Obračun premija osiguranja: rokovi prijave. Obračun premije osiguranja: rokovi javljanja Obračun premije osiguranja za 9 mjeseci

Uskoro će svi poslodavci-osiguratelji morati Federalnoj poreznoj službi predati obračun premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine. Trebam li poreznoj predati nulti obračun? Kako ispuniti obračun s obračunskim zbrojem? Kako ispuniti treću rubriku s personaliziranim računovodstvom? Koje kontrolne omjere treba uzeti u obzir kako izračun ne bi bio u suprotnosti s pokazateljima u 6-NDFL? Kako pravilno prikazati naknade koje je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje? Pripremili smo upute za ispunjavanje obračuna i uzorak ispunjavanja obračuna za 3. kvartal 2017. u raznim situacijama.

Tko mora predati obračun za 9 mjeseci

Svi osiguranici moraju Federalnoj poreznoj službi dostaviti izračune premija osiguranja za 9 mjeseci 2017., a posebno:

• organizacije i njihovi zasebni odjeli;
• individualni poduzetnici (IP).

Obračun premije osiguranja moraju ispuniti i dostaviti svim osiguranicima koji imaju osigurane osobe i to:

• zaposlenici po ugovoru o radu;
• izvođači - pojedinci prema građanskim ugovorima (na primjer, ugovori o izgradnji ili pružanju usluga);
• generalnog direktora, koji je jedini osnivač.

Obračunski rokovi

Obračuni za premije osiguranja moraju se podnijeti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračunskog) razdoblja. Ako zadnji datum podnošenja pada na vikend, tada se izračun može podnijeti sljedeći radni dan (članak 431. stavak 7., članak 6.1. stavak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Razdoblja izvještavanja za premije osiguranja

Izvještajno razdoblje za premije osiguranja je prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Obračunsko razdoblje je kalendarska godina (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je ispravnije tekuće izvješćivanje nazvati obračunom premije osiguranja za 9 mjeseci, a ne za 3. kvartal 2017. godine. Uostalom, izračun uključuje pokazatelje od 1. siječnja do 30. rujna 2017., a ne samo za 3. kvartal 2017. godine.

Izvještajno razdoblje u našem slučaju je 9 mjeseci 2017. (od 1. siječnja do 30. rujna). Dakle, obračun (DAM) za 9 mjeseci mora biti dostavljen Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 31. listopada (utorak).

Obrazac za obračun u 2017.: što uključuje

Obračun premija osiguranja mora se ispuniti prema obrascu odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551. Obrazac možete preuzeti ovdje.

Ovaj obrazac se koristi od 2017. Sastav izračuna je sljedeći:

• Naslovnica;
• list za osobe koje nemaju status samostalnog poduzetnika;
• odjeljak br. 1 (uključuje 10 prijava);
• odjeljak br. 2 (sa jednom prijavom);
• Rubrika 3 – sadrži osobne podatke o osiguranicima za koje poslodavac uplaćuje doprinose.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji plaćaju pojedincima moraju uključiti u izračun premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. (točke 2.2, 2.4 Postupka za ispunjavanje obračuna premija osiguranja):

• Naslovnica;
• odjeljak 1;
• pododjeljci 1.1. i 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1.;
• dodatak 2 odjeljku 1;
• odjeljak 3.

U ovom sastavu, obračun za 9 mjeseci 2017. trebao bi primiti Savezna porezna služba, bez obzira na aktivnosti provedene u izvještajnom razdoblju (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. br. BS-4- 11/6940).
Osim toga, ako postoje određene osnove, obveznici osiguranja moraju uključiti i druge dijelove i priloge. Objasnimo sastav izračuna u tablici:

Kojim redom ga trebam ispuniti?

Počnite ispunjavati s naslovnom stranicom. Zatim izradite odjeljak 3 za svakog zaposlenika kojeg ste imali u 3. kvartalu. Nakon toga ispunite Dodatke Odjeljku 1. I na kraju, ali ne manje važno, sam Odjeljak 1.

Metode Plačanja

Postoje dva načina za prijenos obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. na teritorijalnu poreznu službu:

Ispunjavanje obračuna za 9 mjeseci: primjeri

Većina osiguranika će obračun premije osiguranja za 9. kvartal 2017. ispuniti elektroničkim putem pomoću posebnih računovodstvenih softverskih usluga (primjerice, 1C). U tom slučaju obračun se generira automatski na temelju podataka koje računovođa unese u program. Međutim, po našem mišljenju, preporučljivo je razumjeti neka načela formiranja izračuna kako bi se izbjegle pogreške. Komentirat ćemo značajke popunjavanja najčešćih odjeljaka, a također ćemo dati primjere i uzorke.

Naslovnica

Na naslovnoj stranici obračuna premije osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine potrebno je posebno navesti sljedeće pokazatelje:

Razdoblje izvještavanja

U polje „Obračunsko (izvještajno) razdoblje (šifra)” naznačiti šifru obračunskog (izvještajnog) razdoblja iz Priloga br. 3. Postupku popunjavanja obračuna premije osiguranja:

Stoga će u obračunu premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine šifra izvještajnog razdoblja biti „33“.

Kod Savezne porezne službe

U polje “Dostavlja se poreznom tijelu (šifra)” - navesti šifru poreznog tijela kojem se dostavlja obračun premije osiguranja. Vrijednost za određenu regiju možete saznati na web stranici Savezne porezne službe koristeći službenu uslugu.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Šifra mjesta izvedbe

Kao ovaj kod, pokažite digitalnu vrijednost koja označava vlasništvo nad Federalnom poreznom službom kojoj se podnosi DAM za 9-mjesečno tromjesečje 2017. Odobreni kodovi prikazani su u tablici:

Ime

Na naslovnoj stranici navedite naziv organizacije ili puni naziv individualnog poduzetnika u skladu s dokumentima, bez kratica. Između riječi postoji jedna slobodna ćelija.

OKVED kodovi

U polju "Šifra vrste gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED2" navedite šifru prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti.

Vrste aktivnosti i OKVED

U 2016. godini bio je na snazi ​​OKVED klasifikator (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od siječnja 2017. zamijenjen je klasifikatorom OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Koristite ga prilikom ispunjavanja obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine.

Evo primjera popunjavanja naslovne stranice u sklopu obračuna premije osiguranja (DAM) za 3. kvartal 2017. godine:

List: podaci o pojedincu

List „Podaci o fizičkoj osobi koja nije samostalni poduzetnik” popunjavaju građani koji podnose uplate za zaposlene radnike, ako u obračunu nisu naveli svoj PIB. Na ovom listu poslodavac navodi svoje osobne podatke.

Odjeljak 3: personalizirane računovodstvene informacije

Rubriku 3 „Personalizirani podaci o osiguranicima“ u sklopu obračuna premije osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine potrebno je ispuniti za sve osiguranike za srpanj, kolovoz i rujan 2017. godine, uključujući i one u čiju korist su obračunate uplate za 9 mjeseci od 2017. u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora.
Pododjeljak 3.1 odjeljka 3 prikazuje osobne podatke osiguranika - primatelja dohotka: Ime i prezime, PIB, SNILS i dr.

