostavljenec” izstavlja račune in plačuje DDV

Opomba:

1. Postopek izpolnjevanja davčne napovedi za davek na dodano vrednost je bil odobren z Odlokom Ministrstva za finance z dne 15. oktobra 2009 št. 104n, v nadaljnjem besedilu postopek št. 104n)
2. Pravila za vodenje dnevnika računov in prodajne knjige so odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137, v nadaljnjem besedilu Odlok 1137.

Opomba: Računi so izdani najpozneje v petih koledarskih dneh, šteto od dneva odpreme blaga (izvedba dela, opravljanje storitev) ali prejema predujma na račun prihajajoče prodaje (točka 3).

Ko poenostavljalec plača DDV, a ne izda računov

Če je davčni zavezanec na poenostavljenem davčnem sistemu uvaža blago na ozemlje Ruske federacije(uvoz), v tem primeru v skladu s klavzulo 1, odst. 2 klavzula 1, klavzula 2 in 3, pod. 8, 11 in 22 odstavek 1 je potrebno:

1. Plačati DDV od carinske vrednosti uvoženega blaga (vključno s carinami in trošarinami) na način in v rokih, ki jih določata carinska zakonodaja Carinske unije in zakonodaja Ruske federacije o carinskih zadevah. Pri tem še posebej upoštevajte, da je postopek za plačilo DDV odvisen od carinskega režima, v katerega je blago dano. Tako se pri uvozu blaga za domačo porabo davek plača v celoti. V drugih primerih se uporabi popolna ali delna oprostitev plačila DDV.
2. V stroške, ki se upoštevajo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, vključite znesek davka po njegovem plačilu (če uporabljate poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki)

Opomba: Napoved DDV v tem primeru ni predložena. Če pa je blago uvoženo z ozemlja Republike Belorusije ali Kazahstana, morate predložiti deklaracijo o posrednih davkih najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo blago registrirano. Obrazec te izjave je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. julija 2010 št. 69n (8. člen 2. člena Protokola, ratificiran z zveznim zakonom z dne 19. maja 2010 št. 98-FZ).

Kako lahko »poenostavljeni« računovodja stroškov prikaže »vstopni« DDV v knjigovodstvu?

1. Pridobljeno je osnovno sredstvo ali neopredmeteno sredstvo, katerega nabavna vrednost vključuje DDV, in v skladu z odst. 9, člen 3, člen 8 PBU 6/01 "", člen 8 PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" DDV je vključen v začetno ceno predmeta. Zato zneska DDV ne odražajte v posebni vrstici v Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR).

2. Nabavljeno je bilo blago, material, dela ali storitve, katerih cena vsebuje DDV. Po besedah ​​podp. 8. 1. st., v Knjigi prihodkov in odhodkov izkazati »vstopni« DDV od navedenih nabav ločeno od nabavne cene.

Ko “poenostavljenec” izda račune, DDV pa ne plača

1. "Poenostavljeno" v izvaja kot posrednik v svojem imenu blago (delo, storitve) ruskih oseb, ki so plačniki DDV. V skladu z in, klavzulo 1, odst. 6. člen, 7. odst. 4. člen 11 odloka št. 1137 sledite tem korakom:

1. Pri prodaji blaga (dela, storitev) kupcu izdajte račun, v katerem označite znesek DDV.
2. Račun, ki ste ga izdali, zabeležite v 1. del dnevnika računov.
3. Naročitelju (naročitelju) posredujte podatke o računu, izdanem ob prodaji kupcu.
4. Prejmite od naročnika račun, ki ga le-ta sestavi na podlagi vaših podatkov.
5. Dokument, prejet od glavnega naročnika (naročitelja), registrirajte v 2. delu dnevnika računov

2. "Poenostavljeno" v pridobi kot posrednik v svojem imenu blago (dela, storitve) za zavezanca DDV. Po čl. 990 in 1005 Civilnega zakonika Ruske federacije, odst. 7. klavzula 7 in odst. 5, odstavek 11 odloka št. 1137, storite naslednje:

1. Prejeti račun od prodajalca zabeležite v 2. del dnevnika računov.
2. Prejeti račun od prodajalca ponovno izdajte svojemu principalu (principalju).
3. Ponovno izdani račun evidentirajte v 1. delu dnevnika računov.

