Dom » Živčani tik

Iznos PDV-a iskazuje se kao posebna linija. Kako iz iznosa izvući PDV: formula. Pantyushov & Partneri

Arbitražni, građanski, kazneni predmeti

Proučavanje i dubinska analiza svih okolnosti slučaja

Razvoj perspektivne pravne zaštite

Pantyushov & Partneri

Učinkovita zakonska rješenja

Odvjetnici Pantyushov & Partners će pouzdano zaštititi vaše interese na sudu

Na sudovima opće nadležnosti i na arbitražnim sudovima poželjno je da u postupku sudjeluje odvjetnik jer sud nema pravo pružiti pravnu pomoć sudionicima u procesu, stoga će pozivanje odvjetnika pružiti kvalificiranu pravnu podršku u parnici. U tužbenom zahtjevu (odgovoru na tužbu) odvjetnik, pozivajući se na dokaze i zakon, traži da sud udovolji ili odbije tužbene zahtjeve, a kod arbitraže je pravna kvalifikacija tužbenih zahtjeva obvezna po zakonu, tj. sporač mora naznačiti pravna pravila koja je povrijedila druga strana i pravna pravila na temelju kojih se traži sudska zaštita.

Preko 20 godina odvjetničke prakse

Sudjelovanje odvjetnika u postupku pružanja pravne pomoći ima određene prednosti, jer: Odvjetnički ugled jamstvo je odvjetničkog savjesnog ispunjavanja obveza prema Naručitelju. Svaki odvjetnik cijeni svoj ugled koji se razvija u procesu odvjetništva. Naš zadatak je boriti se za prava naših klijenata. Pravni problemi mogu se pojaviti u svačijem životu, a posebno u procesu obavljanja poduzetničke djelatnosti organizacije. Pozivanje odvjetnika jamči mogućnost saznanja pravnih posljedica određenih radnji.

Zastupanje interesa pred arbitražnim sudovima i sudovima opće nadležnosti

Zbog kontradiktorne prirode suđenja važno je da odvjetnik sudjeluje u suđenju. U arbitražnim predmetima koji se vode pred arbitražnim sudovima, zastupanje stranaka u sporu provode profesionalni odvjetnici - stalno zaposleni u trgovačkim društvima, odvjetnici iz odvjetničkih društava i naravno odvjetnici specijalizirani za arbitražne sporove (arbitražni odvjetnici) .

Arbitražni sporovi proizlaze iz poslovnih odnosa, što predodređuje obvezno sudjelovanje odvjetnika (odvjetnika) u predmetu, što čini pravni stav, opravdavajući ga normama materijalnog prava. U međuvremenu, arbitražni sud ima pravo dati neovisnu pravnu kvalifikaciju okolnosti spora i donijeti odluku koja će biti motivirana drugim pravnim normama od onih navedenih u tužbi ili u odgovoru na tužbu.

Odvjetničku grupu Pantushov & Partners čini tim moskovskih odvjetnika s preko 15 godina pravnog iskustva i značajnim iskustvom u zastupanju interesa pred sudovima opće nadležnosti i arbitražnim sudovima u sporovima iz građanskih i poslovnih odnosa. Obrana u kaznenim i upravnim predmetima također je područje naše specijalizacije i čini prilično značajan obujam naše pravne prakse.

Dubinska analiza i najmanjih okolnosti svakog slučaja pruža visoku razinu pravne zaštite i omogućuje pronalaženje optimalnog i pravno ispravnog rješenja za nastale nesuglasice u interesu nalogodavca. Za pokretanje parničnog postupka na sudu (arbitražni sud), kao i za pokretanje kaznenog postupka, potrebno je sudjelovanje odvjetnika kao zastupnika (branitelja). U procesu izvršavanja svojih ovlasti, odvjetnik razvija pravni stav o predmetu, savjetuje stranku o raznim pitanjima koja se javljaju u okviru predmetnog postupka, bilo da se radi o kaznenom (upravnom) postupku, sporu pred sudom opće nadležnosti. ili postupak pred arbitražnim sudom, te također sastavlja potrebne procesne dokumente.

Visoke kvalifikacije odvjetnika grupe Pantyushov & Partners osigurane su izvrsnim obrazovanjem (Moskovska državna pravna akademija O.E. Kutafina, Moskovsko državno sveučilište imena M.V. Lomonosova, Sveučilište Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije). U pružanju odvjetničkih usluga odvjetnici se rukovode zakonom i kodeksom profesionalne etike odvjetnika. Razumna i fleksibilna tarifna politika Potpuna povjerljivost odnosa u okviru sudjelovanja odvjetnika u procesu izvršavanja ovlasti. Svi podaci do kojih odvjetnik dođe izvršavajući naloge stranke zaštićeni su zakonom i predstavljaju povjerljivost odvjetnika i klijenta. Ovo je važno jamstvo očuvanja svih informacija dobivenih tijekom pružanja kvalificirane pravne pomoći.

Kada potražiti usluge odvjetnika

Odvjetnici su zasebna klasa odvjetnika, koja je neovisna korporacija koja djeluje za pružanje kvalificirane pravne pomoći svim zainteresiranim stranama. Odvjetnik je samostalni pravni savjetnik koji pruža pravne usluge u vidu savjetovanja, izrade pravnih akata i zastupanja interesa pred sudom. Potreba za kontaktiranjem odvjetnika radi dobivanja pojašnjenja pravnih pitanja ili pozivanja odvjetnika da zastupa interese na sudu, arbitražnom sudu ili za obranu u kaznenom predmetu može se pojaviti u različitim situacijama koje proizlaze iz građanskopravnih odnosa između građana, kao što su sporovi u proces vođenja poslovnih aktivnosti između organizacija.