U točki 3. podtočka 3.2 sadrži podatke o iznosima isplata obračunanih u korist pojedinca, kao i podatke o obračunatim doprinosima za obvezna mirovinska osiguranja. Evo primjera ispunjavanja odjeljka 3.

Primjer. Isplate su izvršene ruskom državljaninu u 3. kvartalu 2017. Od njih se obračunavaju doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje kako slijedi:

Pod ovim uvjetima odjeljak 3. obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine izgledat će ovako:

Imajte na umu da za osobe koje nisu primile uplate za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan), pododjeljak 3.2 odjeljka 3 ne treba ispunjavati (točka 22.2 Postupka za ispunjavanje obračuna premija osiguranja).

Kopije odjeljka 3 obračuna moraju se dati zaposlenicima. Rok je pet kalendarskih dana od dana kada je osoba podnijela zahtjev za takvu informaciju. Dajte svakoj osobi kopiju Odjeljka 3, koji sadrži podatke samo o njoj. Ako izračune predajete u elektroničkom obliku, morat ćete ispisati papirnate kopije.

Izvadak iz odjeljka 3 dajte osobi i na dan otkaza ili raskida građanskog ugovora. Izvod mora biti pripremljen za cijelo razdoblje rada počevši od siječnja 2017.

Provjerite SNILS

Neki inspektori Federalne porezne službe, prije podnošenja izračuna premija osiguranja, informativne poruke o promjenama u tehnologiji za primanje izvješća za 9 mjeseci 2017. U takvim se porukama napominje da se izračuni neće smatrati prihvaćenima ako podaci o pojedincima ne odgovaraju podacima u bazama podataka Savezne porezne službe. Problemi se mogu pojaviti, na primjer, sa SNILS-om, datumom i mjestom rođenja. Evo teksta takve informativne poruke:

Poštovani porezni obveznici ( porezni agenti)!

Imajte na umu da će se počevši od izvješća za 3. kvartal 2017. promijeniti algoritam za prihvaćanje izračuna premija osiguranja (u skladu s nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. N MMV-7-11/ “ O odobrenju obrasca obračuna premija osiguranja, postupka njegovog ispunjavanja, kao i obrasca za dostavu obračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku).

U slučaju neuspješne identifikacije osiguranih osoba prikazanih u odjeljku

3 „Personalizirani podaci o osiguranicima“ generira se odbijenica za prihvaćanje Izračuna.

Prethodno (Q1 i 2) kada je otkriven jedan prekršaj - neuspješna identifikacija osiguranika iz 3. odjeljka, automatski se generirala Obavijest o pojašnjenju (u tom slučaju izračun se smatrao prihvaćenim).

Kako bi se izbjeglo odbijanje prihvaćanja Obračuna premija osiguranja zbog neslaganja između podataka o osobama navedenim u izračunu i podataka kojima raspolaže porezna uprava, preporučamo da provjerite osobne podatke fizičkih osoba navedenih u izračunu (potpuni ime, datum rođenja, mjesto rođenja, identifikacijski broj poreznog obveznika, podaci o putovnici, SNILS) u svrhu prikazivanja zastarjelih podataka u obračunu. Također, slični podaci moraju se provjeriti s informacijama sadržanim u informacijskim resursima Mirovinskog fonda Ruske Federacije za nedvosmislenu identifikaciju SNILS-a osiguranika.

Dodatak 3 odjeljku 1: naknade troškovi

U Prilogu 3. Odjeljku 1. evidentirati podatke o izdacima za potrebe obveznog socijalnog osiguranja (ukoliko takvih podataka nema, tada se Prilog ne popunjava jer nije obvezan).

U ovoj prijavi prikažite samo naknade iz Fonda socijalnog osiguranja ostvarene u izvještajnom razdoblju. Datum isplate naknade i razdoblje za koje je nastala nisu važni. Na primjer, prikažite naknade obračunate krajem rujna i isplaćene u listopadu 2017. u izračunima za 9 mjeseci. Odrazite naknade za bolovanje koje su otvorene u rujnu i zatvorene u listopadu samo na godišnjoj razini.

Naknade na teret poslodavca za prva tri dana bolesti radnika ne bi trebale biti navedene u Dodatku 3. U ovu prijavu unesite sve podatke prema obračunskom principu od početka godine (točke 12.2. – 12.4. Postupka za ispunjavanje obračuna).

Što se tiče stvarnog punjenja, retke Dodatka 3 Odjeljku 1 treba formirati na sljedeći način:

• u stupac 1. na retke 010 – 031, 090 upisuje se broj slučajeva za koje su naknade obračunate. Na primjer, u retku 010 - broj dana bolovanja, au retku 030 - porodiljni dopust. U redovima 060 – 062 navedite broj radnika kojima su naknade dospjele (točka 12.2. Postupka za ispunjavanje obračuna).
• U stupcu 2 odrazite (klauzula 12.3 Postupka za ispunjavanje izračuna):
  • u retke 010 – 031 i 070 – broj dana za koje su naknade obračunate na teret Fonda socijalnog osiguranja;
  • u retke 060 – 062 – broj mjesečnih naknada za njegu djeteta. Na primjer, ako ste jednom zaposleniku isplaćivali naknade za svih 9 mjeseci, u red 060 upišite broj 9;
  • u retke 040, 050 i 090 - broj primanja.

Primjer odražavanja koristi. Za 9 mjeseci 2017. godine organizacija:

• plaćena 3 dana bolovanja. Na teret Fonda socijalnog osiguranja plaćeno je 15 dana, iznos je bio 22.902,90 rubalja;
• jednoj je zaposlenici dodijelila naknadu za njegu prvog djeteta za srpanj, kolovoz i rujan, po 7179 rubalja. Iznos naknada za 3 mjeseca iznosio je 21 537,00 rubalja. Ukupan iznos prikupljenih naknada iznosi 44 439,90 RUB. (22.902,90 RUB + 21.537,00 RUB).

Mirovinski i zdravstveni doprinosi: pododjeljci 1.1. – 1.2. Dodatka 1. Odjeljku 1.

Dodatak 1 odjeljku 1 izračuna uključuje 4 bloka:

• pododjeljak 1.1. »Obračun iznosa doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja«;
• pododjeljak 1.2 “Obračun premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje”;
• pododjeljak 1.3 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi za određene kategorije obveznika doprinosa za osiguranje navedenih u članku 428. Poreznog zakona Ruske Federacije”;
• pododjeljak 1.4 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje dodatnog socijalnog osiguranja članova letačke posade zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenih u organizacijama industrije ugljena.”

U redak 001 »Tarifna oznaka platitelja« Dodatka 1. Odjeljka 1. upisuje se važeća tarifna oznaka. Cm. " ".

