Kako pojedinačni poduzetnik ili LLC može izdati račun s PDV-om pomoću pojednostavljenog poreznog sustava na zahtjev klijenta: je li to moguće i koje su posljedice. Može li "Uproshchenets" izdati fakturu s PDV-om, a druga ugovorna strana može odbiti ovaj PDV? Usn izdavanje fakture

To što je prodavatelj u ugovoru pojednostavljenim poreznim sustavom naveo trošak robe s PDV-om, a kupac je prilikom plaćanja robe u nalogu za plaćanje naveo iznos poreza, ne znači da je „pojednostavljeni“ osoba mora platiti PDV. Ova obveza nastaje samo ako je izdana faktura. Rusko Ministarstvo financija podsjetilo je na to u pismu od 22. lipnja 2018. br. 03-07-11/42820.

Treba li pojednostavljivač platiti PDV ako...

...izdao račun s PDV-om, a zatim poništio dokument

Pojednostavljenac ne mora platiti PDV. Tvrtka može opozvati pogrešnu fakturu ako pošalje pismo kupcu u kojem to traži. U ovom slučaju tvrtka nije obveznik PDV-a, jer nisu ispunjeni zahtjevi iz stavka 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 29. prosinca 2009. br. F09-10483/09-S2). Ako je računovođa već registrirao pogrešan račun u prodajnoj knjizi, poništite unos (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. travnja 2015. br. BS-18-6/499@).

... kupcu izdali račun bez PDV-a

Nema potrebe plaćati PDV niti podnositi prijavu. Iako je pojednostavljivač izdao račun, u tom dokumentu nije istaknuo iznos poreza. To znači da tvrtka ne postaje porezni obveznik PDV-a ().

...izdao UPD sa statusom 1 uključujući PDV

PDV morate platiti u proračun. Univerzalni virmanski dokument sa statusom 1 zamjenjuje dva dokumenta odjednom - otpremnicu i račun. To znači da je pojednostavljivač zapravo izdao račun s porezom. Dakle, PDV platite najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. U istom roku podnesite svoju prijavu poreznoj upravi putem Interneta (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). U deklaraciji popunite naslovnu stranicu, rubrike 1 i 12. Cjelokupni iznos poreza iz UTD-a prenesite u deklaraciju.

Zašto oni koji su pojednostavljeni na pojednostavljeni porezni sustav i UTII nemaju pravo na odbitak PDV-a?

Pojednostavljeni (imputirani) prodavatelj koji ispostavlja PDV račune uplaćuje ga u proračun. Ali ne može tražiti odbitak pretporeza. Jer po zakonu pojednostavljeni prodavatelj nije obveznik PDV-a, dakle nema PDV-a ni na ulazu ni na izlazu. Ne treba izdavati račune, voditi posebne evidencije i plaćati ovaj porez. To je izvorna ideologija - minimalni porezi, niske stope, krajnja jednostavnost. U Rusiji su mala poduzeća pretežno koncentrirana na malu trgovinu i pružanje usluga stanovništvu i prilično su zadovoljna takvim jednostavnim režimom.

Ako prodavatelj izda račun i primi PDV od kupca, iznos poreza se ne može smatrati njegovim prihodom. A da bi kupac ostvario pravo na odbitak, cijeli iznos poreza mora ići u proračun. Odatle proizlazi obveza prodavatelja da PDV prenese u proračun.

U slučaju izdavanja računa s dodjelom PDV-a, porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav prenosi porez u proračun kada primi uplatu od druge ugovorne strane.

Napomena: Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 9. studenog 2012. br. A27-8123/2012

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i, shodno tome, nije priznata kao obveznik PDV-a. Međutim izdavala je račune uz raspodjelu iznosa navedenog poreza, prijenos PDV-a u proračun pošto se primi plaćanje od druge ugovorne strane. Inspekcija je na temelju rezultata kancelarijskog nadzora odlučila društvu obračunati dodatni PDV. Porezno tijelo je svoju odluku motiviralo činjenicom da obveza plaćanja navedenog poreza nastaje za organizaciju od trenutka izdavanja računa i nije povezana s činjenicom plaćanja robe od strane kupca. Porezni obveznik je podnio zahtjev sudu za proglašenje ovog rješenja nevažećim.

Prvostupanjski i drugostupanjski sudovi udovoljili su zahtjevima organizacije temeljem sljedećeg. Prema klauzuli 2, kao opće pravilo, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav nisu obveznici PDV-a. Međutim, takve osobe moraju izvršiti prijenos PDV-a u proračun u slučaju izdavanja računa kupcima s dodijeljenim iznosom poreza (točka 5.). Porez se plaća na kraju svakog tromjesečja na temelju pripadajućeg prometa dobara za proteklo porezno razdoblje (čl. 4.). Sudovi su utvrdili da je porezni obveznik izdavao račune s pripadajućim PDV-om, ali ih je kupac samo djelomično platio. U tom slučaju organizacija je dužna prenijeti u proračun samo oni iznosi poreza koji su stvarno primljeni od kupca, odnosno PDV isključivo na plaćeni iznos prodaje. Upravo je to, po ocjeni sudova, situacija predviđena stavkom 5.