Vjeruju nam

Recenzije kupaca

U ime svoje tvrtke izražavam duboku zahvalnost pravnom timu Pantyushov & Partners na izvrsno obavljenom poslu i izvrsnom rezultatu! Moja tvrtka je ponovno na površini! Hvala vam!
Kontaktirao sam odvjetničko društvo Pantyushov & Partners u vezi povrata duga od dobavljača. Dobili smo suđenje. Novac je prikupljen. Hvala vam
Iskreno sam zahvalan osoblju odvjetničke grupe Pantyushov & Partners na vašem pažljivom odnosu prema mom problemu. Za pobjedu na arbitražnom sudu! Što bih ja bez tebe!
Sudbina je htjela da se obratim odvjetnicima. Jako mi je drago što sam završio u vašoj pravnoj skupini. Slučaj je dobiven. Hvala vam.
Jako sam sretan što sam na vrijeme saznao za vašu organizaciju. Slučaj je već stigao na sud, ali uspjeli ste pokupiti moj slučaj i pravilno rasporediti sve prioritete. Hvala vašem divnom pravnom timu Pantyushov & Partners. Želim vam blagostanje!
Obratio sam se odvjetničkoj skupini Pantyushov & Partners radi raskida ugovora o najmu putem suda. Izvrsni majstori svog zanata, odradili su dobar posao. Molim vas, primite moju zahvalnost!
Zbog nepoštivanja uvjeta ugovora od strane kupca, morao sam ići na sud. Preporučili smo odvjetničku grupu Pantyushov & Partners. Prijavio sam se i bio sam u pravu. Vrlo su kompetentno i profesionalno riješili moj problem. Dobili smo suđenje. Ugovor s kupcem je raskinut i naplaćena je kazna. Hvala vam. Preporučit ću vas svima koje poznajem!
Iskreno sam zahvalan odvjetničkoj skupini Pantyushov & Partners na obavljenom poslu u slučaju dodjele prijevremene mirovine kao nastavnika. Hvala vam što ste tu i pomažete nam! Dug život i blagostanje!
Jako mi je drago surađivati ​​s tvrtkom Pantyushov & Partners. Vrlo lijepo i ljubazno osoblje, vrlo dobra usluga. Dobili smo arbitražni sud i sada mogu mirno živjeti i spavati. Hvala i sretno!
Na temelju preporuke kontaktirao sam ovu tvrtku Pantyushov & Partners. Jako mi se svidio profesionalan pristup osoblja. Želim vam da živite i radite u istom duhu!
Ovo je drugi put da kontaktiram odvjetničku grupu Pantyushov & Partners. I drugi put ste na vrhu. Rado Vas preporučujem svima, a posebno onima koji se bave biznisom. Bravo i sretno!
Slučajno sam ušao u ovu organizaciju, ali vaša usluga i profesionalni stav učinili su nas prijateljima. Slučaj je dobiven, počinitelj plaća, ja sam sretan. Veliko hvala osoblju odvjetničke grupe Pantyushov & Partners!
Super društvo! Blagostanje vama i vašim klijentima! Hvala vam na vašoj profesionalnosti!
Preporučujem ovu izvrsnu pravnu grupu Pantyushov & Partners svima koji su naišli na probleme s transakcijskim ugovorima. Brzo i jednostavno rješavaju sve vaše probleme. Sjajno! Hvala vam!
Vidio sam vašu stranicu na internetu i nazvao. Jako mi je drago što me sudbina spojila s odvjetničkom tvrtkom Pantyushov & Partners. Riješili smo sve moje probleme s kupcima i dobili dva slučaja. Hvala vam! Preporučit ću ga svim svojim prijateljima i poznanicima!
Sretan što postojiš. Hvala Vam na radu, pristupu i profesionalnosti Vašeg osoblja! Preporučit ću vašu tvrtku svim svojim prijateljima.
Slučaj su vodili vrlo profesionalno i dobili su suđenje. oduševljena sam! Želim vam više klijenata i zanimljivih stvari!
Prijatelj je preporučio odvjetničku grupu Pantyushov & Partners. Prijavio sam se. Mogu reći samo dobre stvari. Trebalo je puno vremena i napornog rada, ali dobili smo sve slučajeve. Zahvaljujem svima na sudjelovanju u mom poslu.
Super društvo! Sjajni rezultati! Jako sam sretan i ponosan na sebe i tebe što je sve ovo prošlo i mi smo pobijedili! Puno hvala pravnom timu Pantyushov & Partners!
Željela bih izraziti duboku zahvalnost odvjetničkom timu PANTYUSHOV & PARTNERS koji je spasio mog supruga od kaznenog postupka, a mene od sloma srca. Dobro je da mi je prijateljica na vrijeme dala savjet da se obratim njima, koji su jednostavno spasili mog supruga od rizika odlaska u zatvor. Veliko hvala prof. uspjeh!
Nikada prije ne bih pomislio da ću imati takvih problema s poslom, mjesecima nisam dobio plaću, a bilo je i mnogo drugih nijansi zbog kojih sam morao potražiti pomoć kompetentnog stručnjaka. Obratio sam se pravnom timu PANTYUSHOV & PARTNERS, puno su mi pomogli, zahvalan sam.
Moj bivši muž je vrlo bahata i beskrupulozna osoba, ali ima novca, a prilikom razvoda je htio oduzeti djecu i ostaviti me bez ičega, iako kad sam se udala za njega, nije imao ni lipe. Općenito, trebao mi je dobar odvjetnik da ostavim djecu, o imovini se nije puno pričalo, neka on uzme, samo da su djeca kod mene. Njegovi su odvjetnici obavili dobar posao i bila sam jako zabrinuta da se moji neće nositi. Ali odvjetnici PANTYUSHOV & PARTNERS su puno pomogli!
Odvjetnička grupa PANTYUSHOV & PARTNERS branila je mog muža u selu. 1, članak 105 Kaznenog zakona Ruske Federacije, postigli su prekvalifikaciju za uzrokovanje smrti iz nehaja, upravo ste spasili mog muža. Neka Vam Bog podari zdravlje i uspjeh u poslu.
Dobri kazneni odvjetnici PANTYUSHOV & PARTNERS pomogli su mi da izbjegnem kaznu za zločin koji zapravo nisam počinio
Nakon kontrole rada tvrtke od strane regulatornog tijela, otkrivene su greške za koje poslodavac nije želio sam odgovarati, već je odgovornost prebacio na mene. Tražili su od mene da napišem pismo pokajnice, pod izlikom da je to potrebno samo kao izgovor i da će me zataškati. Ali zapravo je ovo pismo pokajnice završilo u Odjelu za gospodarski kriminal i htjeli su zalemiti 165 dio 2. Dan prije konzultirao sam se s odvjetnikom O.V.Pantyushovim. za svaki slučaj, ali svejedno, sve se dogodilo tako brzo da sam u tom trenutku još bila zbunjena, bilo je tako podmuklo. Zahvaljujući kompetentnom pristupu odvjetnika, sve je zaustavljeno u fazi predistrage. Tijekom ispitivanja mi je puno pomogao, to se riječima ne može opisati. Hvala vam.
Imam jako težak posao. Doslovno nema slobodne minute, a pitanje nasljedstva samo po sebi, naravno, neće biti riješeno. Dobro je da sam saznao za odvjetničku grupu PANTYUSHOV & PARTNERS. Nisam mislio da sada postoje odvjetnici koji mogu raditi bilo kada. Našli smo se u nedjelju navečer i sve dogovorili. Na kraju su sve odlučili praktički bez mog sudjelovanja. Vrlo zadovoljan s njima.
Odvjetnik Pantyushov pomogao mi je riješiti arbitražni slučaj! Dobili smo slučaj! Moj odvjetnik je pravi profesionalac.
Tražio sam dobrog odvjetnika za arbitražne slučajeve i tada sam saznao za odvjetnika O.V. Jako smo mu zahvalni. Prekrasan odvjetnik i samo dobra osoba.
Obratio sam se odvjetniku iz ureda PANTYUSHOV & PARTNERS, budući da je moj sin pritvoren zbog distribucije droge, prijeti mu 10 do 20 godina. Dokazali su da zapravo nije bilo prodaje, nego samo skladištenja, te su uvjetno osudili. Puno vam hvala što niste dopustili da život mog sina bude uništen.