U obračunu za 9 mjeseci 2017. godine potrebno je uključiti onoliko priloga 1. odjeljku 1. (ili pojedinim pododjeljcima ovog priloga) koliko se tarifa primjenjivalo u izvještajnom razdoblju 2017. godine (od siječnja do zaključno rujna). Objasnimo značajke popunjavanja potrebnih pododjeljaka.

Pododjeljak 1.1: mirovinski doprinosi

Pododjeljak 1.1 je obavezan blok. Sadrži izračun porezne osnovice doprinosa za mirovinsko osiguranje i iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje. Objasnimo pokazatelje linija ovog odjeljka:

• redak 010 – ukupan broj osiguranika;
• redak 020 – broj fizičkih osoba od čijih uplata ste obračunali premiju osiguranja u izvještajnom razdoblju (za 9 mjeseci 2017. godine);
• redak 021 – broj osoba iz retka 020 čije su uplate prelazile najvišu osnovicu za obračun mirovinskih doprinosa (vidi "");
• redak 030 - iznosi obračunatih plaćanja i nagrada u korist pojedinaca (1. i 2. stavke članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovdje nisu uključena plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja;
• u retku 040 odražavaju:
  • iznosi isplata koji ne podliježu mirovinskim doprinosima (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima o autorskim pravima (klauzula 8 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada se iznos odbitka odražava u granicama određenim stavkom 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• redak 050 – osnovica za obračun mirovinskog doprinosa;
• redak 051 – osnovica za izračun premija osiguranja u iznosima koji prelaze maksimalnu osnovicu za svaku osiguranu osobu u 2017. godini, odnosno 876.000 rubalja (čl. 421. čl. 3. – 6. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• redak 060 – iznosi obračunanih mirovinskih doprinosa, uključujući:
  • na liniji 061 - iz baze koja ne prelazi ograničenje (876 000 RUB);
  • na liniji 062 - iz baze koja premašuje ograničenje (876 000 RUB).

Evidentirati podatke u pododjeljku 1.1. na sljedeći način: navesti podatke od početka 2017. godine, kao i za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).

Pododjeljak 1.2: medicinski doprinosi

Pododjeljak 1.2 je obavezan odjeljak. Sadrži izračun porezne osnovice za premije zdravstvenog osiguranja i visinu premija osiguranja za zdravstveno osiguranje. Evo principa formiranja nizova:

• pod rednim brojem 010 – ukupan broj osiguranika za 9 mjeseci 2017. godine.
• redak 020 - broj fizičkih osoba iz čijih uplata ste obračunali premije osiguranja;
• redak 030 – iznosi plaćanja u korist pojedinaca (1. i 2. stavke članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uplate koje ne podliježu premiji osiguranja ne prikazuju se u retku 030;
• na liniji 040 – iznosi uplate:
  • ne podliježu premijama osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima o autorskim pravima (klauzula 8 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada je iznos odbitka fiksiran u iznosu navedenom u stavku 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pododjeljak 1.3 – ispunite ako uplaćujete premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje po stopi dokupa. I pododjeljak 1.4 - ako ste od 1. siječnja do 30. rujna 2017. prenijeli doprinose za osiguranje za dodatnu socijalnu sigurnost za članove letačkih posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenih u organizacijama industrije ugljena.

Obračun doprinosa za invalidninu i materinstvo: Prilog 2. Razdjelu 1

U prilogu 2. Odjeljka 1. obračunava se visina doprinosa za privremenu nesposobnost i u svezi s rodiljnim radom. Podaci su prikazani u sljedećem kontekstu: ukupno od početka 2017. do 30. rujna te za srpanj, kolovoz i rujan 2017. godine.
U polju 001 Dodatka br. 2 morate navesti oznaku plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom:

• “1” – izravna plaćanja osiguranja (ako u regiji postoji FSS pilot projekt, vidi.html
• “2” – sustav kompenzacije plaćanja osiguranja (kada poslodavac isplaćuje beneficije, a zatim prima potrebnu naknadu (ili kompenzaciju) od Fonda socijalnog osiguranja).

• pod rednim brojem 010 – ukupan broj osiguranika za 9 mjeseci 2017. godine;
• redak 020 – iznosi uplata u korist osiguranika. Uplate koje ne podliježu premijama osiguranja nisu prikazane u ovom retku;
• redak 030 sažima:
  • iznosi plaćanja koji ne podliježu doprinosima za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima o autorskim pravima (klauzula 8 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada je iznos odbitka fiksiran u iznosu navedenom u stavku 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• redak 040 - iznos isplata i drugih primanja u korist pojedinaca koji su obveznici doprinosa za socijalno osiguranje i premašuju ograničenje za sljedeću godinu (to jest, isplate veće od 755.000 rubalja u odnosu na svaku osiguranu osobu).

Na retku 050 - iskazuje se osnovica za obračun doprinosa za obvezna socijalna osiguranja.

U redak 051 upisuje se osnovica za obračun premije osiguranja iz isplata u korist radnika koji imaju pravo obavljati ljekarničku djelatnost ili su u nju primljeni (ako imaju odgovarajuću dozvolu). Ako takvih zaposlenika nema, upisati nule.

Redak 053 popunjavaju pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju patentni sustav oporezivanja i vrše plaćanja u korist zaposlenika (osim samostalnih poduzetnika koji obavljaju djelatnosti navedene u podstavku 19, 45–48 stavak 2 članka 346.43 Poreznog zakona Ruska Federacija) - (podklauzula 9 p 1 članak 427 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema podataka, unesite nule.

Redak 054 ispunjavaju organizacije i pojedinačni poduzetnici koji isplaćuju dohodak strancima koji privremeno borave u Rusiji. U ovom retku potrebno je iskazati osnovicu za obračun premije osiguranja u smislu plaćanja u korist takvih zaposlenika (osim državljana iz EAEU). Ako toga nema – nule.

Na retku 060 - upisuju se doprinosi za obvezna socijalna osiguranja. Redni broj 070 – izdaci za uplatu osiguranja za obvezno socijalno osiguranje koji se isplaćuje na teret Fonda socijalnog osiguranja. Međutim, ovdje nemojte uključivati ​​naknade za prva tri dana bolesti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2016. br. PA-4-11/25227). Što se tiče retka 080, u njemu iskazati iznose koje je Fond socijalnog osiguranja refundirao za bolovanje, rodiljne naknade i druga socijalna davanja.

U retku 080 iskazati samo iznose refundirane od Fonda socijalnog osiguranja u 2017. godini. Čak i ako se odnose na 2016.

Što se tiče linije 090, logično je koristiti formulu za određivanje vrijednosti ove linije:

Ukoliko ste primili iznos doprinosa za uplatu, u redak 090 upišite šifru „1“. Ako se ispostavi da je iznos nastalih troškova veći od obračunatih doprinosa, unesite šifru "2" u redak 90.