Dakle, organizacija koja s pravom primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav prenijeli PDV u proračun jer su primljeni iznosi plaćanja robe od kupca po fakturama s pripadajućim PDV-om.

Sličan zaključak sadržan je u odlukama Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 6. studenog 2012. br. A27-3594/2012 i Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 14. prosinca 2011. br. A34-1747 /2011. Međutim, treba napomenuti da korištenje ovog pristupa može dovesti do sporova s ​​poreznim vlastima. Istodobno, moguće je da će sud donijeti suprotan zaključak o zakonitosti primjene odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije u pogledu trenutka utvrđivanja porezne osnovice (datum otpreme ili datum plaćanja unaprijed) osobama koji nisu priznati kao obveznici PDV-a. To neizravno potvrđuje Federalna antimonopolska služba Sjevernokavkaskog okruga u rezoluciji od 3. rujna 2010. br. A63-13200/2006-C4

Napomena: Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. travnja 2010. br. VAS-4888/10, odbijen je prijenos ovog predmeta na Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Bilješka: . Bez obzira na sustav oporezivanja, u predviđenim slučajevima priznaje se kao porezni agent za PDV. Organizacije koje su oslobođene plaćanja PDV-a također moraju obavljati dužnosti poreznih agenata.

Tvrtka koja se imputira je UTII. Pogrešno izdano kupcu
faktura s dodijeljenim iznosom PDV-a. Je li za ovaj porez potrebno podnijeti poreznu prijavu inspekciji?

Da, morate podnijeti deklaraciju. Iako je operacija jednokratna, slučajna, može se “provući”. Ako je iznos velik, bolje je ne riskirati. Prijavu je potrebno dostaviti najkasnije do 21. siječnja 2013. godine, ako je račun s PDV-om izdan u 4. kvartalu 2012. godine.

Tvrtka koja primjenjuje poseban režim i ispostavlja kupcu račun s PDV-om mora uplatiti ovaj iznos poreza u proračun. A ako je tako, onda je i ova organizacija dužna prijaviti PDV inspekciji (podtočka 5. točka 5. točka 5.).

Činjenica da se u situaciji koja se razmatra mora podnijeti službenik posebnog režima izravno je navedena u Postupku za njegovo popunjavanje, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2009. br. 104n. Usput, u deklaraciji ćete morati ispuniti samo naslovnu stranicu i odjeljak 1.

Koje UTII transakcije podliježu PDV-u?

PDV se mora naplatiti na transakcije koje se ne odnose na aktivnosti koje podliježu UTII-u i priznate su kao predmet PDV-a. Konkretno, obveze plaćanja PDV-a nastaju ako organizacija koja je obveznik UTII:

• prenosi robu zaposlenicima kao plaćanje za rad;
• prodaje dugotrajnu imovinu zaposlenicima (materijal i drugu imovinu koja nije namijenjena daljoj prodaji).

Prilikom prodaje robe (radova, usluga) za koju se primjenjuje UTII, nemojte sastavljati račune. Ako je ipak račun izdan i prenesen na kupca, tada iznos PDV-a dodijeljen na računu prenesite u proračun (). Ne oduzimajte PDV koji dostavljaju dobavljači ().

Kazne za nepodnošenje prijave PDV-a

Ako iznenada podnesete izvješća kasnije od roka, porezna će uprava vjerojatno kazniti vašu tvrtku.

Sukladno tome, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ne bi trebale izdavati račune (). Ujedno je propisano da u slučaju izdavanja računa kupcu s dodjelom iznosa PDV-a od strane osoba koje nisu porezni obveznici ili koje su porezni obveznici oslobođeni ispunjavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje PDV-a. , iznos poreza podliježe plaćanju u proračun i utvrđuje se kao iznos poreza, naveden u odgovarajućem računu koji se prenosi na kupca robe (radova, usluga).

Porezni obveznici dužni su podnijeti odgovarajuću izjavu poreznim tijelima na mjestu svoje registracije najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja oporezivanja, uzeti u obzir prihode od prodaje utvrđene u skladu s, i izvanposlovne prihode utvrđene u skladu s.

Pri utvrđivanju predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir iskazani dohoci.

Prema stavku 2. čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje utvrđuje se iz svih primitaka izraženih u novcu i (ili) u naravi. Stavak 1. čl. 248 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se pri utvrđivanju dohotka iz njih isključuju iznosi poreza koji su prezentirani kupcu robe (radova, usluga).

Dakle, prilikom popunjavanja Knjige obračuna prihoda i rashoda, „pojednostavljenac“ mora u stupcu 5 u zasebnom retku navesti iznos PDV-a. Sve transakcije evidentirane u ovom dokumentu moraju biti potvrđene primarnim dokumentima. Takvi dokumenti uključuju dokumente o plaćanju, blagajničke račune ili obrasce za stroga izvješća s posebnim redom za iznos PDV-a. Nepostojanje računa (uz pismenu suglasnost stranaka da ih ne sastavljaju) nije prepreka za otpis PDV-a u rashode.