Odvjetnici

Odvjetnik u parnici razvija stav analizirajući i ispitujući sve okolnosti slučaja. Odvjetnik ocjenjuje sveukupnost dokaza koje protivna strana koristi kao temelj svog stava; odvjetnik ima pravo samostalno prikupljati dokaze u predmetu, iako samo sud ima pravo priložiti dokaze na zahtjev odvjetnika. odvjetnik.

Poseban značaj u suđenju ima završni govor odvjetnika u raspravi stranaka nakon okončanja meritornog postupka. Rasprava se sastoji od izlaganja stranaka u predmetu, u raspravi se analiziraju dokazi u predmetu na koje se stranke pozivaju, a na kraju se donose zaključci o biti predmeta.

PDV (porez na dodanu vrijednost) je najteži porez za razumjeti, izračunati i platiti, iako ako se ne ulazi duboko u njegovu bit, neće se činiti previše opterećujućim za gospodarstvenika, jer... je neizravni porez. Neizravni porez, za razliku od izravnog, prenosi se na krajnjeg potrošača.

Ukupan iznos kupovine i iznos PDV-a svatko od nas može vidjeti na računu iz trgovine, a mi smo kao potrošači ti koji u konačnici plaćamo taj porez. Osim PDV-a, neizravni porezi uključuju trošarine i carine. Da biste razumjeli složenost administracije PDV-a za njegovog obveznika, morat ćete razumjeti glavne elemente ovog poreza.

elementi PDV-a

Objekti oporezivanja PDV-om su:

  • prodaja robe, radova, usluga na teritoriju Rusije, prijenos imovinskih prava (pravo potraživanja duga, intelektualna prava, prava na iznajmljivanje, pravo na trajno korištenje zemljišta itd.), kao i besplatni prijenos vlasništva nad robe, rezultata rada i pružanja usluga. Niz transakcija navedenih u stavku 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaje se kao predmet oporezivanja PDV-om;
  • izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
  • prijenos za vlastite potrebe dobara, radova, usluga čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak;
  • uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

Roba i usluge navedene u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu PDV-u. Među njima ima društveno značajnih, kao što su: prodaja određenih medicinskih proizvoda i usluga; usluge njege i brige o djeci; prodaja vjerskih predmeta; usluge prijevoza putnika; obrazovne usluge itd. Osim toga, radi se o uslugama na tržištu vrijednosnih papira; Bankovno poslovanje; usluge osiguravatelja; pravne usluge; prodaja stambenih zgrada i prostora; komunalne usluge.

Porezna stopa PDV može biti jednak 0%, 10% i 18%. Postoji i koncept "stopa poravnanja", jednakih 10/110 ili 18/118. Koriste se u operacijama navedenim u stavku 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, prilikom primanja predujma za robu, radove, usluge. Sve situacije u kojima se primjenjuju određene porezne stope navedene su u članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Napomena: od 2019. maksimalna stopa PDV-a bit će 20% umjesto 18%. Izračunata stopa umjesto 18/118 bit će 20/120.