Opomba: Računi se izdajo najkasneje v petih koledarskih dneh, šteto od dneva odpreme blaga (izvedba dela, opravljanje storitev) ali prejema predujma na račun prihajajoče prodaje (točka 3).

Ali morajo poenostavitelji od 1.1.2015 oddajati obračun DDV?

Od leta 2015 so uvedena stroga pravila za oddajo obračuna DDV. Od 1. januarja 2015 morajo davčni zastopniki v skoraj vseh primerih oddajati obračun DDV izključno v elektronski obliki – ne glede na število zaposlenih.

Poenostavljeni davčni zastopniki po poenostavljenem davčnem sistemu - davčni zastopniki, ki izdajajo in prejemajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi posredniških pogodb, so od 1. januarja 2015 dolžni predložiti obračun DDV inšpektoratu. le v elektronski obliki (3. odstavek, 5. odstavek ).

Če poenostavljenec ne izda računov z dodeljenim DDV, potem nima obveznosti predložiti obračuna DDV – ne v papirni ne v elektronski obliki.. In če je poenostavljalec prostovoljno izdal DDV račun, potem mora oddati obračun DDV. In to od leta 2015 le v elektronski obliki!

Podjetje poenostavljeno, ki posluje s stranko po splošnem davčnem režimu, je izdalo račun z DDV. Kako to ogroža poenostavljalec? Ali morate stranki ugoditi tako, da ji na računu pripišete DDV, da ga ne izgubi? Ali druga situacija: kam vključiti vstopni DDV, če delate po poenostavljenem sistemu? Vse te nianse o poenostavitvi in ​​DDV bomo obravnavali v tem članku.

Če podjetje ali samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem ali UTII, sploh ni pomembno, kdo so njihove stranke: podjetje na splošnem ali posebnem režimu. To na noben način ne bo vplivalo na davke ali računovodstvo. In če podjetje dela s poenostavitvijo v splošnem načinu, se pojavijo težave z vstopnim DDV, saj poenostavljenec ne plača DDV (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tisti. Če na prodajnih računih ne navedete DDV-ja, ga stranka ne bo mogla odbiti in si s tem znižati davčne osnove za DDV. Kako ne izgubiti stranke in mu hkrati ne zaračunati DDV? Poglejmo konkretne situacije.

Primer 1. Poenostavljenec je od podjetja kupoval izdelke po splošni davčni ureditvi.

Če kupiš nekaj od podjetja pod splošnim davčnim režimom, potem je za prodajalca vseeno, ali delaš z DDV ali ne. Prodajalec vam bo za blago izdal račun z DDV in od prodaje obračunal DDV.
Prejmete stroške prejetega blaga skupaj z DDV. Preberite več o prejemu blaga na poenostavljenem davčnem sistemu.

Kaj mora storiti poenostavljalec z DDV, če se odločite za vračilo blaga?

Če se iz kakršnega koli razloga odločite za vračilo izdelka, potem ko ste ga že prejeli, se ta situacija šteje za obratno prodajo (lastništvo nad izdelkom se prenese na vas ob nakupu). Ob vračilu blaga lastništvo ponovno preide na prodajalca.

Izkaže se, da kupljeni izdelek prodajate brez DDV, torej ga tudi vaš kupec (prejšnji prodajalec) sprejme brez DDV in ne bo mogel odbiti DDV. Če bi imeli DDV, bi vaša nasprotna stranka dosegla nič DDV. A ker delate poenostavljeno, ob vračilu blaga ne boste mogli izdati računa.

Kaj je mogoče storiti v tem primeru? S prodajalcem se lahko dogovorite za izdajo računa za prilagoditev (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-07-09/89 z dne 24. julija 2012). Navede znesek vstopnega DDV in razliko, za katero ste zmanjšali nabavno vrednost prodanega blaga. V tem primeru ni treba spreminjati izvirnega računa (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-07-09/96 z dne 31. julija 2012).

S katerimi dokumenti se lahko potrdi vračilo blaga in pravica do izstavitve popravnega računa? Takšni dokumenti vključujejo zahtevek kupca, izjavo o napakah na blagu v obliki, ki jo je sam razvil ali v obliki št. TORG-2. Po prejemu teh dokumentov od vas vaša nasprotna stranka izda račun za prilagoditev v 5 koledarskih dneh (3. odstavek, 3. odstavek, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravila za izpolnjevanje računa za prilagoditev najdete bodisi v odstavku 5.2 člena 169 davčnega zakonika.