Kad “pojednostavljenac” izdaje račune i plaća PDV

Bilješka:

1. Postupak popunjavanja porezne prijave za porez na dodanu vrijednost odobren je Nalogom Ministarstva financija od 15. listopada 2009. br. 104n, u daljnjem tekstu: postupak br. 104n)
2. Pravila za vođenje dnevnika računa i knjige prodaje odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, u daljnjem tekstu Uredba 1137.

Bilješka: Računi se izdaju najkasnije u roku od pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe (izvršenja radova, pružanja usluga) ili primitka predujma na račun nadolazeće prodaje (točka 3).

Kada pojednostavljenik plaća PDV, ali ne izdaje račune

Ako je porezni obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu uvozi robu na područje Ruske Federacije(uvoz), u ovom slučaju, prema klauzuli 1. st. 2 klauzula 1, klauzula 2 i 3, pod. 8., 11. i 22. stavak 1. potrebno je:

1. Platiti PDV na carinsku vrijednost uvezene robe (uključujući carinu i trošarinu) na način i u rokovima utvrđenim carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima. U tom slučaju posebno imajte na umu da postupak plaćanja PDV-a ovisi o carinskom režimu pod koji je roba stavljena. Dakle, pri uvozu robe za domaću potrošnju porez se plaća u cijelosti. U ostalim slučajevima primjenjuje se potpuno ili djelomično oslobođenje od plaćanja PDV-a.
2. Uključite u troškove koji se uzimaju u obzir prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja iznos poreza nakon njegovog plaćanja (ako primijenite pojednostavljeni sustav poreza s objektom prihod minus rashodi)

Napomena: PDV prijava se u ovom slučaju ne podnosi. Međutim, ako se roba uvozi s područja Republike Bjelorusije ili Kazahstana, tada morate podnijeti deklaraciju o neizravnim porezima najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba registrirana. Obrazac ove izjave odobren je nalogom Ministarstva financija Rusije od 7. srpnja 2010. br. 69n (točka 8. članka 2. Protokola, ratificirana Saveznim zakonom od 19. svibnja 2010. br. 98-FZ).

Kako "pojednostavljeni" knjigovođa rashoda može prikazati "ulazni" PDV u knjigovodstvu?

1. Nabavljena je dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina u čiju je nabavnu vrijednost uključen PDV, a sukladno st. 9, klauzula 3, klauzula 8 PBU 6/01 "", klauzula 8 PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" PDV je uključen u početni trošak objekta. Stoga iznos PDV-a nemojte iskazivati ​​u posebnom retku u Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR)

2. Nabavljena je roba, materijal, rad ili usluga u čiju cijenu je uključen PDV. Prema Sub. 8. stavak 1. iskazati u Knjizi prihoda i rashoda „ulazni“ PDV na navedene nabave odvojeno od nabavne cijene.

Kad “pojednostavljenac” izdaje račune, a ne plaća PDV

1. "Pojednostavljeno" u provodi kao posrednik u svoje ime, dobra (radovi, usluge) ruskih osoba koje su obveznici PDV-a. Prema i, klauzula 1, stavak. 6. stavak 7. i st. 4. stavak 11. Dekreta br. 1137, slijedite ove korake:

1. Prilikom prodaje dobara (radova, usluga) kupcu izdati račun s naznakom iznosa PDV-a.
2. Zabilježite fakturu koju ste izdali u 1. dio Dnevnika faktura.
3. Nalogodavcu (nalogodavcu) dostaviti podatke o fakturi izdanoj prilikom prodaje kupcu.
4. Primite od nalogodavca fakturu koju on sastavlja na temelju vaših podataka.
5. Registrirajte dokument primljen od nalogodavca (nalogodavca) u dijelu 2 dnevnika računa

2. "Pojednostavljeno" u stječe kao posrednik u svoje ime dobra (radovi, usluge) za obveznika PDV-a. Prema čl. 990 i 1005 Građanski zakonik Ruske Federacije, st. 7. stavak 7. i st. 5. stavak 11. Dekreta br. 1137, učinite sljedeće:

1. Zabilježite primljeni račun od prodavatelja u 2. dio dnevnika računa.
2. Ponovno izdajte fakturu primljenu od prodavatelja svom nalogodavcu (principalu).
3. Ponovno izdani račun evidentirajte u 1. dijelu dnevnika računa.

Napomena: Računi se izdaju najkasnije u roku od pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe (izvršenje radova, pružanje usluga) ili primitka predujma na račun nadolazeće prodaje (točka 3).

Moraju li pojednostavljenici podnositi prijave PDV-a od 1. siječnja 2015.?

Od 2015. godine uvedena su stroga pravila za podnošenje prijava PDV-a. Od 1. siječnja 2015. porezni agenti u gotovo svim slučajevima moraju prijavu PDV-a podnositi isključivo u elektroničkom obliku – bez obzira na broj zaposlenih.

Pojednostavljeni porezni agenti na pojednostavljenom poreznom sustavu - porezni agenti koji izdaju i primaju račune pri obavljanju djelatnosti u interesu druge osobe na temelju posredničkih ugovora, od 1. siječnja 2015. godine dužni su podnositi prijavu PDV-a inspekciji. samo u elektroničkom obliku (st. 3., st. 5.).