Izvozne transakcije podliježu nultoj poreznoj stopi; cjevovodni transport nafte i plina; prijenos električne energije; prijevoz željeznicom, zračnim i vodenim prometom. Po stopi od 10% - neki prehrambeni proizvodi; većina proizvoda za djecu; lijekovi i medicinski proizvodi koji nisu uključeni u popis esencijalnih i vitalnih; uzgoj goveda. Za sva ostala dobra, radove i usluge stopa PDV-a je 18%.

Porezna osnovica za PDV u općem slučaju jednaka je trošku prodane robe, radova i usluga, uzimajući u obzir trošarine za trošarinsku robu (članak 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, članci 155 do 162.1 Poreznog zakona Ruske Federacije daju detalje za određivanje porezne osnovice zasebno za različite slučajeve:

  • prijenos prava vlasništva (članak 155.);
  • prihodi od ugovora o mandatu, proviziji ili agencijskom ugovoru (članak 156.);
  • pri pružanju usluga prijevoza i usluga međunarodnih komunikacija (članak 157.);
  • prodaja poduzeća kao imovinskog sklopa (članak 158.);
  • izvođenje građevinskih i instalacijskih radova i promet dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe (članak 159.);
  • uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (članak 160.);
  • kada porezni obveznici - strane osobe prodaju robu (rad, usluge) na teritoriju Ruske Federacije (članak 161.);
  • uzimajući u obzir iznose povezane s nagodbama za plaćanje roba, radova, usluga (članak 162.);
  • prilikom reorganizacije organizacija (članak 162.1).

Porezno razdoblje, odnosno vremensko razdoblje na isteku kojeg se utvrđuje porezna osnovica i obračunava porezna obveza po PDV-u je tromjesečje.

PDV obveznici Priznaju se ruske organizacije i individualni poduzetnici, kao i oni koji premještaju robu preko carinske granice, odnosno uvoznici i izvoznici. Porezni obveznici koji rade pod posebnim poreznim režimima ne plaćaju PDV: , (osim kada uvoze robu na teritorij Ruske Federacije) i sudionici projekta Skolkovo.

Osim toga, porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete iz članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije mogu dobiti izuzeće od PDV-a: iznos prihoda od prodaje dobara, radova i usluga za prethodna tri mjeseca, bez PDV-a, nije ne prelazi dva milijuna rubalja. Oslobađanje se ne odnosi na samostalne poduzetnike i organizacije koje prodaju trošarinsku robu.

Što je odbitak PDV-a?

Na prvi pogled, budući da se PDV mora obračunati na promet dobara, radova i usluga, ne razlikuje se od poreza na promet (promet). Ali ako se vratimo na njegov puni naziv - "porez na dodanu vrijednost", onda postaje jasno da ne bi trebao biti predmet cijele prodaje, već samo dodatnu vrijednost. Dodana vrijednost je razlika između troška prodanih dobara, radova, usluga i troškova nabave materijala, sirovina, dobara i drugih sredstava utrošenih na njih.

Time je jasna potreba za dobivanjem odbitka PDV-a. Odbitak umanjuje iznos PDV-a obračunan pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljaču prilikom nabave dobara, radova i usluga. Pogledajmo primjer.

Organizacija "A" kupila je robu od organizacije "B" za preprodaju po cijeni od 7000 rubalja po jedinici. Iznos PDV-a bio je 1.260 rubalja (po stopi od 18%), ukupna nabavna cijena bila je 8.260 rubalja. Zatim, organizacija "A" prodaje proizvod organizaciji "C" za 10 000 rubalja po jedinici. PDV na promet iznosi 1.800 rubalja, što organizacija "A" mora prenijeti u proračun. U iznosu od 1.800 rubalja PDV (1.260 rubalja) koji je plaćen prilikom kupnje od organizacije "B" već je "skriven".

Zapravo, obveza organizacije "A" prema proračunu za PDV iznosi samo 1.800 - 1.260 = 540 rubalja, ali to je pod uvjetom da porezna tijela kompenziraju ovaj ulazni PDV, odnosno daju organizaciji porezni odbitak. Primanje ovog odbitka popraćeno je mnogim uvjetima u nastavku, koje ćemo detaljnije razmotriti.

Uz odbitak iznosa PDV-a plaćenih dobavljačima prilikom kupnje dobara, radova, usluga, PDV na promet može se smanjiti za iznose navedene u članku 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je PDV koji se plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije; prilikom povrata robe ili odbijanja obavljanja posla ili pružanja usluge; kada se smanji trošak otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) i sl.

Uvjeti za ostvarivanje odbitka pretporeza

Dakle, koje uvjete mora ispuniti porezni obveznik da bi umanjio iznos PDV-a prilikom prodaje za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljačima ili prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije?