Odjeljak 1 "Zbirni podaci o premijama osiguranja"

U odjeljku 1. obračuna za 9 mjeseci 2017. godine iskazati opće pokazatelje iznosa premija osiguranja koje se plaćaju. Predmetni dio dokumenta sastoji se od redaka od 010 do 123 koji označavaju OKTMO, iznos mirovinskog i zdravstvenog doprinosa, doprinosa za osiguranje od privremene invalidnosti i još nekih odbitaka. Također u ovom odjeljku morat ćete navesti BCC prema vrsti premije osiguranja i iznos premija osiguranja za svaki BCC koji su obračunani za plaćanje u izvještajnom razdoblju.

Mirovinski doprinosi

Na retku 020 upisuje se KBK za doprinose za obvezna mirovinska osiguranja. Na redovima 030–033 iskazuje se iznos doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja koji se uplaćuju na gore navedeni BCC:

• na retku 030 – za izvještajno razdoblje po načelu nastanka događaja (od siječnja do zaključno rujna);
• na retke 031-033 – za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).

Medicinske naknade

Na retku 040 upisuje se BCC za doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje. Na redove 050–053 - raspodijeliti iznose premija osiguranja obveznog zdravstvenog osiguranja koje je potrebno uplatiti:

• na retku 050 - za izvještajno razdoblje (9 mjeseci) na obračunskoj osnovi (to jest, od siječnja do rujna);
• na redovima 051–053 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).

Mirovinski doprinosi po dodatnim stopama

Na retku 060 navedite BCC za mirovinske doprinose po dodatnim tarifama. Na redovima 070–073 – iznosi mirovinskih doprinosa po dodatnim tarifama:

• na retku 070 – za izvještajno razdoblje (9 mjeseci 2017.) prema obračunskom načelu (od 1. siječnja do 30. rujna);
• na redovima 071 – 073 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).

Dodatni doprinosi za socijalno osiguranje

Na retku 080 upisuje se BCC za doprinose za dodatno socijalno osiguranje. Na redovima 090–093 iznos doprinosa za dodatno socijalno osiguranje:

• na retku 090 – za izvještajno razdoblje (9 mjeseci 2017.) po načelu nastanka događaja (od siječnja do zaključno rujna);
• na redovima 091–093 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).

Doprinosi za socijalno osiguranje

U redak 100. upisuje se BCC za doprinose za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s majčinstvom. Na redove 110 – 113 – iznos doprinosa za obvezna socijalna osiguranja:

• na retku 110 – za 9 mjeseci 2017. prema obračunskom načelu (od siječnja do zaključno rujna);
• na retke 111–113 za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (odnosno za srpanj, kolovoz i rujan).

U redovima 120–123 navedite iznos nastalih viška troškova socijalnog osiguranja:

• na liniji 120 – za 9 mjeseci 2017
• na linijama 121–123 – srpanj, kolovoz i rujan 2017.

Ako nije bilo prekomjernih troškova, unesite nule u ovaj blok.

Kada izračun ne prođe inspekciju Federalne porezne službe: pogreške

Ne možete ispuniti u isto vrijeme:

• retke 110 i retke 120;
• redak 111 i redak 121;
• redak 112 i redak 122;
• redovi 113 i redovi 123.

Ovom kombinacijom obračun za 9 mjeseci 2017. neće proći inspekciju Federalne porezne službe. Kontrolni omjeri pokazatelja izračuna navedeni su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 13. ožujka. 2017 broj BS-4-11/4371. Cm. " ".

Uzorak popunjavanja obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. možete pronaći i u Excel formatu.

Odgovornost: moguće posljedice

Za zakašnjelo podnošenje obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017., Savezna porezna služba može kazniti organizaciju ili individualnog poduzetnika u iznosu od 5 posto iznosa doprinosa koji podliježe plaćanju (dodatnom plaćanju) na temelju obračuna. Takva će se kazna naplatiti za svaki mjesec (cijeli ili djelomični) kašnjenja u podnošenju obračuna. Međutim, ukupni iznos kazni ne može biti veći od 30 posto iznosa doprinosa i manji od 1000 rubalja. Na primjer, ako ste u cijelosti platili naknade za namirenje na vrijeme, kazna za zakašnjelo podnošenje izračuna bit će 1000 rubalja. Ako se samo dio doprinosa prenese na vrijeme, kazna će se izračunati iz razlike između iznosa doprinosa navedenog u obračunu i stvarno plaćenog iznosa (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se u obračunu premije osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine uračuna ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje od osnovice koja ne prelazi najveću vrijednost za svaki od posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja u cjelini za obveznika ne odgovara podatku o visini doprinosa za mirovinsko osiguranje za svakog osiguranika, smatra se da obračun nije dostavljen. Slične posljedice nastaju ako se pruže nepouzdani osobni podaci koji identificiraju osiguranike (članak 431. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takve nedosljednosti moraju se ukloniti u roku od pet radnih dana od datuma kada Federalna porezna služba pošalje odgovarajuću obavijest u elektroničkom obliku ili u roku od deset radnih dana ako je obavijest poslana "na papiru". Ako ispoštujete rok, tada će se datum podnošenja obračuna premija osiguranja smatrati datumom podnošenja obračuna koji je priznat kao prvobitno nepodan (6. stavak 6.1., stavak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Važno je napomenuti da je Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu od 21.04.2017. br. 03-02-07/2/24123 navelo da je obračun premija osiguranja koji nije na vrijeme dostavljen Federalnoj poreznoj službi nije osnova za obustavu prometa po računima obveznika osiguranja. Odnosno, ne biste se trebali bojati blokade računa zbog kašnjenja u plaćanju za 9 mjeseci 2017.

Za podnošenje izvješća o premijama osiguranja za 2. tromjesečje 2019. godine poduzetnici i organizacije trebaju koristiti određeni obrazac isprave te je stoga važno saznati je li se obrazac obračuna mijenjao ili ne. Iz članka ćete dobiti odgovor na ovo pitanje.

Rok za predaju DAM-a za 2019

Prije nego što pogledate obrazac dokumenta, podsjetimo vas na rokove za dostavu obračuna premija osiguranja u 2019. godini:

• do 30. siječnja 2019. - za 4. kvartal 2018.;
• do 30. travnja 2019. godine - za 1. kvartal 2019. godine;
• do 31. srpnja 2019. - za prvu polovicu 2019.;
• do 30. listopada 2019. godine - za 9 mjeseci 2019. godine;
• do 30.01.2020.- za 12 mjeseci 2019.

Rokovi za dostavu obračuna premija osiguranja u različitim godinama mogu se pomaknuti za druge dane iz razloga što rokovi padaju na praznike (vikende).

Što se tiče obračuna premija osiguranja za sva razdoblja 2019. godine, nema odgoda, a rokovi za dostavu izvješća se ne pomiču na druge dane.

Rokovi za dostavu DAM-a za 2. kvartal 2019

Kao što je već navedeno, obračun premije osiguranja za 2. kvartal 2019. potrebno je dostaviti najkasnije do 31. srpnja 2019. godine. Ovaj dan pada u srijedu.

Nepoštivanje roka za podnošenje dokumenta može rezultirati novčanom kaznom od 5% iznosa premije osiguranja za razdoblje 2019. (za svaki mjesec zakašnjele uplate, pune ili nepotpune). Takva će obveza nastati ako organizacija ili samostalni poduzetnik ne plati naknade do 31. prosinca 2019. godine.

No, to ne znači da nema potrebe plaćati premije osiguranja obračunate na plaće zaposlenika. Rok za uplatu premija osiguranja je 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je plaća obračunata.

U svibnju 2018. na Vrhovnom sudu Ruske Federacije razmatrano je pitanje izricanja novčanih kazni i kazni za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja.

Glavni argument za ukidanje kazni i penala za kašnjenje u plaćanju premije osiguranja bio je taj da premije osiguranja, koje se moraju plaćati mjesečno, djeluju kao akontacije. Ali prema zakonu, osiguranik je dužan platiti sva osiguranja za godinu dana. Ako akontacije nisu izvršene na vrijeme, kazne i kamate se neće obračunavati. S tim u vezi, Vrhovni sud je utvrdio da nema povrede zakona u slučaju nepravomoćne uplate naknade. Posljedično, osiguranici se ne mogu smatrati odgovornima. Krajnji dan plaćanja svih doprinosa je zadnji dan obračunske godine. To znači da se puni iznos doprinosa obračunatih u 2019. godini mora uplatiti do 31. prosinca 2019. godine.

Ako nema dugova za premije osiguranja, ali plaćanje premija osiguranja nije podneseno u roku utvrđenom zakonom, tada porezni inspektori mogu naplatiti minimalnu kaznu od 1.000 rubalja. To je navedeno u članku 119 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1).

Ako kasnite s predajom izvješća za 2. kvartal 2019., morat ćete platiti zaostatke. U takvoj situaciji iznos kazne bit će minimalan (na temelju pisma Federalne porezne službe br. GD-4-11/22730 od 9. studenog 2017.).

Novi kontrolni omjeri u DAM-u za 2. kvartal 2019

Ispunjavanje DAM-a za 4. kvartal 2018. uključuje uzimanje u obzir novih kontrolnih omjera. Podsjetimo se da je proširen popis osnova prema kojima Savezna porezna služba ima pravo priznati izračun premija osiguranja kao nedostupan. Novi uvjeti da se dokument smatra nepostavljenim sadržani su u članku 431 Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2, stavak 7).

Prilagodbe se svode na činjenicu da pogreške u odjeljku 3 za svakog pojedinca nisu prihvatljive u nekim pokazateljima. Radi praktičnosti, predstavljamo ih u obliku tablice:

Imajte na umu da sažeti podaci u stupcima navedenim iznad u tablici koji se odnose na sve pojedince moraju odgovarati sažetim podacima koji se odražavaju u pododjeljcima 1.1 i 1.3.

Na kojem obrascu dostaviti obračune premija osiguranja za 2. kvartal 2019. godine?

Nalogom Savezne porezne službe broj MMV-7-11/551 od 10. listopada 2016. odobren je obrazac za izračun premija osiguranja koji moraju podnijeti pojedinačni poduzetnici, kao i organizacije koje su osiguranici. Ovaj obrazac se koristi počevši od predaje DAM-a za 1. kvartal 2017. godine.

Ovaj obrazac potrebno je popuniti za dostavu obračuna za sva razdoblja 2019. godine. Naredba broj MMV-7-11/551 sadrži postupak popunjavanja dokumenta i njegov elektronički oblik.

U kojem obliku trebam predati RSV u 2019.: novom ili starom?

Novi oblik DAM-a već su razvili zaposlenici Federalne porezne službe Ruske Federacije. Obrazac dokumenta dostupan je na Jedinstvenom portalu za objavu nacrta pravnih akata. Važno je napomenuti da obrazac za izračun premije osiguranja koji je izradila Federalna porezna služba ne zahtijeva novi obrazac, već novo izdanje postojećeg obrasca DAM.

Možemo istaknuti neke od glavnih prilagodbi koje je izvršila Savezna porezna služba na ažuriranom obrascu DAM, naime:

1. Dodana su nova polja u Prilogu 2. „Obračun iznosa doprinosa za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s materinstvom“.

2. Ne postoji prijava koja sadrži podatke o korištenju snižene tarife utvrđene za razdoblje do 2018. godine.

3. U Prilogu 2. Odjeljku 1. dodano je polje „Tarifna šifra platitelja“.

4. Novi atribut pod nazivom "Vrsta prilagodbe" dodan je u odjeljak 3 dokumenta (za personalizirane podatke pojedinaca). Morat ćete navesti koji se izračun šalje:

• izvornik;
• korektivni;
• poništavanje.

Osim ovih izmjena, ažurirana verzija obrasca DAM ne bi trebala sadržavati digitalne pokazatelje s predznakom minus.

U skladu s nacrtom, naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije trebala je stupiti na snagu počevši od 01.01.2018. Ažurirani DAM obrazac trebao se koristiti za podnošenje plaćanja za 1. tromjesečje 2018. (tj. prije 3. svibnja 2018.).

Za predaju obračuna za 2. kvartal 2019. do 31. srpnja 2019. potrebno je koristiti stari obrazac dokumenta. Ovo se pravilo odnosi i na papirnate i na elektroničke formate izvješća.

Važne promjene forme

Unatoč tome što se stari obrazac DAM ispunjava i predaje za 2. kvartal 2019. (polovica 2019.), osiguranike očekuje nekoliko promjena prilikom ispunjavanja. Od 2019. osiguranici koji posluju u posebnim režimima oporezivanja (STS, PSN i UTII) ne primjenjuju snižene povlaštene tarife, već standardne.

• ukinute su tarifne oznake “08”, “09”, “12”;
• Umjesto gore navedenih tarifnih oznaka, potrebno je naznačiti “01”"
• Prilozi 6. i 8. koji su sadržavali podatke koji potvrđuju primjenu sniženih tarifa nisu ispunjeni;
• poništene su šifre kategorija osiguranika „PNED“, „VZhED“ i „VPED“;
• umjesto poništenih šifri kategorija osiguranika navode se sljedeće šifre kategorija: »NR« - zaposlenik; “VZHNR” - zaposlenik s privremenim boravkom; “VPNR” je privremeno angažirani radnik.

Općenito, izvješće se popunjava kumulativno od početka godine, pa je ispravnije reći „obračun premija osiguranja za 12 mjeseci“. Podaci samo za četvrti kvartal bit će prikazani u odjeljku 3 izvješća.

Sve tvrtke i samostalni poduzetnici koji djeluju kao izravni poslodavci moraju sastaviti i dostaviti izvješća regulatornim tijelima na obrascu RSV-1. Ovaj zahtjev je relevantan u slučajevima kada se pojedincima isplaćuju određeni iznosi dohotka.

Dokument sadrži iscrpne podatke o obračunatim i plaćenim premijama osiguranja za izvještajno razdoblje. Preporuča se elektronički obrazac. To je učinjeno kako bi se smanjili rizici koji su izravno povezani s potraživanjima predstavnika mirovinskog fonda.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Obrazac RSV-1 za 9 mjeseci 2019. ima određene značajke. Da biste ih temeljito razumjeli, potrebno je upoznati se tko mora dostaviti relevantnu dokumentaciju, s primjerom popunjavanja izvješća, s postupkom plaćanja, s utvrđenom odgovornošću za propuštanje rokova i sl.

Što je obračun premija osiguranja

Izračun DAM-a za 9 mjeseci dostavlja se regulatornim tijelima u slučajevima kada organizacija obavlja određene profesionalne aktivnosti unutar izvještajnog razdoblja i obračunava određena plaćanja u korist svojih zaposlenika. U takvim slučajevima predviđen je samo početni obračun premije osiguranja za određeno razdoblje.

U velikoj većini slučajeva, kazna za propuštanje rokova je do 5% iznosa doprinosa za svaki mjesec kašnjenja. Važno je zapamtiti da u ovom slučaju mjesec možda neće biti potpun. Kako bi se smanjili različiti rizici, organizacije moraju koristiti specijalizirani sustav provjere.

Koje organizacije dostavljaju dokument?

Obrazac RSV-1 za 9 mjeseci 2019. sve organizacije moraju dostaviti teritorijalnom uredu mirovinskog fonda.

Među njima vrijedi istaknuti sljedeće:

• tvrtke i njihove zasebne podružnice smještene u drugim regijama;
• individualni poduzetnici;
• predstavnici odvjetničkih društava;
• notarske usluge.

Važno je napomenuti da se podnošenje ove vrste izvješća provodi u slučajevima kada stalnu radnu djelatnost u društvu obavljaju sljedeći osiguranici:

• zaposlenici po ugovoru o radu;
• direktori koji djeluju kao jedini osnivači;
• pojedinci koji su izvršitelji prema građanskopravnim ugovorima.

Uz sve navedeno, važno je obratiti pozornost na to da se izvješće podnosi područnom uredu Fonda, neovisno o tome jesu li u izvještajnom razdoblju obavljane gospodarske aktivnosti. Osim toga, činjenica da zaposlenici primaju plaće i druge dodatke nije posebno važna.

U slučajevima kada pojedini poduzetnik nema zaposlenih radnika, au izvještajnom razdoblju nije izvršio financijske transfere u korist pojedinaca, tada ne mora dostaviti odgovarajuću dokumentaciju. To je zbog činjenice da se pod tim okolnostima pojedinačni poduzetnik ne može priznati kao izravni osiguravatelj.

Primjer popunjavanja obrasca RSV-1 za 9 mjeseci 2019

Prilikom popunjavanja dokumenta potrebno je navesti podatke o organizaciji koja djeluje kao osiguranik. U konkretnom slučaju potrebno je upisati pojedinačni registarski broj. Relevantne informacije nalaze se u posebnoj obavijesti o završetku postupka inicijalnog upisa koji je provela Zaklada.

Mora sadržavati naslovnu stranicu i 6 odjeljaka.

Što se tiče izvještavanja za 9 mjeseci, obavezno je ispuniti sljedeće:

1. Naslovnica.
2. Odjeljci 1 i 2.
3. odjeljak 6.

Ovaj zahtjev u potpunosti je reguliran odredbama posebne Rezolucije Mirovinskog fonda Ruske Federacije od 16. siječnja 2019. U svakom slučaju, u tom okviru posebno je važno ispunjavanje šestog odjeljka.

Prije svega, potrebno je unijeti podatke o visini isplata u korist pojedinca, kao io stažu osiguranja. Važno je napomenuti da se odgovarajući odjeljak mora pripremiti za svakog određenog zaposlenika. Dokumentacija za 9 mjeseci sastavlja se za razdoblje od siječnja do rujna kalendarske godine.

Isprava može uključivati ​​samo one osobe s kojima je poslodavac bio u službenom radnom odnosu ili s kojima je sklopljen građanski ili autorski ugovor. Na primjer, to može biti ugovorni ugovor.

Važno je zapamtiti da se šesti odjeljak također formira za one osobe koje nisu primile isplate u izvještajnom razdoblju. Na primjer, zaposlenik tvrtke mogao bi biti na dugotrajnom neplaćenom dopustu. Ta se činjenica također odražava u izvješćima koje se razmatra.

Mora se imati na umu da ako je zaposlenik dao otkaz prije nekoliko mjeseci, podaci o takvoj osobi nisu uključeni u izvješćivanje 9 mjeseci. Svaki šesti odjeljak preporuča se podijeliti u zasebne pakete ako u organizaciji postoji veliki broj zaposlenika koji obavljaju svoje profesionalne aktivnosti. Količina informacija u jednom pakiranju ne može biti veća od 200 komada.

Postupak popunjavanja obrasca RSV-1 za 9 mjeseci 2019

Korak 1:

Korak 2:

Korak 3:

Korak 4:

Korak 5:

Nalog za plaćanje

Svaki poslodavac, uključujući samostalne poduzetnike, mora naplatiti i obustaviti doprinose za osiguranje od isplata svojim zaposlenicima na način koji je u potpunosti uređen člankom 15. Saveznog zakona br. 212. Važno je napomenuti da svaki poduzetnik za sebe plaća te doprinose na način utvrđen člankom 16. istog Zakona.

Premije osiguranja se obustavljaju i prenose zasebno u svaki državni izvanproračunski fond.

Na primjer, transferi idu sljedećim organizacijama:

• obvezno mirovinsko osiguranje - teritorijalnoj podružnici Mirovinskog fonda Ruske Federacije;
• zdravstveno osiguranje za privremenu nesposobnost - Fondu za socijalno osiguranje;
• za obvezno zdravstveno osiguranje - u FFOMS.

Obrasci za podnošenje

Od početka 2019. godine sve tvrtke s više od 25 stručnih djelatnika mogu predmetna izvješća izrađivati ​​isključivo u elektroničkom obliku uz personalizirani digitalni potpis. Stvarni datum podnošenja izvješća u ovom slučaju je trenutak slanja dokumenta.

Što se tiče papirnatih medija, takva se izvješća pripremaju za slanje regulatornim tijelima samo ako je broj zaposlenih manji od 24 osobe.

U tom slučaju dokumentacija se može prenijeti na sljedeće načine:

• osobnim posjetom podružnici Zaklade;
• preko službenog zastupnika prema ovjerenoj punomoći;
• poštanskom uputnicom s opisom sadržaja.

Izvješća za 9 mjeseci tekuće godine potrebno je dostaviti najkasnije do 15. studenoga za papirnatu i najkasnije do 22. studenoga za elektroničku dokumentaciju.

Elektronički obrazac se izrađuje u određenom XML formatu posebnom vrstom enkripcije. Važno je napomenuti da svaka zainteresirana organizacija i poduzetnik može pripremiti izvješće koristeći posebne usluge na službenoj web stranici mirovinskog fonda.

Čak iu slučajevima kada organizacija obavlja svoju profesionalnu djelatnost bez zaposlenih, i dalje će imati osnivača, koji je generalni direktor. Mirovinski fond daje pojašnjenje o pitanju navođenja takvih slučajeva u izvješćima.

Ako samostalni poduzetnik svoju djelatnost obavlja samostalno i bez angažiranja najamne radne snage, dokumentaciju nije potrebno popunjavati. Isto vrijedi i za nulto izvješćivanje. Sve je to regulirano odredbama važećeg federalnog zakonodavstva.

Odgovornost za kašnjenje

Izvješće u svakom konkretnom slučaju mora se dostaviti regulatornim tijelima najkasnije do roka utvrđenog normama važećeg saveznog zakonodavstva.

Za dopuštanje propuštanja propisanih rokova organizaciji i poduzetniku mogu se izreći sljedeće kazne:

• 1000 rubalja - ako je uplaćen određeni iznos doprinosa;
• 5% od ukupnog iznosa doprinosa za posljednje izvještajno tromjesečje, ako doprinosi nisu plaćeni;
• najveći iznos kazne ne može biti veći od 30%.

Važno je napomenuti da, počevši od 2019., izvješće koje se razmatra mora uzeti u obzir personaliziranu prirodu. Za nepostavljanje može se izreći posebna novčana kazna, čiji trenutni iznos iznosi 5% iznosa doprinosa uplaćenih u zadnja 3 mjeseca. Međutim, ovaj iznos povrata nije maksimum.

Predstavnici Ministarstva rada Ruske Federacije daju objašnjenja o tome da nije dopuštena naplata dvije novčane kazne za jedan počinjeni prekršaj, u ovom slučaju za zakašnjelo podnošenje obrasca. Dodatna odgovornost može nastati samo u slučajevima kada dokumentacija sadrži svjesno lažne ili nepotpune podatke.

Koje kodove za obračunsko i izvještajno razdoblje treba unijeti u izračun premija osiguranja, koji se podnose Federalnoj poreznoj službi od 2017.? Gdje trebam staviti kodove na naslovnoj stranici iu odjeljku 3? Tablica kodova s ​​dekodiranjem, kao i uzorak kodova na naslovnoj stranici, nalaze se u ovom referentnom materijalu.

Novi obračun doprinosa

Od 2017. godine obračun i plaćanje premija osiguranja kontrolira Savezna porezna služba (poglavlje 34. Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, počevši od 2017. poreznim upravama moraju se dostavljati obračuni doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje. Pritom je potpuno nov oblik obračuna. Novi obrazac odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551. Po prvi put izvješćivanje po novom obrascu potrebno je podnijeti za prvi kvartal 2017. godine. Cm. " ".

Razdoblja izvješćivanja i obračuna prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije

Od 2017. premije osiguranja regulirane su odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako, posebice, članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije definira koncepte namire i razdoblja izvješćivanja za premije osiguranja:

• obračunsko razdoblje je kalendarska godina;
• Izvještajno razdoblje je prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine.

Šifre razdoblja na naslovnoj stranici obračuna

Obračun premija osiguranja, čiji se obrazac popunjava od 2017. godine u svrhu slanja izvješća Federalnoj poreznoj službi, uključuje, između ostalog, naslovnu stranicu.
Na naslovnoj stranici osiguranici (organizacije ili samostalni poduzetnici) trebaju popuniti sva polja osim rubrike „Popunjava djelatnik porezne uprave“. Na naslovnoj stranici nalaze se polja “Obračunsko (izvještajno) razdoblje i “Kaledarska godina”.

U polju “Razdoblje obračuna (izvještaja)” potrebno je prikazati šifru razdoblja za koje se podnosi obračun. Ove šifre navedene su u Dodatku br. 3. Postupku popunjavanja jedinstvenog obračuna premija osiguranja. Evo tablice ovih kodova s ​​njihovim objašnjenjem:

U polju „kalendarska godina“ naznačite godinu za koju predajete obračun premije osiguranja. Sukladno tome, ako predate izračun, na primjer, za 1. kvartal 2017., tada ispunjavanje naslovne stranice i kodova obračunskog razdoblja na njoj može izgledati ovako:

Imajte na umu da su se šifre razdoblja promijenile od 2017. Prethodno, kada ste podnosili izračune RSV-1, korišteni su drugi kodovi:

• 3 – za prvi kvartal;
• 6 – na pola godine;
• 9 – za devet mjeseci;
• 0 – godišnje.

Kodovi u odjeljku 3

Odjeljak 3 su personalizirane informacije za svakog pojedinca. U ovom odjeljku također trebate prikazati kod za obračunsko (izvještajno) razdoblje:

• 21 – za prvi kvartal;
• 31 – na pola godine;
• 33 – za devet mjeseci;
• 34 – godišnje.

Ako se izračun generira tijekom reorganizacije ili likvidacije organizacije, šifre će biti sljedeće:

• 51 – za prvi kvartal;
• 52 – na pola godine;
• 53 – za devet mjeseci;
• 90 – godišnje.

Vrijednost polja 020 odjeljka 3 mora odgovarati vrijednosti polja „Obračun (razdoblje izvještaja (šifra)” naslovne stranice izračuna.

Korektivni DAM obrazac za 2018. - u kojim situacijama može biti potrebno dostaviti takav dokument? Kada i kako će to biti ostvareno? Koje posljedice povlači podnošenje pojašnjenja, a koje izbjegava? Pokušajmo razumjeti ova pitanja.

Ispravljanje ERSV izvješća – pravo ili obveza?

Uvođenje u 2017. novog konsolidiranog obračuna premija osiguranja (DAM), koji se također naziva jedinstveni izračun premija osiguranja (ili ERSV izvješće), rezultat je zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 7. Članak 431) za podnošenje takvog izvješća Federalnoj poreznoj službi od strane svih poslodavaca. Njegov obrazac i pravila za ispunjavanje odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@. U njemu su sažeti podaci o svim premijama osiguranja prenesenim u nadležnost Federalne porezne službe, što se do 2017. zasebno odražavalo u izvješćima podnesenim Fondu za mirovinsko osiguranje i Fondu za socijalno osiguranje.

Ulaskom na popis plaćanja koja podliježu zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije, pokazalo se da su premije osiguranja ekvivalentne porezima, ne samo u odnosu na pravila interakcije sa Saveznom poreznom službom u smislu kontrole nad obračunima i plaćanja, ali i u činjenici da je izvješćivanje o njima također počelo podlijegati odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Zbog toga je čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, čija klauzula 1 dijeli situacije podnošenja ispravnih izvješća na obvezne i neobvezne.

Obveza dostave pojašnjenja nastaje kada se u dostavljenim izvješćima otkrije:

• neodraz ili nepotpun odraz potrebnih informacija;
• podcjenjivanje obračunatih iznosa.

Pogreške i netočni podaci koji ne podrazumijevaju podcjenjivanje obračunatih iznosa nisu obvezni dostavljati pojašnjenja. A ako platitelj, koristeći svoje pravo podnošenja ispravaka radi ispravljanja takvih nedostataka, podnese takvo izvješće nakon isteka roka određenog za podnošenje izvornih izvješća, tada to ne dovodi do sankcija.

Mogućnosti rokova za podnošenje obveznog pojašnjenja i njihove posljedice

Za obvezno podnošenje ažuriranog izvješća, pojava povezanih sankcija ovisi o tome kada se takvo izvješće podnosi (članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• prije isteka roka određenog za podnošenje početnih izvješća neće biti sankcija (točka 2.);
• nakon roka utvrđenog za podnošenje početnih izvješća, ali prije isteka roka za plaćanje obračunatih iznosa, neće biti sankcija ako Federalna porezna služba nije obavijestila uplatitelja prije ovog trenutka da su u izvješćima otkrivene pogreške koje zahtijevaju obvezno pojašnjenje ili da je zakazana inspekcija na licu mjesta (točka 3);
• nakon završetka oba roka (i isporuke i plaćanja), sankcije se mogu izbjeći ako (klauzula 4):
• Do ovog trenutka Federalna porezna služba nije obavijestila platitelja o otkrivanju grešaka u izvješćima koje zahtijevaju obvezno pojašnjenje, niti o imenovanju nadzora na licu mjesta, a sam platitelj je prije podnošenja pojašnjenja platio iznose dodatno obračunate za plaćanje prema razjašnjenom izvješćivanju i kazne za te iznose (podtočka 1.);
• Pojašnjenje je dostavljeno nakon obavljenog neposrednog nadzora koji je obuhvatio i razdoblje pojašnjenja, a tijekom njega nisu utvrđene pogreške koje su zahtijevale obvezne prilagodbe izvješća (podtočka 2.).

Od 2017. sva su ova pravila u potpunosti primjenjiva na premije osiguranja (točka 7. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i činjenica da se pojašnjavajuća izvješća o njima moraju podnijeti na obrascu koji je bio na snazi ​​tijekom razdoblje razjašnjenja (klauzula 5. članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatna mogućnost izuzimanja obračuna premija osiguranja od sankcija

Uz mogućnosti sadržane u čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, za premije osiguranja također postoje situacije koje omogućuju Saveznoj poreznoj službi da izbjegne kaznu za to ako Inspektorat Savezne porezne službe utvrdi nedosljednosti u dostavljenom izračunu. Oni su opisani u stavku 7. čl. 431 Porezni zakon Ruske Federacije:

• neusklađenost podataka o ukupnim obračunima obveznih mirovinskih osiguranja za zadnje tromjesečje izvještajnog razdoblja i sličnih osobnih podataka;
• postojanje netočnih osobnih podataka koji karakteriziraju pojedinog osiguranika
• Postoje pogreške u izračunu:
• u iznosu plaćanja obračunatih u korist pojedinaca;
• osnovicu za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja koja nije premašila limit;
• iznos doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja obračunat od te osnovice;
• osnovicu za obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje po dodatnoj stopi;
• iznos doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje po dodatnoj stopi.

Nakon utvrđivanja nedosljednosti ove vrste, Federalna porezna služba obavještava obveznika doprinosa o tome obavještenjem poslanim u roku koji se računa od dana primitka obračuna i definiran je kao:

• najbliži sljedeći radni dan ako se plaćanje podnosi elektroničkim putem;
• 10 radnih dana ako se izvješće podnosi na papiru.

U tom slučaju izvorni izračun dobiva status nezastupljenog. Međutim, na dan podnošenja Federalnoj poreznoj službi prihvaća se pojašnjenje s točnim podacima, dostavljeno u roku koji se računa od datuma slanja obavijesti platitelju i ne iznosi više od:

• 5 radnih dana za obavijest e-poštom;
• 10 radnih dana za obavijest poslanu na papiru.

Očito, pod takvim uvjetima, obveznici koji imaju mogućnost elektroničke razmjene podataka s Federalnom poreznom službom su u mnogo povoljnijem položaju.

Pravila za izradu korektivnog DAM-a za 2018

Kako izraditi korektivni obračun premije osiguranja za 2018. godinu i kako dostaviti ispravak DAM-a za 2018. godinu?

Ispravci koji se odnose na dodatne naknade trebaju se izvršiti u ažuriranom izvješću sastavljenom za izvještajno razdoblje u kojem je pogreška napravljena (1. stavak članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je potrebno izvršiti ispravke izvješća za naredna razdoblja, potrebno je izvršiti i pojašnjenja za njih. Tijekom razdoblja u kojem je greška utvrđena, ispravke je moguće izvršiti samo u 2 slučaja:

• razdoblje pogreške ne može se identificirati;
• pogreška je rezultirala nepotrebnim plaćanjima.

Prilikom ažuriranja premija osiguranja za 2018. ili 2017. morate koristiti obrazac ERSV, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@. Šifra izvještajnog razdoblja bit će odabrana prema razdoblju koje se ispravlja, 2018. ili 2017. godina. A u polje "Broj prilagodbe" morat ćete unijeti serijski broj pojašnjenja. Za sve ostale podatke izračun treba izvršiti na uobičajeni način, unoseći sve potrebne podatke u svaki od uključenih odjeljaka kao da se priprema izvorno izvješće.

Izuzetak bi ovdje bio odjeljak 3, koji sadrži osobne podatke. Također sadrži opciju zastavice prilagodbe koja će se koristiti samo u određenim situacijama. Mogućnosti ispravka mogu biti sljedeće (pisma Federalne porezne službe Rusije od 28. lipnja 2017. br. BS-4-11/12446@, od 3. srpnja 2017. br. BS-4-11/12446@):

• U izvješće se dodaju podaci koji nisu bili uključeni u njega - relevantni podaci dodaju se u odjeljak 3 (pododjeljci 3.1 i 3.2) bez navođenja broja usklađenja.
• Iz izvješća je potrebno isključiti podatke koji su greškom uvršteni u njega – u odjeljku 3 izuzeti podaci će dobiti bilješku o usklađenju, popunjenu podacima o isključenoj osobi prikazanim u izvornom izvješću, pododjeljku 3.1 i nuli. vrijednosti u redovima 190-300 pododjeljka 3.2.
• Dostavljeni podaci moraju biti ispravljeni bilo u pogledu osobnih podataka o osiguranoj osobi, bilo u odnosu na iznose - odjeljak 3, prethodno netočno iskazani podaci će dobiti bilješku za ispravak; popunjava se podacima o isključenoj osobi prikazanim u izvornom izvješću, pododjeljak 3.1 i nultim vrijednostima u redovima 190-300 pododjeljka 3.2, istovremeno, bez napomene o usklađenju, odjeljak 3 u odnosu na tu osobu će se ponovno ispuniti, ali s točnim podacima.

Predajte ispravni izračun Federalnoj poreznoj službi na isti način kao i izvorni. Dostupni načini su elektronički (obavezno ako je broj osoba čiji se podaci daju u izvješću veći od 25 osoba) i papirnati.

Kako ispravno ispraviti pogreške i dostaviti pojašnjenja kako bi se izbjegla novčana kazna,