Ako pojednostavljenik ne izdaje račune s dodijeljenim PDV-om, tada nema obvezu podnošenja prijave PDV-a - niti u papirnatom niti u elektroničkom obliku.. A ako je pojednostavljivač dobrovoljno izdao PDV račun, onda mora podnijeti PDV prijavu. I to samo u elektroničkom obliku od 2015. godine!

Pojednostavljena tvrtka, koja radi s klijentom pod općim poreznim režimom, izdala je račun s PDV-om. Kako to ugrožava pojednostavljivač? Trebate li ugoditi klijentu izdvajanjem PDV-a na fakturi da ga ne izgubite? Ili druga situacija: gdje uključiti ulazni PDV ako radite po pojednostavljenom sustavu? Razmotrit ćemo sve te nijanse o pojednostavljenju i PDV-u u ovom članku.

Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni porezni sustav ili UTII, uopće nije važno tko su njihovi klijenti: tvrtka na općem režimu ili posebnom. To ni na koji način neće utjecati na porez ili računovodstvo. A ako tvrtka radi s pojednostavljivačem u općem načinu, nastaju poteškoće s ulaznim PDV-om, budući da pojednostavljivač ne plaća PDV (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oni. Ukoliko u prodajnim računima ne iskažete PDV, Vaš klijent ga neće moći odbiti, a samim time ni svoju poreznu osnovicu PDV-a. Kako ne izgubiti klijenta, a pritom mu ne zaračunati PDV? Pogledajmo konkretne situacije.

Slučaj 1. Pojednostavljivač je od tvrtke kupovao proizvode pod općim poreznim režimom.

Ako nešto kupujete od tvrtke pod općim poreznim režimom, onda je prodavatelju svejedno radite li s PDV-om ili ne. Prodavatelj će vam za robu izdati račun s PDV-om i obračunati PDV na promet.
Primate trošak primljene robe zajedno s PDV-om. Pročitajte više o primitku robe na pojednostavljeni porezni sustav.

Što bi pojednostavljivač trebao učiniti s PDV-om ako odlučite vratiti robu?

Ako iz nekog razloga odlučite vratiti proizvod nakon što ste ga već primili, tada se ova situacija smatra obrnutom prodajom (vlasništvo nad proizvodom preneseno na vas u trenutku kupnje). Prilikom povrata robe vlasništvo ponovno prelazi na prodavatelja.

Ispada da kupljeni proizvod prodajete bez PDV-a, dakle, vaš kupac (bivši prodavatelj) također prihvaća isti bez PDV-a, te neće moći odbiti PDV. Da ste imali PDV, onda bi vaša druga ugovorna strana dosegla nulti PDV. Ali budući da radite po pojednostavljenom principu, nećete moći izdati račun prilikom povrata robe.

Što se može učiniti u ovom slučaju? Možete se dogovoriti s prodavateljem o izdavanju računa za prilagodbu (pismo Ministarstva financija Rusije br. 03-07-09/89 od 24. srpnja 2012.). Označava iznos pretporeza i razliku za koju ste umanjili nabavnu vrijednost prodane robe. U tom slučaju nije potrebno mijenjati izvornu fakturu (dopis Ministarstva financija Rusije br. 03-07-09/96 od 31. srpnja 2012.).

Kojim dokumentima se može potvrditi povrat robe i pravo na izdavanje ispravnog računa? Takvi dokumenti uključuju zahtjev kupca, izjavu o nedostacima robe u samostalno razvijenom obliku ili u obliku br. TORG-2. Nakon primitka ovih dokumenata od vas, vaša druga ugovorna strana izdaje sebi račun za prilagodbu u roku od 5 kalendarskih dana (stavak 3, stavak 3, članak 168 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravila za popunjavanje računa za prilagodbu mogu se naći ili u članku 169. članka 169. članka 5.2 Poreznog zakona.

Pravila za popunjavanje računa za prilagodbu ne ovise o razlogu povrata robe (pismo Ministarstva financija Rusije br. 03-07-09/100 od 31. srpnja 2012.). Uvijek su isti.

Račun za ispravak se evidentira, nakon čega će Vaš partner moći umanjiti iznos PDV-a koji se plaća u proračun.

Situacija 1. Porezni obveznik izdao je pojednostavljeni račun s PDV-om. Može li kupac u općem poreznom režimu odbiti pretporez?

Budući da obveznici pojednostavljenog poreznog sustava nisu obveznici PDV-a, čak i ako svom kupcu izdaju račun s PDV-om, to nije protuzakonito pod uvjetom da plaćaju PDV na promet i podnose prijavu PDV-a na kraju tromjesečja (točka 5. članka 173 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, iznos plaćenog PDV-a nije uključen u troškove pojednostavljivača (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ponekad obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja poduzimaju ovaj korak kako ne bi izgubili klijenta.

Kako navodi Ministarstvo financija u svom dopisu br. 03-07-11/126 od 16. svibnja 2011., organizacije pod općim poreznim režimom nemaju pravo na takve transakcije uzimati u obzir pretporez, budući da je račun izdan od strane utajivača PDV-a, te su time prekršena pravila sastavljanja računa.