  1. mora imati vezu s oporezivim objektima(Članak 171. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poreznici se često pitaju hoće li se ta kupljena roba doista koristiti u prometu koji podliježe PDV-u? Drugo slično pitanje je postoji li ekonomska opravdanost (orijentacija na stjecanje dobiti) kod nabave ovih dobara, radova, usluga?
    Odnosno, porezno tijelo pokušava odbiti porezni odbitak PDV-a, na temelju svoje procjene opravdanosti aktivnosti poreznog obveznika, iako se to ne odnosi na obvezne uvjete za odbitak pretporeza. Zbog toga obveznici PDV-a podnose brojne tužbe zbog neutemeljenog odbijanja odbitka u tom smislu.
  2. Kupljena roba, radovi, usluge moraju biti registrirani(Članak 172. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  3. Dostupnost ispravno izvršenog računa. Članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje zahtjeve za podatke koji moraju biti navedeni u ovom dokumentu. Prilikom uvoza, umjesto fakture, činjenica plaćanja PDV-a potvrđuje se dokumentima koje izdaje carinska služba.
  4. Do 2006, za dobivanje odbitka je uvjet stvarnog plaćanja iznose PDV-a. Sada, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa samo tri situacije u kojima nastaje pravo na odbitak u odnosu na plaćeni PDV: pri uvozu robe; o troškovima službenog putovanja i reprezentacije; plaćaju porezni agenti kupci. Za ostale situacije primjenjuje se promet "iznosa poreza koje su prezentirali prodavači".
  5. Razboritost i oprez pri odabiru druge strane. Već smo govorili o ““. Odbijanje odbitka PDV-a također može biti uzrokovano vašom vezom sa sumnjivom drugom stranom. Ukoliko želite smanjiti PDV koji morate uplatiti u proračun, preporučamo da izvršite preliminarnu provjeru svog transakcijskog partnera.
  6. Izdvajanje PDV-a kao posebne linije.Članak 168. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a u obračunskim i primarnim računovodstvenim dokumentima, kao i na fakturama, istakne kao zaseban redak. Iako ovaj uvjet nije obvezan za dobivanje poreznog odbitka, potrebno je pratiti njegovu prisutnost u dokumentima kako ne bi došlo do poreznih sporova.
  7. Pravodobno izdavanje računa od strane dobavljača. Prema članku 168. stavku 3. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupcu se mora izdati račun najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe, obavljanja posla, pružanja usluga. Iznenađujuće, čak i ovdje porezne vlasti vide razlog za odbijanje kupcu poreznog odbitka, iako se ovaj zahtjev odnosi samo na prodavatelja (dobavljača). Sudovi po ovom pitanju zauzimaju stav poreznog obveznika, opravdano napominjući da rok od pet dana za izdavanje računa nije preduvjet za odbitak.
  8. Integritet samog poreznog obveznika. Ovdje je već potrebno dokazati da je sam obveznik PDV-a, koji želi ostvariti odbitak, porezni obveznik u dobroj vjeri. Razlog za to je ista rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 12. listopada 2006. N 53, koja definira "nedostatke" druge ugovorne strane. Stavci 5. i 6. ovog dokumenta sadrže popis okolnosti koje mogu ukazivati ​​na to da je porezna olakšica neopravdana (a odbitak pretporeza također je porezna olakšica)

    Sumnjivi su, po VAMA:

  • nemogućnost stvarnog obavljanja poslova poreznog obveznika;
  • nedostatak uvjeta za postizanje rezultata odgovarajuće gospodarske djelatnosti;
  • obavljanje transakcija robom koja nije proizvedena ili se nije mogla proizvesti u navedenom obimu;
  • računovodstveno za porezne svrhe samo one poslovne transakcije koje su povezane s dobivanjem poreznih olakšica.

    To su uvjeti koji su na prvi pogled sasvim bezopasni, kao što su: osnivanje organizacije neposredno prije poslovne transakcije; jednokratna priroda operacije; korištenje posrednika u transakcijama; obavljanje transakcije na mjestu koje nije mjesto poreznog obveznika.
    Na temelju ovog rješenja porezni inspektori su postupili vrlo jednostavno - odbili su primiti odbitak PDV-a, jednostavno navodeći te uvjete. Revnost svojih zaposlenika morala je obuzdati sama Federalna porezna služba, jer... broj onih "nedostojnih" primanja poreznih olakšica jednostavno je pretjerao. U dopisu od 24.05.11. br. SA-4-9/8250, Federalna porezna služba napominje da „... u praksi poreznog nadzora postoje slučajevi kada porezno tijelo, izbjegavajući jasnoću u kvalifikaciji okolnosti porezni obveznik koji prima neopravdanu poreznu olakšicu, ograničavajući se na reference na stavke 1 , 5, 6, 10 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53, zaključuje da je porezni obveznik primio neopravdanu poreznu olakšicu. Pritom se ne uzimaju u obzir druge okolnosti koje jasno ukazuju da je poslovna transakcija obavljena.”

  1. Dodatni uvjeti Za dobivanje odbitka poreza na dodanu vrijednost može postojati cijeli niz zahtjeva poreznih vlasti za pripremu dokumenata (optužbe za nepotpunost, nepouzdanost i kontradiktornost navedenih informacija su tipične); na profitabilnost djelatnosti obveznika PDV-a; pokušaj prekvalifikacije ugovora itd. Ako ste sigurni da ste u pravu, u svim ovim slučajevima vrijedi barem podnijeti žalbu na odluke poreznih tijela o odbijanju odbitka PDV-a kod višeg poreznog tijela.

PDV na izvoz

Kao što smo već rekli, pri izvozu robe njihov se promet oporezuje po stopi od 0%. Poduzeće mora opravdati pravo na takvu stopu dokumentiranjem činjenice izvoza. Da biste to učinili, uz prijavu PDV-a, poreznoj upravi morate predati paket dokumenata (preslike izvoznog ugovora, carinske deklaracije, transportne i otpremne isprave s carinskim oznakama).

Obveznik PDV-a ima rok od 180 dana od dana stavljanja robe u izvozni carinski postupak za podnošenje ovih dokumenata. Ako se u tom roku ne prikupe potrebni dokumenti, tada će se morati platiti PDV po stopi od 10% ili 18%.