Pravila za izpolnjevanje računa za prilagoditev niso odvisna od razloga za vračilo blaga (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-07-09/100 z dne 31. julija 2012). Vedno so enaki.

Popravek računa se evidentira, po katerem bo vaš partner lahko zmanjšal znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun.

Situacija 1. Zavezanec je izdal poenostavljeni račun z DDV. Ali lahko kupec po splošni davčni ureditvi odbija vstopni DDV?

Ker plačniki poenostavljenega davčnega sistema niso plačniki DDV, tudi če izdajo račun z DDV svojemu kupcu, to ni nezakonito pod pogojem, da plačajo DDV od prometa in oddajo obračun DDV ob koncu četrtletja (5. čl. člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega znesek plačanega DDV ni vključen v stroške poenostavitve (odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda včasih se plačniki poenostavljenega davčnega sistema odločijo za ta korak, da ne bi izgubili stranke.

Kot piše Ministrstvo za finance v dopisu št. 03-07-11/126 z dne 16. maja 2011, organizacije v splošnem davčnem režimu nimajo pravice do upoštevanja vstopnega DDV pri takih transakcijah, saj je bil račun izdan s strani utajevalca DDV in s tem kršena pravila sestave računa.

Sodišče v tem primeru podpira stran davkoplačevalca. Kajti če je neplačnik DDV obračunal DDV in ga nakazal v proračun, ima plačnik DDV še vedno pravico do odbitka. Na podlagi 5. člena 173. člena davčnega zakonika mora plačnik poenostavljenega davčnega sistema, ko izda račun z dodelitvijo DDV, plačati v proračun, zato ima kupec pravico do odbitka tega zneska (FAS Uralskega okrožja v resoluciji št. F09-2100/11-C2 z dne 23. 5. 2011).

Zato se sami odločite, kaj se vam najbolj splača: izdati račun z ali brez DDV.

Primer 2. Poenostavljenec proda blago podjetju po splošni davčni ureditvi.

Ravno zaradi tega primera je plačilo davka vaše stranke odvisno od splošne davčne ureditve. Tisti. Ob prodaji ne zaračunavate DDV-ja, zato ga vaši stranki ni mogoče odbiti.
Kaj storiti? In obstaja samo ena rešitev: znižati ceno izdelka za stroške DDV, saj DDV ni vključen v ceno izdelka (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako boste izdelek prodali ceneje. Vaš kupec lahko za namene dohodnine upošteva celotno ceno vašega izdelka. Vaš dohodek ne bo v ničemer vplival na znesek vstopnega DDV kupca. Tako družba ne bo utrpela ekonomske izgube v okviru splošne davčne ureditve. Toda pogosto podjetja želijo znižati DDV, saj ima precej velik delež v celotni masi davkov, ki jih organizacija plača v splošnem režimu. In vaše vodstvo se morda ne bo strinjalo s takšnimi popusti.

Primer izračuna ekonomske koristi nakupa izdelkov pri poenostavljenem podjetju brez upoštevanja DDV.

LLC "Component" deluje pod splošnim davčnim režimom. Njena dejavnost je trgovina na debelo. LLC "Component" je blago prodal po ceni 35.400 rubljev. (vključno z zneskom DDV 5400 rub.).

DDV in dohodnino obračunamo, če je ta izdelek kupljen:

1) od kupca - zavezanca za DDV za 29.500 rubljev. (vključno z DDV 4500 rub.);
2) od kupca - "poenostavljeno" za 25.000 rubljev. (brez DDV).

Zaradi udobja bomo upoštevali samo stroške nakupa blaga.

Možnost 1. LLC "Component" pri pošiljanju blaga zaračuna DDV v višini 5400 rubljev. Če Component LLC kupi blago od zavezanca DDV, ima pravico do odbitka DDV v višini 4500 rubljev. Tako bo znesek DDV 900 rubljev. (5400 rub. – 4500 rub.).