Sud u ovom slučaju stoji na strani poreznog obveznika. Jer ako je neplatiša PDV-a obračunao PDV i proslijedio ga u proračun, obveznik PDV-a i dalje ima pravo na odbitak. Na temelju članka 173. članka 173. Poreznog zakona, obveznik pojednostavljenog poreznog sustava, prilikom izdavanja računa s dodjelom PDV-a, mora ga platiti u proračun, prema tome kupac ima pravo odbiti ovaj iznos (FAS Uralskog okruga u rezoluciji br. F09-2100/11-C2 od 23.05.2011.).

Stoga sami odlučite što vam se najviše isplati: izdajte račun sa ili bez PDV-a.

Slučaj 2. Pojednostavljivač prodaje robu poduzeću pod općim poreznim režimom.

Upravo zbog ovog slučaja plaćanja poreza vašeg klijenta ovise o općem poreznom režimu. Oni. Ne zaračunavate PDV pri prodaji, ne može se odbiti od vašeg klijenta.
Što uraditi? I postoji samo jedno rješenje: smanjiti cijenu proizvoda za trošak PDV-a, budući da PDV nije uključen u cijenu proizvoda (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na taj način proizvod prodajete jeftinije. Vaš kupac može uzeti u obzir cjelokupnu cijenu vašeg proizvoda za potrebe poreza na dohodak. Vaš prihod ni na koji način neće utjecati na kupčev iznos PDV-a. Dakle, tvrtka neće trpjeti ekonomske gubitke u općem režimu oporezivanja. Ali često tvrtke žele smanjiti PDV, budući da ima prilično velik udio u cjelokupnoj masi poreza koje plaća organizacija prema općem režimu. A vaš menadžment možda neće pristati na takve popuste.

Primjer izračuna ekonomske koristi od kupnje proizvoda od pojednostavljene tvrtke bez uzimanja u obzir PDV-a.

LLC "Komponenta" posluje pod općim poreznim režimom. Djelatnost je trgovina na veliko. LLC "Komponenta" prodala je robu po cijeni od 35.400 rubalja. (uključujući iznos PDV-a 5400 rub.).

PDV i porez na dohodak obračunavamo ako se ovaj proizvod kupi:

1) od kupca - obveznika PDV-a za 29 500 rubalja. (uključujući PDV 4500 rub.);
2) od kupca - "pojednostavljeno" za 25.000 rubalja. (bez PDV-a).

Radi praktičnosti, razmotrit ćemo troškove samo za kupnju robe.

Opcija 1. LLC "Komponenta" naplaćuje PDV u iznosu od 5400 rubalja prilikom otpreme robe. Ako Component LLC kupuje robu od obveznika PDV-a, tada ima pravo na odbitak PDV-a u iznosu od 4.500 rubalja. Dakle, PDV koji se plaća bit će 900 rubalja. (5400 rub. – 4500 rub.).

Pogledajmo sada porez na dohodak. Dohodak za uključivanje u oporezivu osnovicu za dobit od Component LLC iznosi 30.000 rubalja. (35 400 RUB – 5 400 RUB). Ovaj iznos odgovara količini prodane robe bez PDV-a. Troškovi - nabavna cijena robe bez PDV-a u iznosu od 25.000 rubalja. (29 500 RUB – 4 500 RUB). Sukladno tome, porez na dohodak koji plaća Component LLC bit će 1.000 rubalja. [(30.000 RUB – 25.000 RUB) × 20%].

Ukupni porezi koji se plaćaju u proračun (uzimamo PDV i porez na dohodak) iznose 1900 rubalja. (900 rub. + 1000 rub.).

Opcija 2. Komponent LLC kupuje robu od pojednostavljene tvrtke. Neće biti odbitka PDV-a. Iznos PDV-a koji treba naplatiti je tada 5400 rubalja.

Pogledajmo sada porez na dohodak. Prihod će biti isti - 30.000 rubalja. A troškovi su jednaki trošku kupljene robe - 25.000 Tada će porez na dohodak biti jednak 1000 rubalja. a ni on se neće promijeniti.

Ukupni porezi koji se plaćaju u proračun (uzimamo PDV i porez na dohodak) iznose 6400 rubalja. (5400+1000).

Napravimo usporednu analizu doprinosa u proračun.

6400-1900 = 4500 rub. Oni. Prilikom odabira pojednostavljenog kupca, kupnja robe pokazala se neprofitabilnom. Ali to je samo s poreznog gledišta. A s gledišta plaćanja, Komponent LLC je prenio 4.500 rubalja pojednostavljivaču za robu. manje (29.500 - 25.000) .

Dakle, u prvoj i drugoj opciji nema razlike u visini plaćanja. Pa odlučite sami što vam se više isplati: izdati račun s PDV-om ili ne.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Pitanje

Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i nije obveznik PDV-a, ali su u prethodnim razdobljima izdani računi s PDV-om, ali nisu izdani u ovom razdoblju, je li potrebno podnijeti nultu deklaraciju?