PDV na uvoz

Prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije, uvoznici plaćaju PDV na carini, koji se obračunava kao dio carinskih plaćanja (članak 318. Carinskog zakonika Ruske Federacije). Iznimka je uvoz robe iz Republike Bjelorusije i Republike Kazahstan; u tim slučajevima plaćanje PDV-a se formalizira u poreznoj upravi Rusije.

Imajte na umu da prilikom uvoza robe u Rusiju svi uvoznici plaćaju PDV, uključujući one koji rade pod posebnim poreznim režimima (USN, UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez, PSN) i one koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Stopa PDV-a za uvoz je 10% ili 18%, ovisno o vrsti robe. Iznimka je roba navedena u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije, na čiji se uvoz ne naplaćuje PDV. Porezna osnovica na koju će se obračunati PDV pri uvozu robe izračunava se kao ukupan zbroj carinske vrijednosti robe, carine i trošarina (za trošarinsku robu).

PDV prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Iako pojednostavljivači nisu obveznici PDV-a, u njihovoj djelatnosti ipak se javljaju problemi vezani uz ovaj porez.

Prije svega, zašto porezni obveznici OSNO-a ne žele raditi s dobavljačima na pojednostavljenom poreznom sustavu? Ovdje je odgovor sljedeći: dobavljač na pojednostavljenom poreznom sustavu ne može kupcu izdati račun s pripadajućim PDV-om, zbog čega kupac na OSNO-u neće moći primijeniti porezni odbitak za iznos pretporeza. Ovdje je rješenje moguće u smanjenju prodajne cijene, jer za razliku od dobavljača, pojednostavljeni prodavači ne moraju obračunavati PDV na promet.

Ponekad pojednostavljivači ipak izdaju kupcu račun s dodijeljenim PDV-om, koji ih obvezuje na plaćanje tog PDV-a i podnošenje deklaracije. Sudbina takve fakture može biti kontroverzna. Inspekcije često kupcima odbijaju poreznu olakšicu uz obrazloženje da pojednostavljenici nisu obveznici PDV-a (iako su PDV stvarno platili). Istina, većina sudova u takvim sporovima podržava pravo kupaca na odbitak PDV-a.

Ako, naprotiv, pojednostavljivač kupuje robu od dobavljača koji radi na OSNO-u, tada plaća PDV, za koji ne može dobiti odbitak. Ali, prema članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni sustav može uzeti u obzir ulazni PDV u svoje troškove. To se, međutim, odnosi samo na platiše, jer... Na pojednostavljenom poreznom sustavu prihod ne uzima u obzir nikakve troškove.

Povrat PDV-a i plaćanje poreza

Prijava PDV-a podnosi se na kraju svakog tromjesečja, najkasnije do 25. sljedećeg mjeseca, odnosno najkasnije do 25. travnja, srpnja, listopada i siječnja. Izvješće se prihvaća samo u elektroničkom obliku; ako se podnese na papiru, ne smatra se predanim. Počevši od izvješća za 1. tromjesečje 2017., prijava PDV-a podnosi se u ažuriranom obliku (kako je izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe od 20. prosinca 2016. N MMV-7-3/696@).

Postupak plaćanja PDV-a razlikuje se od ostalih poreza. Iznos poreza obračunat za izvještajno tromjesečje mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih se svaki mora platiti najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca sljedećeg tromjesečja. Na primjer, prema rezultatima prvog kvartala, iznos PDV-a koji se plaća iznosio je 90 tisuća rubalja. Iznos poreza dijelimo na tri jednaka dijela od po 30 tisuća rubalja i plaćamo ga u sljedećim rokovima: najkasnije do 25. travnja, svibnja, lipnja.

Skrećemo pozornost svim DOO-ima - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim prijenosom. To je zahtjev iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC u gotovini.

Ukoliko poreze ili doprinose niste uspjeli platiti na vrijeme, tada ćete osim samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.

U praksi postoje situacije kada ugovorne strane nisu istaknule PDV kao poseban redak. Tko bi u tom slučaju trebao prenijeti porez u proračun? Po kojoj stopi - 18 posto ili 18/118 - treba izračunati? Koje pravne i porezne posljedice nastaju za prodavatelja i kupca robe?
Većina obrazaca primarnih dokumenata sadrži posebne retke za isticanje PDV-a. Međutim, osim takvih dokumenata, postoje i drugi koji predviđaju transakcije, ali nemaju jedinstven obrazac. Ponekad su zahtjevi za njihovo izvršenje uvjetni, na primjer sporazum. Nije potrebno raspoređivati ​​PDV pri prodaji dobara (radova, usluga) organizacijama koje primjenjuju poseban režim ili ako tvrtka stječe (uvozi) dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi za:
– poslovi proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga) koji ne podliježu oporezivanju ili su izuzeti od oporezivanja (podtočka 1, točka 2, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije);
– poslovi proizvodnje i prodaje robe (radovi, usluge), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije (podtočka 2, točka 2, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije);
– proizvodnja i prodaja robe (rad, usluge), čija se prodaja ne priznaje kao prodaja robe (rad, usluge) u skladu sa stavkom 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 4. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, postoje situacije kada je prodavatelj jednostavno zaboravio navesti PDV ili je organizacija na početku poreznog razdoblja bila oslobođena dužnosti obveznika PDV-a, ali je zatim izgubila tu korist. Sve to dovodi do određenih pravnih i poreznih posljedica.