Zdaj pa poglejmo dohodnino. Dohodek za vključitev v davčno osnovo za dobiček družbe Component LLC znaša 30.000 rubljev. (35 400 RUB – 5 400 RUB). Ta znesek ustreza količini prodanega blaga brez DDV. Stroški - nabavna cena blaga brez DDV v višini 25.000 rubljev. (29 500 RUB – 4 500 RUB). V skladu s tem bo davek od dohodka, ki ga plača družba Component LLC, znašal 1000 rubljev. [(30.000 RUB – 25.000 RUB) × 20 %].

Skupni davki, ki se plačajo v proračun (vzamemo DDV in dohodnino), znašajo 1900 rubljev. (900 rub. + 1000 rub.).

Možnost 2. Komponent LLC kupi blago od poenostavljenega podjetja. Odbitka DDV ne bo. Znesek DDV, ki ga je treba zaračunati, je 5400 rubljev.

Zdaj pa poglejmo dohodnino. Dohodek bo enak - 30.000 rubljev. In stroški so enaki stroškom kupljenega blaga - 25.000, potem bo davek na dohodek enak 1000 rubljev. in tudi on se ne bo spremenil.

Skupni davki, ki se plačajo v proračun (vzamemo DDV in dohodnino), znašajo 6400 rubljev. (5400+1000).

Naredimo primerjalno analizo prispevkov v proračun.

6400-1900 = 4500 rub. Tisti. Pri izbiri poenostavljenega kupca se je nakup blaga izkazal za nedonosnega. A to je samo z davčnega vidika. In z vidika plačil je Komponent LLC za blago nakazal 4500 rubljev na poenostavljalnik. manj (29.500 - 25.000) .

Tako pri prvi in ​​pri drugi možnosti ni razlike v višini plačila. Zato se sami odločite, kaj se vam bolj splača: izdati račun z DDV ali ne.

Brezplačna knjiga

Kmalu na dopust!

Če želite prejeti brezplačno knjigo, vnesite svoje podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobi knjigo".

vprašanje

Če organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem in ni plačnik DDV, vendar so bili v prejšnjih obdobjih izdani računi z DDV, vendar v tem obdobju niso bili izdani, ali je treba predložiti ničelno izjavo?

Odgovori

Organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, lahko izda račune za prodajo blaga (dela, storitev) le, če je (2. odstavek člena 174.1, 2. odstavek člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za Finance z dne 25. junija 2014 N 03-07 -RZ/30534):

- posrednik (agent ali komisionar);

— udeleženec preproste družbe;

- skrbnik.

V ostalih primerih poenostavljalec kupcem nima pravice izdajati računov z DDV. Če ste kljub temu to storili, potem morate najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bil izdan račun, narediti naslednje (Pismo Zvezne davčne službe z dne 15. septembra 2016 N ED-4-15/ 17338).

1. Plačajte v proračun celoten znesek DDV, ki je naveden na računu. Ni pomembno, ali ste prejeli plačilo od kupca ali ne (1. člen, 5. člen 173. člena, 4. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zneska DDV, ki ga morate plačati, ne morete zmanjšati za DDV, ki vam ga zaračunajo dobavitelji.

2. Predložite obračun DDV Zvezni davčni službi v elektronski obliki.

Če računi niso bili izdani, organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ni dolžna vložiti obračuna DDV.

Povezana vprašanja:

1. 
   Kaj mora vsebovati nakupna knjiga? Ali se lahko tam prikažejo računi za preteklo obdobje?
   ✒ V nabavno knjigo morate vpisati dokumente, na podlagi katerih sprejemate DDV......
2. 
   Obstaja vprašanje: podjetje je na poenostavljenem davčnem sistemu, vendar prodaja strankam z DDV. Ali ima tako podjetje pravico do prodaje z DDV? Lahko tisti......
3. 
   Zdravo! Maja smo izgubili možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema in moramo preiti na poenostavljeni davčni sistem. Vprašanja, ki se porajajo: Katere dokumente poleg obvestila predložimo davčnemu uradu. Kako napolniti......
4. 
   Zdravo! Maja smo izgubili možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema in moramo preiti na poenostavljeni davčni sistem. Vprašanja, ki se porajajo: Katere dokumente poleg obvestila predložimo davčnemu uradu. Kako izpolniti izjavo......