Odgovor

Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav može izdavati račune za prodaju robe (rad, usluge) samo ako je (stavak 2. članka 174.1., stavak 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva Financije od 25. lipnja 2014. N 03-07 -RZ/30534):

- posrednik (agent ili komisionar);

— sudionik jednostavnog društva;

- povjerenik.

U ostalim slučajevima, pojednostavljivač nema pravo kupcima izdavati PDV račune. Ako ste ipak to učinili, najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem je izdana faktura morate učiniti sljedeće (Pismo Federalne porezne službe od 15. rujna 2016. N ED-4-15/ 17338).

1. Uplatiti u proračun cjelokupni iznos PDV-a naveden na računu. Nije važno jeste li primili uplatu od kupca ili ne (članak 1, članak 5, članak 173, članak 4, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a za plaćanje ne možete umanjiti za PDV koji Vam zaračunaju dobavljači.

2. Podnesite prijavu PDV-a Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku.

Ako nema izdanih računa, tada organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav nema obvezu podnošenja prijave PDV-a.

Povezana pitanja:

1. 
   Što treba uključiti u knjigu nabave? Mogu li se tamo pojaviti računi za prethodno razdoblje?
   ✒ U kupovnu knjigu morate upisati dokumente na temelju kojih prihvaćate PDV......
2. 
   Postoji pitanje: tvrtka je na pojednostavljenom poreznom sustavu, ali prodaje kupcima s PDV-om. Da li takva firma ima pravo na prodaju sa PDV-om. Mogu li one......
3. 
   Zdravo! U svibnju smo izgubili mogućnost korištenja pojednostavljenog poreznog sustava i moramo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Pitanja koja se postavljaju: Koje dokumente trebamo dostaviti poreznoj upravi, uz obavijest. Kako napuniti......
4. 
   Zdravo! U svibnju smo izgubili mogućnost korištenja pojednostavljenog poreznog sustava i moramo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Pitanja koja se postavljaju: Koje dokumente trebamo dostaviti poreznoj upravi, uz obavijest. Kako ispuniti deklaraciju......

Tvrtke i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav uglavnom ne plaćaju PDV - ova pogodnost privlači mnoge poduzetnike. Ali postoje situacije kada se plaćanje PDV-a ne može izbjeći. Pojednostavljenci stječu status poreznog agenta za PDV ako:

• kupio robu, radove, usluge od stranca (članak 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1. i stavak 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• iznajmljena / kupljena državna ili općinska imovina (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• obavljene operacije prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu, zajedničkoj djelatnosti ili povjereničkom upravljanju imovinom (članak 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 174.1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• postao posrednik;
• izdao račun kupcu i naznačio PDV (klauzula 1, klauzula 5, članak 173 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV na uvoz robe

Ako ste nešto kupili od strane tvrtke, prilikom prelaska carinske granice morate obračunati i platiti PDV. Slična je situacija s uslugama - ako ih strana tvrtka pruža ruskoj tvrtki na teritoriju naše zemlje, a "stranac" nema predstavništva u Rusiji, pojednostavljeni kupac mora platiti PDV u proračun (čl. 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, ne treba se brinuti da će kupac imati dodatne troškove, jer se porez u biti plaća na teret inozemnog prodavatelja, odnosno prodavatelj dobiva isplatu za svoju robu umanjenu za PDV.

PDV se ne plaća na neke proizvode uvezene u Rusku Federaciju (članak 150. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stope za obračun PDV-a su 10/110 ili 20/120.

Pokažimo izračun na primjeru. Dana 25. travnja 2019. Listva LLC kupila je 20 računala od litavskog prodavatelja. Ukupni trošak izražen u rubljama prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije iznosio je 177.000 rubalja. Ova cijena uključuje troškove računala i dužnosti.

PDV = 177.000 × 20 /120 = 29.500 rubalja.

Dakle, Listva LLC mora prenijeti 29.500 rubalja u proračun. Istog dana morate prodavaču platiti 147 500 rubalja (177 000 - 29 500).

Ako radite s PDV-om i želite uštedjeti vrijeme na obračunima, plaćanju poreza i izradi izvješća, isprobajte rad u cloud web servisu Kontur.Accounting. Usluga automatizira mnoge funkcije koje računovođa često radi ručno.

PDV na najam i kupnju općinske imovine

Pojednostavljeni radnici koji iznajmljuju općinsku imovinu za svoje aktivnosti također postaju porezni agenti. Postoje dvije mogućnosti obračuna PDV-a ovisno o okolnostima ugovora:

1. U ugovoru o najmu jasno je naveden iznos PDV-a. To znači da se prijavljeni iznos poreza mora poslati u državni proračun, a novac mora biti doznačen stanodavcu minus porez.

2. U ugovoru ni riječi o visini PDV-a.

2.1. Prema odredbama ugovora, najmoprimac samostalno plaća PDV. Tada se PDV obračunava po stopi od 20%. Najmodavac je dužan platiti puni iznos prema ugovoru, a obračunati PDV uplatiti na račun Porezne uprave.