Građansko zakonodavstvo
Organizacije mogu slobodno sklapati ugovore (članak 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju stranke imaju pravo odrediti sve uvjete prema vlastitom nahođenju, osim u slučajevima kada je sklapanje sporazuma predviđeno zakonom ili drugim propisima. Za neke vrste ugovora, na primjer, kupnju i prodaju uz uvjete obročne otplate (1. stavak članka 489. Građanskog zakonika Ruske Federacije) ili nekretnine (1. stavak članka 555. Građanskog zakonika Ruske Federacije) , najam (klauzula 1. članka 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije), mora biti navedena cijena transakcije. U pravilu se utvrđuje sporazumom stranaka (klauzula 2 članka 424. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U nedostatku istog, ugovor se smatra nesklopljenim. Međutim, građansko zakonodavstvo ne sadrži zahtjev da mora navesti i iznos PDV-a.

Porezno pravo
Prodavatelj, osim cijene prodane robe (rada, usluga), mora kupcu predočiti za plaćanje odgovarajući iznos PDV-a (1. stavak članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je njegova dužnost, a ne pravo. Osim toga, mora izdati račun u kojem je iznos poreza naveden kao zaseban redak (točka 3. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako PDV nije alociran u ukupnoj transakcijskoj cijeni u ugovoru, dobavljač mora zaračunati porez povrh ugovorne cijene po stopi od 18 posto, a ne kao dio nje. Ovo stajalište potvrđuje sudska praksa (dekreti FAS VSO od 25. kolovoza 2009. br. A78-282/2009 i FAS MO od 1. rujna 2008. br. KA-A40/8156-08). Imajte na umu da postoji sudska praksa (rezolucije Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 3. prosinca 2007. br. A56 15714/2007, FAS Sjeverozapadnog teritorija od 7. travnja 2006. br. A44-2620/2005- 5), prema kojem organizacije mogu koristiti procijenjenu stopu PDV-a pri određivanju iznosa poreza ako ugovor o tome ništa ne govori. Suci temelje svoje argumente na činjenici da se, na temelju građanskog prava, ugovor mora platiti po cijeni utvrđenoj sporazumom stranaka (članak 424. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Zahtjev za povratom iznosa PDV-a dodatno nije u skladu s uvjetima sklopljenog ugovora i pravnim pravilima. No, ako tako postupate u praksi, mogući su nesporazumi s inspektorima. I morat ćete braniti svoje stajalište na sudu. Kako biste izbjegli takve posljedice, trebali biste osigurati da PDV bude istaknut kao zaseban red u ugovoru i na računu. Podsjetimo, računovođa mora prikazati iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) na teret računa 62 i na račun 90-1, a iznos PDV-a za ovu operaciju - na teret računa računa 90-3 i odobrenje računa 68.
Osim toga, dobavljač mora kupcu predočiti obračunati iznos PDV-a za plaćanje. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba članka 168. Poreznog zakona i sudske prakse (Rezolucija FAS VSO od 25. kolovoza 2009. br. A78-282/2009; stavak 15. informativnog pisma Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija od 24. siječnja 2000. br. 51). Tako je Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačio da se porez naplaćuje iznad cijene rada ako nije uključen u izračun ove cijene, a plaća ga kupac bez obzira na postojanje odgovarajućeg uvjet u ugovoru.
Što učiniti ako druga ugovorna strana odbije primiti i platiti robu po cijeni uvećanoj za iznos PDV-a, navodeći da prodavatelj nema pravo jednostrano mijenjati ugovorenu cijenu? U ovoj situaciji ugovor će se smatrati ništavim, dobavljač ne može isporučiti robu, a kupac je ne može platiti.
Ako je kupac odbio platiti robu, ali ju je primio u računovodstvo na temelju otpremnih dokumenata (primjerice, fakture), gdje je naveden iznos PDV-a, smatra se da je ugovorna cijena promijenjena uz suglasnost obje strane u trenutku prijema i isporuke robe. Dakle, kupac je dužan prenijeti plaćanje robe prodavatelju, uključujući porez. Istovremeno ima pravo prihvatiti ovaj iznos PDV-a kao odbitak. Uostalom, odredbe Poglavlja 21. Poreznog zakona ne ukazuju na to da ako organizacija ne raspodijeli porez u sporazumu, to je lišava prava na primjenu poreznih olakšica.

U pravilu se ugovorna cijena utvrđuje uzimajući u obzir PDV. Ako je iznos poreza zasebno dodijeljen u ugovoru, tada će ga prodavatelj predstaviti kupcu (čl. 1, 4, čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako iznos PDV-a nije raspoređen u ugovoru, tada prodavatelj mora samostalno, obračunom, izdvojiti PDV iz ugovorene cijene i predočiti ga kupcu (168. stavak 1., članak 173. stavak 1. Poreznog zakona). Ruske Federacije). Ovo pravilo odgovara rezoluciji Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. svibnja 2014. br. 33, u kojem je stavak 17. utvrđeno sljedeće: ako iznos PDV-a nije dodijeljen u ugovoru, tada je prema zadanim postavkama uključen u ugovornoj cijeni.

Ovo se pravilo ne odnosi na slučajeve u kojima prema uvjetima ugovora PDV nije uključen u cijenu robe, radova ili usluga.

Raspodjela PDV-a po obračunu

Ako u ugovoru nije dodijeljen iznos PDV-a, ali u ugovoru nije navedeno da porez nije uključen u cijenu, tada takav ugovor ne predviđa obvezu kupca da prodavatelju plati PDV uz ugovorenu cijenu. . Stoga prodavatelj mora izdvojiti PDV iz ugovorene cijene prilikom izdavanja računa. Za to je potrebno iznos naveden u ugovoru pomnožiti s 18/118 ili 10/110 - ovisno o poreznoj stopi po kojoj se oporezuju prodana dobra, radovi, usluge i prenesena imovinska prava (čl. 164. st. 4. Porezni zakon Ruske Federacije).