Podjetja in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, praviloma ne plačujejo DDV - ta prednost pritegne številne poslovneže. So pa situacije, ko se plačilu DDV ni mogoče izogniti. Poenostavljenci pridobijo status davčnega zastopnika za DDV, če:

• kupili blago, dela, storitve od tujca (odstavek 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1 in odstavek 2 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• najeto / kupljeno državno ali občinsko premoženje (odstavek 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• ki se izvajajo v skladu s pogodbo o preprostem partnerstvu, skupni dejavnosti ali skrbniškem upravljanju premoženja (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• postal posrednik;
• kupcu izdal račun in navedel DDV (1. člen, 5. člen 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV pri uvozu blaga

Če ste nekaj kupili od tujega podjetja, morate ob prehodu carinske meje obračunati in plačati DDV. Podobno je s storitvami - če jih tuje podjetje opravlja ruskemu podjetju na ozemlju naše države in "tujec" nima predstavništev v Rusiji, mora poenostavljeni kupec plačati DDV v proračun (148. Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar naj vas ne skrbi, da bo kupec imel dodatne stroške, saj se davek v bistvu plača na račun tujega prodajalca, torej prodajalec prejme plačilo za svoje blago brez DDV.

Za nekatera blaga, uvožena v Rusko federacijo, se DDV ne plača (člen 150 Davčnega zakonika Ruske federacije). Stopnje za izračun DDV so 10/110 ali 20/120.

Pokažimo izračun na primeru. 25. aprila 2019 je Listva LLC od litovskega prodajalca kupila 20 računalnikov. Skupni stroški v rubljih po tečaju Centralne banke Ruske federacije so znašali 177.000 rubljev. Ta cena vključuje stroške računalnikov in dajatev.

DDV = 177.000 × 20 /120 = 29.500 rubljev.

Tako mora Listva LLC v proračun nakazati 29.500 rubljev. Še isti dan morate prodajalcu plačati 147.500 rubljev (177.000 - 29.500).

Če delate z DDV in želite prihraniti čas pri obračunih, plačevanju davkov in izdelavi poročil, poskusite delo v spletni storitvi v oblaku Kontur.Accounting. Storitev avtomatizira številne funkcije, ki jih računovodja pogosto opravi ročno.

DDV od najema in nakupa občinskega premoženja

Poenostavljenci, ki za svoje dejavnosti najemajo občinsko premoženje, postanejo tudi davčni zastopniki. Obstajata dve možnosti za izračun DDV glede na okoliščine pogodbe:

1. V najemni pogodbi je jasno naveden znesek DDV. To pomeni, da je treba prijavljeni znesek davka nakazati v državni proračun, denar pa nakazati najemodajalcu brez davka.

2. V pogodbi ni niti besede o višini DDV.

2.1. Po določilih pogodbe najemnik plača DDV samostojno. Nato se obračuna DDV po stopnji 20%. Lizingodajalec mora plačati celoten znesek po pogodbi, obračunani DDV pa nakazati na račun davčnega urada.

2.2. V pogodbi piše, da je v najemnino vključen DDV. DDV se izračuna po formuli: znesek najema × 20/120. Najemnina se nakaže državnemu organu minus DDV, sam davek pa se plača Zvezni davčni službi.

Davčni zastopnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, mora pri najemu premoženja izdati račun z DDV za znesek najema, čemur sledi vpis dokumenta v prodajno knjigo. Na računu bo v stolpcu »prodajalec« naveden najemodajalec.

Oglejmo si izračun davka na nazornem primeru.

LLC "Putevoditel" je na poenostavljenem sistemu (prihodki minus odhodki). Družba je imela v najemu skladiščni prostor v lasti države. Podjetje plačuje najemodajalcu 120.000 rubljev mesečno. V pogodbi je navedeno, da je DDV v ceni. Na dan prenosa najemnine mora LLC "Putevoditel" plačati tudi davek v proračun.

120.000 × 20/120 = 20.000 rubljev - računovodja podjetja je izračunal DDV.

120.000 - 20.000 = 100.000 rubljev - računovodja bo ta znesek odpisal s tekočega računa najemodajalcu.

Davek v višini 20.000 rubljev je treba poslati v državno blagajno.

Če se poenostavljenec odloči za nakup državne/občinske nepremičnine, postane davčni zastopnik in mora obračunati DDV. Davek se odtegne od nakupne cene in prenese na zvezno davčno službo.