2.2. U ugovoru je navedeno da je u najamninu uključen PDV. PDV se izračunava pomoću formule: iznos najamnine × 20/120. Najamnina se prenosi državnom tijelu minus PDV, a sam porez plaća se Federalnoj poreznoj službi.

Porezni agenti koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, prilikom iznajmljivanja nekretnine, moraju izdati račun s PDV-om za iznos najma, nakon čega slijedi upis dokumenta u prodajnu knjigu. Najmodavac će biti naveden u koloni “prodavatelj” na računu.

Pogledajmo izračun poreza na jasnom primjeru.

LLC "Putevoditel" je na pojednostavljenom sustavu (prihodi minus rashodi). Tvrtka je zakupila skladišni prostor u vlasništvu države. Tvrtka plaća stanodavcu 120.000 rubalja mjesečno. U ugovoru je navedeno da je u cijenu uključen PDV. Na dan prijenosa najamnine, LLC "Putevoditel" također mora platiti porez u proračun.

120 000 × 20/120 = 20 000 rubalja - računovođa tvrtke izračunao je PDV.

120 000 - 20 000 = 100 000 rubalja - računovođa će otpisati ovaj iznos s tekućeg računa najmodavcu.

Porez u iznosu od 20.000 rubalja mora se poslati u državnu riznicu.

Ako se simpatizer odluči kupiti državnu/općinsku imovinu, postaje porezni agent i mora obračunati PDV. Porez se zadržava od kupoprodajne cijene i prenosi Federalnoj poreznoj službi.

Pojednostavljeni ljudi ne mogu platiti PDV ako su ispunjena tri uvjeta odjednom (članak 12, stavak 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• pojednostavljivač mora biti predstavnik malog ili srednjeg poduzeća;
• prije otkupa nekretnina se mora iznajmiti (pogodnost samo za nekretnine);
• kupuju se državne ili općinske nekretnine. Ovdje je važan uvjet da imovina ne bi trebala pripadati državnom unitarnom poduzeću ili općinskom unitarnom poduzeću s pravom gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja.

PDV na povjereničko upravljanje imovinom

Ugovori o povjereničkom upravljanju, jednostavnom partnerstvu i zajedničkoj djelatnosti mogući su samo za pojednostavljivače, koji imaju pravo umanjiti svoje prihode za troškove, budući da je za to odabran odgovarajući predmet oporezivanja. Navedeni ugovorni odnosi podliježu PDV-u (članak 174.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tko izdaje račun? Mora ga izdati odgovorni sudionik – prodavatelj. Posebnost u ovom slučaju bit će da u retku "prodavač" trebate napisati "D.U." (članak 3. članka 1012. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojednostavljivač može odbiti porez ako ispuni dva jednostavna uvjeta:

• imat će račun pri ruci;
• vodit će posebnu evidenciju o poslovima po ugovoru o povjereničkom poslovanju i drugim poslovima.

Samo naknada povjereniku prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne podliježe PDV-u.

Posrednički PDV

Pojednostavljeni posrednici ponovno izdaju račune. Međutim, pojednostavljeni ljudi ovdje ne plaćaju PDV.

Kada pojednostavljivač obavlja transakcije u svoje ime, njegovo ime je navedeno na računu. U tom slučaju sastavljaju se dva primjerka računa. Nemoguće je ne primijetiti važnu značajku pojednostavljivača - tijekom posredničkih transakcija ne bilježe te transakcije u knjigama kupnje i prodaje. Stoga se takav promet ne iskazuje deklaracijom, već se mora dostaviti dnevnik primljenih i izdanih računa.

Pogledajmo primjer, kako sastaviti dokumente prilikom trgovanja robom u ime posrednika.

LLC "Klen" (kupac) potpisao je ugovor o proviziji od 09.04.2019 br. 117 s LLC "Krot" (posrednik na pojednostavljenom poreznom sustavu). "Krtica" prodaje seriju mašina koje pripadaju "Klenu". Trošak serije je 550.000 rubalja (uključujući PDV).

Dana 17. travnja 2019. Krot LLC potpisao je ugovor o nabavi s PSN LLC, a 20. travnja 2019. strojevi su isporučeni.

Krot LLC je odmah proslijedio fakturu računovodstvu PSN LLC, a kopiju poslao Klen LLC. Zaposlenik Mola zabilježio je fakturu u prvi dio svog dnevnika faktura.

Klen LLC izdao je fakturu Krot LLC-u od 20. travnja 2019. za iznos prodane robe.

Knjigovođa Krot doo je fakturu primljenu od Klen doo upisao u drugi dio dnevnika faktura.

Tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav može pružati posredničke usluge u ime kupca, tada pojednostavljivač ne izdaje račune samostalno. A nakon prodaje robe, pojednostavljivač će kupcu izdati račun koji će izdati kupac.

Faktura s PDV-om na pojednostavljeni porezni sustav

Nerijetko pojednostavljivači, kako bi zadržali kupce, na zahtjev tvrtki na OSNO-u izdaju im račune s pripadajućim PDV-om. U tome nema ništa protuzakonito, ali samo pod uvjetom da pojednostavljivač plati dodijeljeni PDV Federalnoj poreznoj službi i podnese izjavu. Tvrtke i samostalni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nemaju pravo na uračunavanje poreza u rashode.

Ako se u djelatnostima pojednostavljivača pojavi faktura s PDV-om, porez se mora prijaviti i platiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Nemojte se zavarati i pomisliti da Federalna porezna služba neće znati za činjenicu da je izdana faktura s PDV-om. Sada vam zrcalna provjera omogućuje da u tren oka identificirate nedosljednosti. I tada ćete morati platiti PDV, a vjerojatno ćete dobiti i kaznu.

Savjet. Ako često surađujete s tvrtkama na OSNO-u, otvorite svoju tvrtku na OSNO-u i tada ćete moći legalno izdavati račune prilikom prodaje. I bolje je da tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav radi s posebnim režimima za koje PDV ne igra nikakvu ulogu.

Kao što vidite, nema mnogo situacija kada se pojednostavljivač susreće s PDV-om. Morate biti vrlo oprezni pri vođenju evidencije, tada neće biti potraživanja od poreznih vlasti.

Online servis Kontur.Accounting pomoći će vam da jednostavno izračunate sve poreze.

U pravilu, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja ne obračunavaju niti plaćaju PDV, jer nisu priznati kao obveznici ovog poreza. Međutim, u nekim slučajevima ipak moraju platiti PDV i podnijeti PDV prijavu.

Pojednostavljeni izdao račun s PDV-om

Budući da organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nisu obveznici PDV-a (točke 2, 3 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije), ne bi trebali izdavati račune s dodijeljenim iznosom poreza kada prodaju svoju robu, radove, usluge (u daljnjem tekstu roba). Ali ponekad kupci tjeraju pojednostavljivače da izdaju takve račune, jer... Moći će odbiti PDV koji je u njima naveden, što im naravno ide u korist.

Ako pojednostavljivač svojim kupcima (kupcima) izda račun s PDV-om, morat će:

• ovaj PDV u cijelosti prenijeti u proračun na kraju tromjesečja, odnosno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je račun izdan (čl. 163. st. 1. st. 5., čl. 173. st. 4. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• podnesite svoju prijavu PDV-a u elektroničkom obliku vašem inspektoratu savezne porezne službe također najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izdavanje računa ne čini pojednostavljivača obveznikom PDV-a i ne daje mu pravo na odbitak. Stoga je prilikom provođenja takvog "pojednostavljenog PDV-a" nemoguće smanjiti iznos PDV-a koji mora platiti u proračun PDV-om koji dobavljači prezentiraju pojednostavljenom dobavljaču (točka 5. Odluke Plenuma Vrhovne arbitraže Sud od 30. svibnja 2014. N 33).

Plaćanje primljeno od kupca uzima se u obzir u pojednostavljenom prihodu bez uzimanja u obzir PDV-a (1. stavak članka 346.15, stavak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 21.08. /2015 N 03-11-11/48495).

Usput, u situaciji kada pojednostavljivač djeluje kao posrednik, kupuje i prodaje robu u svoje ime, on mora apsolutno legalno izdati ili ponovno izdati račune s dodijeljenim PDV-om (1. stavak članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ali pritom nema obvezu plaćanja PDV-a.

Kada inače trebate platiti PDV prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Ostale situacije u kojima pojednostavljivači moraju platiti PDV su:

• tijekom obavljanja dužnosti (članak 161., stavak 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• pri uvozu robe u Rusiju;
• prilikom obavljanja poslova prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu, ugovoru o investicijskom partnerstvu, ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom ili ugovorima o koncesiji na teritoriju Ruske Federacije (točke 2, 3 članka 346.11, članak 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Vraćanje PDV-a pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja iz općeg poreznog režima (GST) jedna je od važnih stvari koje je potrebno učiniti prije promjene režima. Iznosi PDV-a na salda robe, sirovina, materijala na dan prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, prethodno prihvaćeni za odbitak, moraju se vratiti u iznosu u kojem su prihvaćeni za odbitak. A u odnosu na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, PDV se mora vratiti u iznosu proporcionalnom njihovoj rezidualnoj (knjigovodstvenoj) vrijednosti bez uzimanja u obzir revalorizacije (čl. 2, čl. 3, čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Potrebno je vratiti PDV u tromjesečju koje je prethodilo prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 2, klauzula 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, ako ste planirali prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2019., tada je PDV trebao biti vraćen u četvrtom kvartalu 2018.

Vraćeni PDV za potrebe poreza na dobit uzima se u obzir kao dio ostalih rashoda (članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun pretporeza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Iako sami pojednostavljenici nisu obveznici PDV-a, prilikom nabave dobara, radova, usluga od dobavljača na OSN-u plaćaju im PDV. Takav pretporez prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019., kao i prije, priznaje se kao trošak istovremeno s troškom nabavljene robe, radova i usluga (članak 8. stavak 1. članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 27. listopada 2014. N 03-11-06 /2/54127 ).

Ali PDV na troškove koji nisu uključeni u rashode ne mogu se uzeti u obzir pri izračunu poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.