Primjer 1

Prema kupoprodajnom ugovoru za hladnjak, njegova cijena je 23.600 rubalja. Iznos PDV-a nije dodijeljen u ugovoru, ali u ugovoru nije navedeno da trošak hladnjaka ne uključuje PDV. Ugovor ne sadrži uvjete za plaćanje PDV-a uz cijenu hladnjaka. Budući da ova prodaja podliježe PDV-u po stopi od 18%, prodavatelj će obračunati porez na sljedeći način:

23 600 RUB× 18/118 = 3600 rub.

Prilikom izdavanja računa prodavatelj će navesti sljedeće podatke:

  • trošak hladnjaka bez PDV-a je 20.000 rubalja;
  • iznos PDV-a - 3.600 rubalja;
  • trošak hladnjaka s PDV-om iznosi 23 600 RUB.

PDV na cijenu

Događa se da iznos PDV-a nije raspoređen u ugovoru, ali ugovor sadrži sljedeće uvjete:

  • postoji rezerva da porez nije uključen u cijenu (“cijene su navedene bez PDV-a”);
  • kupac je dužan platiti PDV prodavatelju iznad ugovorene cijene;
  • iz ostalih uvjeta ugovora ili okolnosti koje su prethodile njegovom sklapanju, proizlazi da porez nije uzet u obzir u cijeni ugovora.

U takvim okolnostima prodavatelj ispostavlja kupcu račun s iznosom PDV-a koji je obračunat iznad ugovorene cijene, i to: iznos naveden u ugovoru množi se s 18% ili 10% - ovisno o stopi na koji se oporezuju prodana roba, rad, usluge, prenesena imovinska prava (1. stavak članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 2

Prema kupoprodajnom ugovoru za hladnjak, njegova cijena je 23.600 rubalja. Iznos PDV-a nije raspoređen u ugovoru, ugovor ne sadrži uvjete za plaćanje PDV-a uz cijenu. Ali u ugovoru stoji da u cijenu hladnjaka nije uračunat porez (stoji oznaka “bez PDV-a”). Budući da takva transakcija podliježe PDV-u po stopi od 18%, prodavatelj će obračunati porez na sljedeći način:

23 600 RUB× 18% = 4 248 rub.

Prodavatelj će uključiti sljedeće podatke na fakturi:

  • trošak hladnjaka bez PDV-a je 23.600 rubalja;
  • iznos PDV-a - 4.248 rubalja;
  • trošak hladnjaka s PDV-om iznosi 27 848 RUB.

Prilikom sklapanja ugovora, uvjeti u pogledu uključivanja ili neuključivanja iznosa PDV-a u cijenu ugovora trebaju biti jasno formulirani u fazi pripreme njegovog nacrta. To će vam omogućiti da izbjegnete buduće nesporazume u odnosima s drugom ugovornom stranom i potraživanja inspektora.

Praksa pokazuje da kupci ne prebacuju uvijek dodatni PDV prodavateljima ako, prema uvjetima ugovora, cijena ne uključuje iznos PDV-a. Ali neplaćanje PDV-a od strane kupca ne utječe na obvezu plaćanja poreza u proračun za prodavatelja. To znači da će prodavatelj morati platiti porez iz vlastitih sredstava.

Pravo prodavatelja potraživati ​​PDV od kupca

Prema paragrafima. 1, 2 žlice. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, kupac je dužan prenijeti PDV dobavljaču, čak i ako porez nije predviđen ugovorom ili dobavljač nije izdao račun. Budući da se porez obračunava uz cijenu robe (radova, usluga), kupac ga mora platiti uzimajući u obzir obračunati porez. Stoga prodavatelj ima pravo izdati dodatni račun kupcu za iznos obračunatog PDV-a iznad ugovorene cijene, a ako kupac odbije platiti taj iznos, naplatiti ga sudskim putem.

O tome svjedoče mnogi sudski akti: klauzula 15 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. siječnja 2000. br. 51, odluka Arbitražnog suda okruga Volga-Vyatka od 14. studenog, 2016 br. F01-4724/2016 u predmetu br. A79-6711/2015, FAS Moskovski okrug od 23. srpnja 2012. br. A40-68414/11-60-424, FAS Volga-Vyatka okrug od 11. ožujka 2012. br. A43-7468/2011, FAS Far Eastern District od 12. prosinca 2011. br. F03-6075/2011.

Međutim, pri potraživanju PDV-a od kupca treba uzeti u obzir trogodišnji rok zastare (rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. rujna 2010. br. 7090/10, FAS Sjeverozapadni okrug od 10. kolovoza 2011. broj: A05-5565/2010).

Pogrešno prikazivanje PDV-a kupcu

Postoje slučajevi kada prodavatelj dovede kupca u dobroj vjeri u zabludu tvrdeći da primjenjuje izuzeće, čija je uporaba nezakonita, a potom traži PDV za plaćanje kupcu. U ovoj situaciji, sam prodavač mora biti odgovoran za plaćanje poreza. Suci su došli do ovog zaključka u rezoluciji Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. lipnja 2011. br. 16970/10 u vezi s obavljanjem poslova prema državnom ugovoru.

Slični zaključci sadržani su u odluci Arbitražnog suda Uralskog okruga od 24. rujna 2014. br. F09-5967/14 u predmetu br. A76-26562/2013, koji je zaključio da najmodavac koji je izgubio pravo korištenja pojednostavljeni sustav oporezivanja nema pravo povećati iznos najamnine za iznos PDV-a bez sklapanja dodatnog sporazuma uz ugovor. Nezakonito je nametanje poštenom sudioniku građanskopravnih odnosa obveze plaćanja PDV-a koji nije predočen na plaćanje.