Poenostavljeni ljudje ne smejo plačati DDV, če so izpolnjeni trije pogoji hkrati (klavzula 12, klavzula 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• poenostavljalec mora biti predstavnik malega ali srednjega podjetja;
• pred odkupom je treba nepremičnino najeti (ugodnost le za nepremičnine);
• se kupi državna ali občinska nepremičnina. Pomemben pogoj pri tem je, da nepremičnina ne sme pripadati državnemu enotnemu podjetju ali občinskemu enotnemu podjetju s pravico gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja.

DDV na skrbniško upravljanje premoženja

Pogodbe o skrbniškem upravljanju, enostavni družbi in skupni dejavnosti so možne samo za poenostavitve, ki imajo pravico zmanjšati svoje prihodke za stroške, ker je za to izbran ustrezen predmet obdavčitve. Navedena pogodbena razmerja so predmet DDV (člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kdo izda račun? Izdati ga mora odgovorni udeleženec – prodajalec. Posebnost v tem primeru bo, da morate v vrstico "prodajalec" napisati "D.U." (3. člen 1012. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Poenostavljalec lahko odbije davek, če izpolnjuje dva preprosta pogoja:

• bo imel pri roki račun;
• bo vodil ločeno evidenco poslov po pogodbi o skrbniškem upravljanju in drugih dejavnostih.

Samo prejemki skrbnika po poenostavljenem davčnem sistemu niso predmet DDV.

Posredniški DDV

Poenostavljeni posredniki ponovno izdajajo račune. Vendar poenostavljenci pri nas ne plačajo DDV.

Kadar poenostavljalec opravlja posle v svojem imenu, je na računu navedeno njegovo ime. V tem primeru se sestavi dva izvoda računa. Nemogoče je ne opozoriti na pomembno značilnost poenostavljalcev - med posredniškimi transakcijami teh transakcij ne evidentirajo v knjigah nakupov in prodaje. Skladno s tem se taki posli ne poročajo z izjavo, temveč je treba oddati dnevnik prejetih in izdanih računov.

Poglejmo si primer, kako sestaviti dokumente pri trgovanju z blagom v imenu posrednika.

LLC "Klen" (stranka) je podpisal komisijsko pogodbo z dne 09.04.2019 št. 117 z LLC "Krot" (posrednik na poenostavljenem davčnem sistemu). "Mole" prodaja serijo strojev, ki pripadajo "Klen". Cena serije je 550.000 rubljev (vključno z DDV).

17. aprila 2019 je Krot LLC podpisal pogodbo o dobavi s PSN LLC, 20. aprila 2019 pa so bili stroji odpremljeni.

Krot LLC je račun nemudoma prenesel v računovodstvo PSN LLC, njegovo kopijo pa poslal Klen LLC. Uslužbenec Mola je račun zabeležil v prvi del svojega dnevnika računov.

Klen LLC je družbi Krot LLC izdal račun z dne 20. 4. 2019 za količino prodanega blaga.

Računovodkinja Krot doo je prejeti račun od Klen doo vpisala v drugi del dnevnika računov.

Podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, lahko opravlja posredniške storitve v imenu stranke, potem poenostavljenec ne izdaja računov sam. In ko bo blago prodal, bo poenostavljalec kupcu izdal račun, ki ga bo izdal kupec.

Račun z DDV na poenostavljeni davčni sistem

Pogosto poenostavljalci, da zadržijo kupce, na zahtevo podjetij na OSNO izdajajo račune z dodeljenim DDV. V tem ni nič nezakonitega, vendar le pod pogojem, da poenostavljenec plača dodeljeni DDV Zvezni davčni službi in predloži izjavo. Podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso upravičeni do upoštevanja davka v odhodkih.

Če pride do računa z DDV v dejavnostih poenostavljalca, je treba davek prijaviti in plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Ne motite se in mislite, da zvezna davčna služba ne bo vedela za dejstvo, da je bil izdan račun za DDV. Zdaj vam zrcalni pregled omogoča, da v hipu ugotovite nedoslednosti. In potem boste morali plačati DDV, pa verjetno vas bodo oglobili.

nasvet.Če pogosto sodelujete s podjetji na OSNO, odprite svoje podjetje na OSNO in potem boste lahko legalno izdajali račune ob prodaji. In bolje je, da podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, sodeluje s posebnimi režimi, za katere DDV ne igra nobene vloge.

Kot lahko vidite, situacij, ko se poenostavljalec sooči z DDV, ni veliko. Pri vodenju evidenc morate biti zelo previdni, potem ne bo nobenih zahtevkov davčnih organov.

Spletna storitev Kontur.Accounting vam bo pomagala enostavno izračunati vse davke.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, praviloma ne obračunavajo in ne plačujejo DDV, ker niso priznani kot plačniki tega davka. V nekaterih primerih pa morajo vseeno plačati DDV in oddati obračun DDV.

Poenostavljeni izdal račun z DDV

Ker organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso zavezanci za DDV (odstavki 2, 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije), pri prodaji svojega blaga, del, storitev ne smejo izdajati računov z dodeljenim zneskom davka. (v nadaljevanju blago). Včasih pa kupci silijo poenostavljalce v izstavljanje takšnih računov, ker... V njih naveden DDV si bodo lahko odbili, kar je zanje seveda koristno.

Če poenostavljalec svojim kupcem (kupcem) izda račun z DDV, bo moral:

• ta DDV v celoti nakaže v proračun ob koncu trimesečja, in sicer najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bil račun izdan (5. odst. 163. člena, 4. odst. 173. 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
• predložite svojo prijavo DDV v elektronski obliki svojemu zveznemu inšpektoratu za davčno službo tudi najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izdaja računa ne postane poenostavljalec zavezanec za DDV in mu ne daje pravice do odbitka. Zato pri izvajanju takšnega "poenostavljenega DDV" ni mogoče zmanjšati zneska DDV, ki ga mora plačati v proračun, za DDV, ki ga dobavitelji predložijo dobavitelju poenostavljenemu (odstavek 5 sklepa plenuma vrhovne arbitraže Sodišče z dne 30. maja 2014 N 33).

Plačilo, prejeto od kupca, se upošteva pri poenostavljenem dohodku brez upoštevanja DDV (odstavek 1 člena 346.15, odstavek 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 21. 8. /2015 N 03-11-11/48495).

Mimogrede, v primeru, ko poenostavljalec deluje kot posrednik, kupuje in prodaja blago v svojem imenu, mora povsem zakonito izdati ali ponovno izdati račune z dodeljenim DDV (1. člen 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) . A hkrati nima obveznosti plačila DDV.

Kdaj drugače morate plačati DDV po poenostavljenem davčnem sistemu?

Drugi primeri, v katerih morajo poenostavitelji plačati DDV, so:

• med opravljanjem dolžnosti (člen 161, odstavek 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• pri uvozu blaga v Rusijo;
• pri opravljanju dejavnosti v okviru pogodbe o preprostem partnerstvu, pogodbe o investicijskem partnerstvu, pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja ali koncesijskih pogodb na ozemlju Ruske federacije (odstavki 2, 3 člena 346.11, člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem

Ponovna vzpostavitev DDV ob prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve iz splošnega davčnega režima (GST) je ena od pomembnih stvari, ki jih je treba narediti pred spremembo režima. Zneske DDV na stanje blaga, surovin, materiala na dan prehoda na poenostavljeni davčni sistem, ki so bili predhodno sprejeti za odbitek, je treba obnoviti v znesku, v katerem so bili sprejeti za odbitek. In v zvezi z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi je treba DDV povrniti v znesku, sorazmernem z njihovo preostalo (knjigovodsko) vrednostjo brez upoštevanja prevrednotenja (odstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV je treba obnoviti v četrtletju pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem (odstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da če ste leta 2019 načrtovali prehod na poenostavljeni davčni sistem, bi morali DDV obnoviti v četrtem četrtletju 2018.

Povrnjeni DDV za namene davka na dobiček se upošteva kot del drugih odhodkov (264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obračun vstopnega DDV po poenostavljenem davčnem sistemu

Čeprav poenostavitelji sami niso zavezanci za DDV, jih pri nakupu blaga, del, storitev od dobaviteljev na OSN plačajo z DDV. Tak vstopni DDV po poenostavljenem davčnem sistemu se v letu 2019, tako kot prej, prizna kot odhodek hkrati s stroški nabavljenega blaga, dela in storitev (člen 8, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 27. oktobra 2014 N 03-11-06 /2/54127 ).

Toda DDV na stroške, ki niso vključeni v odhodke, ni mogoče upoštevati pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu.