आय घटा व्यय के लिए अग्रिम रिपोर्ट। "सरलीकृत" आय: रिपोर्टिंग दस्तावेज़। सेवाओं के प्रावधान के लिए आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान

क्या निरीक्षकों को 6% की सरलीकृत कर प्रणाली वाली कंपनियों में खर्चों की जाँच करने का अधिकार है? क्या मुझे "आय और व्यय की पुस्तक" में व्यय भरने की आवश्यकता है? कर अधिकारियों को किन खर्चों की आवश्यकता होती है? ये प्रश्न बहुत प्रासंगिक हैं, क्योंकि कानून के आधार पर, "आय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को खर्चों को बनाए रखने की आवश्यकता नहीं होती है, लेकिन ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को आपसे खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने की आवश्यकता होती है। 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ आय और व्यय की पुस्तक में किन खर्चों को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है?

कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के करदाताओं को प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में त्रैमासिक रूप से सरलीकृत कर अर्जित करने की आवश्यकता होती है, जो शुरुआत से संचय के आधार पर वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा पर आधारित होता है। वर्ष का और कर की दर पहले से गणना की गई राशियों को ध्यान में रखते हुए।

इसलिए, हम केवल वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर 6% की सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करते हैं।

कला पर आधारित. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.24, करदाताओं को भरने की प्रक्रिया के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली को बनाए रखना आवश्यक है। पुस्तक के खंड I "आय और व्यय" को भरते समय, प्रक्रिया के खंड 2.5 के आधार पर, यह निर्धारित किया जाता है कि कॉलम 5 "व्यय" केवल तभी भरा जाता है, जब सरलीकृत कर प्रणाली का करदाता "आय घटा व्यय" लागू करता है। प्रशासन।

"6% आय" व्यवस्था वाले करदाताओं को केवल दो प्रकार के खर्चों को भरना आवश्यक है:

- वास्तव में बेरोजगार नागरिकों के स्व-रोज़गार को बढ़ावा देने और बेरोजगार नागरिकों के सृजन को प्रोत्साहित करने के लिए भुगतान प्राप्त करने की शर्तों द्वारा प्रदान किए गए खर्च, जिन्होंने बजट की कीमत पर बेरोजगार नागरिकों के रोजगार के लिए अतिरिक्त नौकरियों के अपने व्यवसाय खोले हैं। संबंधित सरकारी निकायों द्वारा अनुमोदित कार्यक्रमों के अनुसार रूसी संघ की बजटीय प्रणाली;

- 24 जुलाई 2007 के संघीय कानून संख्या 209-¬FZ के अनुसार प्राप्त सब्सिडी के रूप में वित्तीय सहायता का उपयोग करके किए गए वास्तविक खर्च "रूसी संघ में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास पर।"

करदाता के अनुरोध पर अन्य खर्चों को आय और व्यय की पुस्तक में दर्ज किया जाता है। वे। वह
कंपनी की आय उत्पन्न करने से जुड़े खर्चों को पुस्तक में दर्शाया जा सकता है, लेकिन वह ऐसा करने के लिए बाध्य नहीं है।

पोस्टिंग के समय अनिवार्य व्यय अनिवार्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की लागत और अस्थायी विकलांगता के लिए भुगतान किए गए लाभों की राशि हैं।
ये भुगतान अनिवार्य हैं, क्योंकि ये राशियाँ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की राशि (अग्रिम भुगतान) को 50% से अधिक कम नहीं करती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1)।

यह ध्यान में रखते हुए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्च और 6% की आय किसी भी तरह से गणना की गई कर की राशि को प्रभावित नहीं करती है,
तो इन खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य की आवश्यकता नहीं है। एकमात्र अपवाद बीमा प्रीमियम और अस्थायी विकलांगता लाभ के भुगतान की पुष्टि करने वाली राशियाँ हैं।

6% आय वाली कंपनियों को अपने खर्चों का भुगतान करने के लिए किसी भी समय अपने खाते से धनराशि निकालने का अधिकार है। और यह भुगतान के समय की परवाह किए बिना, किसी भी समय किया जा सकता है
सरलीकृत कर. साथ ही, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 के ढांचे के भीतर इन खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य की आवश्यकता नहीं है जिसके लिए पैसा निकाला गया था।

व्यक्तिगत आयकर के लिए, इस कर के लिए कर योग्य आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की वस्तु और नकद दोनों रूप में प्राप्त सभी आय, साथ ही भौतिक लाभों को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210-212) ).

कला के खंड 1 के आधार पर कर एजेंट। कला के अनुसार करदाताओं को आय का भुगतान करते समय रूसी संघ के कर संहिता के 226। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 को इस राशि पर व्यक्तिगत आयकर रोकना और भुगतान करना आवश्यक है। सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने वाले संगठनों को कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार कर एजेंटों के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है। 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह प्रावधान इस बात पर निर्भर नहीं करता कि कंपनी किस कर व्यवस्था का उपयोग करती है।

नकदी के साथ काम करते समय क्या करें? 11 मार्च 2014 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देश संख्या 3210-¬U के खंड 6.3 के आधार पर "नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर..." किसी कर्मचारी को खर्चों के लिए नकद जारी करते समय, पैसा है जवाबदेह व्यक्ति के लिखित बयान के आधार पर दर्ज किया जाता है, जो अग्रिम की राशि और उस अवधि को इंगित करता है जिसके लिए इसे जारी किया जाता है। यह पत्र प्रबंधक द्वारा समर्थित और दिनांकित है।

जवाबदेह व्यक्ति खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ अग्रिम रिपोर्ट दाखिल करके तीन कार्य दिवसों के भीतर या काम पर लौटने की तारीख से खर्च की गई राशि की रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। अग्रिम रिपोर्ट की जाँच एक एकाउंटेंट द्वारा की जाती है और कंपनी द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर प्रबंधक द्वारा अनुमोदित की जाती है। खाते पर अग्रिम तभी जारी किया जा सकता है जब पिछले अग्रिम पर ऋण चुकाया गया हो।

यदि कर्मचारी निर्धारित समय सीमा के भीतर खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपलब्ध नहीं कराता है, तो इन राशियों को कला के आधार पर कर्मचारी की आय माना जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210 और उन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए (संकल्प दिनांक 03/05/2013 संख्या 14376/12)।

नतीजतन, 6% की सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, जवाबदेह व्यक्ति एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने और उसमें खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संलग्न करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए नकद लेनदेन करना अन्य प्रकार के कराधान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 4) का उपयोग करने वाली कंपनियों से अलग नहीं है। वे। सभी नकद लेनदेन को नकद रसीदों और डेबिट आदेशों (विवरणों, खातों, आदि) के साथ प्रलेखित किया जाता है और कैश बुक (मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र संख्या 19-11/003082 दिनांक 20 जनवरी, 2009) में दर्ज किया जाता है प्रत्येक इनकमिंग और आउटगोइंग ऑर्डर के लिए कैश बुक दर्ज की जाती है (निर्देश संख्या 3210-यू का खंड 4.6)।

इस प्रकार, "6% आय" वस्तु वाली सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनियों को निर्देश संख्या 3210-यू के आधार पर नकदी के साथ काम करते समय अपने खर्चों का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है।

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संगठन कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है। क्या जिस कर्मचारी को व्यावसायिक जरूरतों के लिए नकदी प्राप्त हुई है, उसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा यदि संगठन खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज नहीं रखता है?

व्यक्तिगत आयकर आधार का निर्धारण करते समय, कर्मचारी की नकद और वस्तु के साथ-साथ भौतिक लाभों के रूप में प्राप्त आय को ध्यान में रखा जाता है। वहीं, कला के खंड 5 के अनुसार। संहिता के 346.11 में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को कर एजेंटों के कर्तव्यों का पालन करने से छूट नहीं है।

तथ्य यह है कि किसी कर्मचारी द्वारा अर्जित इन्वेंट्री आइटम की लागत, उद्यम द्वारा लागू विशेष व्यवस्था के कारण, व्यय के अधीन नहीं है, व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कोई फर्क नहीं पड़ता। कर एजेंट संगठन कर्मचारी की कर योग्य आय का निर्धारण करता है, लागू व्यवस्था की परवाह किए बिना, आम तौर पर स्थापित तरीके से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है, रोकता है और भुगतान करता है।

फाइनेंसरों ने यह भी संकेत दिया कि "सरलीकृत" संगठन नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के अधीन हैं (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का विनियमन दिनांक 12 अक्टूबर, 2011 संख्या 373-पी)। इसमें कहा गया है कि जवाबदेह व्यक्ति उस समाप्ति तिथि के तीन कार्य दिवसों के बाद बाध्य है जिसके लिए उसे धन जारी किया गया था, संलग्न सहायक दस्तावेजों के साथ एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए। इस रिपोर्ट का सत्यापन, अनुमोदन और इसके लिए अंतिम भुगतान शीर्ष द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर किया जाता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर, 2013 संख्या 03-11-11/46739)।

लगभग उसी समय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने एक ऐसी ही स्थिति पर विचार किया जिसमें "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजती है (पत्र दिनांक 30 अक्टूबर, 2013 संख्या 03-11-11/ 46198). अधिकारियों ने इस बात पर जोर दिया कि ऐसी कंपनियों को ऐसी व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज तैयार करने की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, संगठन को दूसरे विशेषज्ञों (नकद रसीदें, रसीदें, चालान, आदि) द्वारा किए गए सभी "प्राथमिक" लागतों के साथ व्यय रिपोर्ट सही ढंग से संकलित करनी चाहिए।

खर्च की गई राशि का दस्तावेजी साक्ष्य न होने के कर परिणाम क्या हैं? आधिकारिक स्थिति मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा द्वारा दिनांक 27 मार्च 2006 संख्या 28-11/23487 और दिनांक 12 अक्टूबर 2007 संख्या 28-11/097861 के पत्रों में व्यक्त की गई है। अधिकारियों का मानना ​​है कि व्यक्तिगत आयकर की गणना अपुष्ट दस्तावेजी रकम पर की जानी चाहिए। ऐसे अदालती फैसले हैं जो इस स्थिति का समर्थन करते हैं। इस प्रकार, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने संकल्प संख्या 14376/12 दिनांक 03/05/2013 में, उनके इच्छित उद्देश्य के लिए जवाबदेह राशि के व्यय के दस्तावेजी साक्ष्य की अनुपस्थिति की स्थापना की (केवल एक अग्रिम रिपोर्ट थी) पेश किया)। परिणामस्वरूप, मध्यस्थों ने माना कि ऐसी परिस्थितियों में, ध्यान में रखा गया धन व्यक्तियों की आय है और व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल किए जाने के अधीन है।

हालाँकि, एक और दृष्टिकोण भी है। उदाहरण के लिए, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 1 अप्रैल, 2013 के संकल्प संख्या ए55-15647/2012 में कहा कि खाते पर जारी किया गया पैसा कर्मचारी के लिए आर्थिक लाभ नहीं है और उसकी आय से संबंधित नहीं है। अदालत ने इस बात पर भी जोर दिया कि संघीय कर सेवा को इन निधियों को कर्मचारी आय के रूप में पुनर्वर्गीकृत करने का अधिकार नहीं है, खासकर जब से अदालत में राशि एकत्र करने की सीमाओं का क़ानून समाप्त नहीं हुआ है। इसके आधार पर, निरीक्षणालय के निर्णय को अमान्य घोषित कर दिया गया।

जैसा कि हम देखते हैं, अदालतों की स्थिति अस्पष्ट है। इसका मतलब यह है कि जवाबदेह व्यक्तियों को पैसा जारी करते समय, इसके खर्च को नियंत्रित करने, अग्रिम रिपोर्ट और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेज रखने की सलाह दी जाती है। अन्यथा, कंपनी कला के तहत आकर्षित हो सकती है। कर एजेंट द्वारा आयकर रोकने और हस्तांतरित करने में विफलता के लिए रूसी संघ के कर संहिता के 123। हम आपको याद दिला दें कि इस तरह के पाप पर रोकी जाने वाली और (या) हस्तांतरित की जाने वाली राशि का 20 प्रतिशत जुर्माना लगने का खतरा है।

नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के संबंध में। यदि संगठन के पास संबंधित "प्राथमिक" रिपोर्ट के साथ अग्रिम रिपोर्ट नहीं है, तो यह माना जाता है कि कर्मचारी ने प्राप्त धन का हिसाब नहीं दिया है। लेकिन तब उसे नई जवाबदेह रकम जारी करना असंभव है (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के विनियमों के खंड 4.4 दिनांक 12 अक्टूबर 2011 संख्या 373-पी)। और यदि कंपनी ऐसा करती है, तो निरीक्षक कला के भाग 1 के तहत उस पर जुर्माना लगा सकते हैं। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.1 40 से 50 हजार रूबल तक, और अधिकारियों के लिए - 4 से 5 हजार रूबल (v2b.ru) तक।

अग्रिम रिपोर्ट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ क्या होंगी, अधिक व्यय दर्शाने की प्रक्रिया आदि क्या होंगी?

स्थिति का विवरण: 5 जून, 2017 को, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक संगठन के एक कर्मचारी को रिपोर्ट के रूप में 2,000 रूबल प्राप्त हुए। प्रिंटर कार्ट्रिज खरीदने के लिए. 8 जून, 2017 को, एक कर्मचारी ने 2,500 रूबल के लिए एक कारतूस खरीदा। (वैट को छोड़कर) और कंपनी के लेखा विभाग में एक अग्रिम रिपोर्ट लाया। कंपनी कर्मचारी ने अग्रिम रिपोर्ट में कारतूस की खरीद के लिए एक बिक्री रसीद और एक कैश रजिस्टर रसीद संलग्न की। 9 जून, 2017 को कंपनी के निदेशक ने रिपोर्ट को मंजूरी दे दी, कंपनी ने कार्ट्रिज को कैपिटलाइज़ किया और तुरंत इसे प्रिंटर पर स्थापित करके परिचालन में डाल दिया। 10 जून, 2017 को, कैशियर अकाउंटेंट ने अकाउंटेंट को 500 रूबल की अग्रिम रिपोर्ट पर अधिक व्यय की राशि दी। (2500 रूबल - 2000 रूबल)।

सवाल:कारतूस की लागत को खर्चों में कैसे और कब शामिल किया जा सकता है?

उत्तर:जिस कर्मचारी को खाते में पैसा प्राप्त हुआ है, उसे खर्च की गई राशि पर अग्रिम रिपोर्ट जमा करनी होगी (फॉर्म नंबर एओ-1)।

कर्मचारी खर्च न की गई धनराशि, यानी अग्रिम रिपोर्ट पर शेष राशि, कैश डेस्क को लौटा देता है।

यदि जारी किए गए पैसे से अधिक पैसा खर्च किया जाता है, तो प्रबंधक की सहमति से, अधिक व्यय की प्रतिपूर्ति कर्मचारी को की जाती है।

लेखांकन में, ये लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

सरलीकृत कराधान प्रणाली की विशेषताएं

"आय घटा व्यय" के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के लिए, केवल भुगतान किए गए व्यय ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार में परिलक्षित होते हैं। और उन्हें भुगतान तब माना जाएगा जब कंपनी पर कोई कर्ज नहीं होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

जब अधिक खर्च होता है, तो संगठन पर कर्मचारी का कर्ज चढ़ जाता है।

इसलिए, जब तक इसका भुगतान नहीं हो जाता तब तक खर्चों को ध्यान में रखना गलत है।

व्यय का भुगतान तब माना जाता है जब संगठन ने कर्मचारी को अधिक आयु की राशि जारी कर दी हो।

इसकी पुष्टि वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से भी होती है. जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 जनवरी 2012 के पत्र संख्या 03-11-11/4 में उल्लेख किया गया है, जब किसी संगठन का कोई कर्मचारी अपने खर्च पर इन्वेंट्री आइटम खरीदता है, तो उनकी लागत को खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। कर्मचारी को संगठन का ऋण चुकाने के लिए रिपोर्टिंग अवधि में।

इसलिए, यदि संगठन ने जवाबदेह पक्ष के साथ समझौता कर लिया है, अन्य शर्तों को पूरा किया है और उसके पास सहायक दस्तावेज हैं, तो खर्च की पूरी राशि को बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

यदि अगली तिमाही में कर्मचारी को अधिक व्यय की राशि की प्रतिपूर्ति की जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों को बट्टे खाते में डालने के लिए, आप पूर्ण भुगतान की प्रतीक्षा नहीं कर सकते, बल्कि निम्नानुसार आगे बढ़ सकते हैं:

• व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन के तुरंत बाद खरीद मूल्य घटाकर अधिक मूल्य को बट्टे खाते में डाल दें;
• शेष राशि उसी दिन बट्टे खाते में डाल दी जाती है जिस दिन संगठन कर्मचारी को देय राशि का भुगतान करता है।

बेशक, सहायक दस्तावेज़ होना और अन्य आवश्यक शर्तों का अनुपालन करना आवश्यक है (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

चूंकि संगठन ने जवाबदेह के साथ भुगतान किया है, अन्य शर्तों को पूरा किया है और उसके पास सहायक दस्तावेज हैं, इस मामले में, संगठन को संपत्ति और भुगतान पोस्ट करने के तुरंत बाद सामग्री व्यय में प्रिंटर कार्ट्रिज की लागत को प्रतिबिंबित करने का अधिकार है (उपखंड 5, खंड) 1, अनुच्छेद 346.16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के उपखंड 1 खंड 2)।

कारतूस का पूंजीकरण 9 जून, 2017 को किया गया था, और कर्मचारी को ऋण चुकाने के बाद 10 जून, 2017 को पूरा भुगतान किया गया था।

कर्मचारी ने रिपोर्ट के साथ एक कैश रजिस्टर रसीद संलग्न की।

ये दस्तावेज़ खर्चों को रिकॉर्ड करने के लिए पर्याप्त हैं।

इसलिए, 10 जून, 2017 को, संगठन आय और व्यय की पुस्तक के कॉलम 5 में कारतूस की लागत - 2,500 रूबल दर्ज करेगा।

लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी।

डेबिट 71 क्रेडिट 50

- 2000 रूबल। - कंपनी के एक कर्मचारी के खाते में पैसा जारी किया गया था;

डेबिट 10 क्रेडिट 71

- 2500 रूबल। - अकाउंटेंट द्वारा खरीदा गया कारतूस पूंजीकृत किया गया है;

डेबिट 26, 44 क्रेडिट 10

- 2500 रूबल। - प्रिंटर कार्ट्रिज को उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डेबिट 71 क्रेडिट 50

- 500 रूबल। - कंपनी कर्मचारी को एडवांस रिपोर्ट के मुताबिक अधिक खर्च की रकम दी गई थी।

होम → पाठक

यूएसएन. वस्तु "आय"। अग्रिम रिपोर्ट

विषय:सरलीकृत कराधान प्रणाली

केवल दस्तावेज़ की शुरुआत दिखाई गई है. संपूर्ण पाठ देखने के लिए, आपको एएमबी-एक्सप्रेस पत्रिका की सदस्यता लेनी होगी:

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी (6%)। हमें हाल ही में ऐसी समस्या का सामना करना पड़ा। जवाबदेह व्यक्ति ने बिना कैश रजिस्टर रसीद के बिक्री रसीद का उपयोग करके खरीदी गई सामग्रियों के लिए रिपोर्ट की, जिसमें बताया गया कि विक्रेता कैश रजिस्टर सिस्टम का उपयोग नहीं करता है। भुगतान की पुष्टि कैसे करें? क्या कर अधिकारियों से दावे होंगे?

के अनुसार कला।

इलेक्ट्रॉनिक पत्रिका "प्रैक्टिशियन"

रूसी संघ के कर संहिता के 346.21, करदाता जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कर की दर और वास्तव में प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते हैं, जिसकी गणना की जाती है अग्रिम कर भुगतान की पहले से गणना की गई मात्रा को ध्यान में रखते हुए, कर अवधि की शुरुआत से पहली तिमाही के अंत तक, क्रमशः आधे साल, नौ महीने।

इस प्रकार, इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय, वे ध्यान में रखते हैं केवलवास्तव में करदाता द्वारा प्राप्त किया गया आय.

कला। 346.24 रूसी संघ का टैक्स कोडकरदाताओं को सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की पुस्तक में करों के लिए कर आधार की गणना के उद्देश्य से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य किया गया है, जिसे भरने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया को आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 31 दिसंबर, 2008 संख्या 154एन।

खंड 2.5 आय और व्यय लेखांकन पुस्तक के खंड I "आय और व्यय" को भरने की प्रक्रिया... यह स्थापित किया गया है कि कॉलम 5 "व्यय" जरूरसरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके करदाता द्वारा भरा गया आय के रूप में कराधान की वस्तु व्यय की राशि से कम हो जाती है.

एक करदाता आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करता है, को अपने विवेक पर विचार करने का अधिकार हैकॉलम 5 में खर्चआय की प्राप्ति से संबंधित, जिसका कराधान सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुसार किया जाता है।

अर्थात्, एक करदाता कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को लागू कर सकता है लेकिन बाध्य नहीं, लेखांकन पुस्तक में उसके द्वारा किए गए खर्चों को प्रतिबिंबित करें।

इसीलिए कर अधिकारियों को मांग करने का कोई अधिकार नहीं हैआपके द्वारा किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

अपवादकेवल अनिवार्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की लागत और भुगतान की गई अस्थायी विकलांगता लाभों की मात्रा का गठन होता है, क्योंकि ये राशियाँ कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) को 50% से अधिक कम नहीं करती हैं ( खंड 3 कला. 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड).

दिनांक 01.09.2006 संख्या 03-11-04/2/181 के एक पत्र में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि करदाताओं द्वारा कर आधार का निर्धारण करते समय, कर योग्य…

नकद लेनदेन करते समय लेखाकारों और जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा की गई गलतियों के बारे में बहुत कुछ कहा और लिखा गया है, हालांकि, जैसा कि निरीक्षण के नतीजे दिखाते हैं, नियंत्रण और लेखापरीक्षा निकाय अभी भी इस क्षेत्र का निरीक्षण करते समय कानून का उल्लंघन पाते हैं। लेख जवाबदेह रकम जारी करने और वापस करते समय एकाउंटेंट द्वारा की गई गलतियों पर चर्चा करता है।

जवाबदेह रकम जारी करना

जवाबदेह रकम जारी करने की जाँच करते समय, निम्नलिखित उल्लंघनों की पहचान की जा सकती है:

1. प्रबंधक का कोई आदेश नहीं है, जो उन कर्मचारियों को सूचीबद्ध करता है जिन्हें संगठन के कैश डेस्क से खाते में धन प्राप्त करने का अधिकार है। यह जवाबदेह रकम जारी करने की समय सीमा और उद्देश्य का संकेत नहीं देता है। जवाबदेह रकम जारी करने के वास्तविक उद्देश्य प्रबंधक के आदेश में उल्लिखित उद्देश्यों से मेल नहीं खाते हैं। उदाहरण के लिए, कर्मचारी, प्रबंधक के आदेश के अनुसार, सेलुलर खर्चों का भुगतान करने के लिए कैश रजिस्टर से पैसा प्राप्त कर सकता है, और उसे घरेलू सामग्री खरीदने के लिए पैसे दिए गए थे।

4 अक्टूबर 1993 एन 18 (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के पत्र द्वारा संप्रेषित नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 11 के अनुसार, खाते पर नकद जारी करना पूर्ण के अधीन है किसी विशिष्ट जवाबदेह व्यक्ति को पहले जारी किए गए अग्रिम पर उसकी रिपोर्ट। यदि किसी संस्था में, मुखिया के आदेश के अनुसार, एक जवाबदेह व्यक्ति को बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) के विभिन्न लेखों (उपआइटम) के तहत धन प्राप्त होता है, तो, एक नियम के रूप में, एक लेख के तहत अग्रिम जारी करने के दिन बीसीसी, उस पर एक अन्य लेख (आइटम) केबीके के तहत कर्ज है। यदि हम उपरोक्त पैराग्राफ की शब्दशः व्याख्या करते हैं, तो हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यदि बीसीसी के कम से कम एक लेख के तहत जवाबदेह व्यक्ति का ऋण है, तो कैश डेस्क से अग्रिम जारी नहीं किया जाता है। लेकिन प्रक्रिया के पैराग्राफ 11 में यह सीधे तौर पर नहीं कहा गया है। इस संबंध में, कई बजटीय संस्थाएँ निम्नानुसार कार्य करती हैं। प्रबंधक के आदेश से, जिसमें पूरा नाम दर्शाया गया है। और कर्मचारियों की स्थिति जो रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए संस्था के कैश डेस्क से धन प्राप्त करते हैं, अग्रिम प्राप्त करने की संभावना प्रदान की जाती है यदि इस व्यक्ति पर बीसीसी लेख के तहत ऋण नहीं है जिसके तहत वह अग्रिम लेता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ऐसे व्यक्ति पर बीसीसी के किसी अन्य अनुच्छेद के तहत कर्ज है या नहीं। इस आदेश की उपस्थिति में, निरीक्षण के दौरान नियंत्रण और लेखापरीक्षा निकाय, एक नियम के रूप में, इस तथ्य को उल्लंघन नहीं मानते हैं।

टिप्पणी।कर्मचारियों को यात्रा व्यय के लिए धनराशि प्राप्त करने का उल्लेख उक्त आदेश में नहीं किया गया है। खाते में धनराशि जारी करने का आधार कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने का प्रबंधक का आदेश और उनके बयान हैं (कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की विशिष्टताओं पर विनियमों के खंड 10, रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित) 13 अक्टूबर 2008 एन 749)।

जवाबदेह रकम जारी करने की समय सीमा प्रबंधक के आदेश (प्रक्रिया के खंड 11) द्वारा स्थापित की जाती है। व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए व्यक्तियों को तीन कार्य दिवसों के भीतर धन प्राप्त होता है।

1. जवाबदेह राशि जारी करने के लिए कर्मचारी का आवेदन गुम है या अनुचित तरीके से पूरा किया गया है।

निर्देश संख्या 25एन के पैराग्राफ 155 के अनुसार<1>प्राप्तकर्ता के लिखित आवेदन के आधार पर संस्था के प्रमुख के आदेश से अग्रिम जारी किए जाते हैं। आवेदन में अग्रिम का उद्देश्य और वह अवधि जिसके लिए इसे जारी किया गया है, का उल्लेख होगा। संस्था का लेखाकार, रिपोर्ट के लिए राशि जारी करने के आवेदन पर, खाता 208 00,000 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान" के संबंधित विश्लेषणात्मक खाते में प्रवेश करता है और नोट करता है कि जवाबदेह व्यक्ति के पास पिछले अग्रिमों पर कोई ऋण नहीं है। यह चिह्न "कोई ऋण नहीं" स्टांप के रूप में बनाया गया है; यह उस तारीख को लिखने के लिए स्थान प्रदान करता है जिस दिन जवाबदेह व्यक्ति पर कोई ऋण नहीं है। यह तारीख अग्रिम या अधिक व्यय जारी करने के लिए नकद आदेश तैयार करने की तारीख से मेल खाना चाहिए।

<1>रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 10 फरवरी, 2006 एन 25एन "बजट लेखांकन के निर्देशों के अनुमोदन पर।"

टिप्पणी।ऐसे मामलों में जहां नकद रसीद आदेशों से जुड़े बयानों में उद्यम के प्रमुख का प्राधिकरण शिलालेख होता है, नकद रसीद वारंट पर उनके हस्ताक्षर की आवश्यकता नहीं होती है (प्रक्रिया के खंड 14)।

1. नकद आदेश का रूप, जिसके अनुसार रिपोर्टिंग के लिए पैसा जारी किया गया था, उसके एकीकृत रूप के अनुरूप नहीं है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता सुनिश्चित करने से संबंधित सभी लेखांकन रिकॉर्ड प्राथमिक दस्तावेजों (21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून के अनुच्छेद 9 एन 129-एफजेड "लेखांकन पर", कर संहिता के अनुच्छेद 313) के आधार पर तैयार किए जाते हैं। रूसी संघ का)।

प्रक्रिया के खंड 12 के अनुसार, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक और वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा अनुमोदित उद्यमों और संगठनों के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के मानक अंतरविभागीय रूपों का उपयोग करके नकद लेनदेन को औपचारिक रूप दिया जाता है। आज, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का 18 अगस्त 1998 एन 88 का संकल्प "नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग और इन्वेंट्री परिणामों की रिकॉर्डिंग के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर" लागू है। इसके अलावा, विधायी स्तर पर विकसित दस्तावेज़ फॉर्म के उपयोग से इनकार करना असंभव है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/15/2006 एन 03-03-04/1/628, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 08/16/2006 एन 20-12/72393)।

एक जवाबदेह व्यक्ति को धनराशि जारी करने को नकद व्यय आदेश (एफ. केओ-2) (आरकेओ) द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, जिसमें नकद रजिस्टर से अग्रिम या अधिक व्यय प्राप्त करने के लिए कर्मचारी का आवेदन जुड़ा होता है। जवाबदेह राशि या उसके हिस्से की कैश डेस्क पर वापसी को रसीद कैश ऑर्डर (f. KO-1) द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

1. कर्मचारी को हिसाब-किताब के लिए नकदी दी गई, हालांकि उसने पहले प्राप्त अग्रिम राशि का हिसाब नहीं दिया।

यदि कर्मचारी ने पहले प्राप्त अग्रिम (प्रक्रिया के खंड 11) पर रिपोर्ट नहीं की है तो रिपोर्टिंग के लिए धन जारी करने की अनुमति नहीं है।

1. जवाबदेह राशियाँ एक कर्मचारी से दूसरे कर्मचारी को हस्तांतरित की जाती हैं।

जवाबदेह व्यक्ति को किसी अन्य कर्मचारी को रिपोर्टिंग के लिए प्राप्त धनराशि हस्तांतरित करने का अधिकार नहीं है (प्रक्रिया का खंड 11)।

1. संगठन के साथ संपन्न अनुबंध के भुगतान के लिए जारी की गई जवाबदेह राशि 100,000 रूबल से अधिक है।

एक समझौते के ढांचे के भीतर कानूनी संस्थाओं, एक कानूनी इकाई और एक व्यक्तिगत उद्यमी के बीच समझौता 100,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का निर्देश दिनांक 20 जून, 2007 एन 1843-यू "किसी कानूनी इकाई के कैश डेस्क या किसी व्यक्तिगत उद्यमी के कैश डेस्क पर प्राप्त नकद भुगतान की अधिकतम राशि और नकदी के व्यय पर" ). यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सीमा केवल एक कानूनी इकाई के साथ संपन्न एक समझौते के ढांचे के भीतर बस्तियों के आकार के संबंध में स्थापित की गई है; रूसी संघ का सेंट्रल बैंक नकद में निपटान करते समय कोई समय प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है (उदाहरण के लिए)। , एक व्यावसायिक दिन)। समझौते की अवधि और उसके अनुसार गणना की आवृत्ति महत्वपूर्ण नहीं है। इस प्रकार, यदि समझौते की लागत 100,000 रूबल से अधिक है, तो एक जवाबदेह व्यक्ति को कानूनी इकाई के साथ संपन्न समझौते के भुगतान के लिए संस्था के कैश डेस्क से धन जारी नहीं किया जा सकता है।

1. ऐसे व्यक्ति के साथ कोई समझौता नहीं है जो संगठन का कर्मचारी नहीं है, जिसके खाते में नकदी रजिस्टर से धन जारी किया गया था।

प्रक्रिया के खंड 16 के अनुसार, ऐसे व्यक्तियों को धन जारी करना जो उद्यम के पेरोल पर नहीं हैं, प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से जारी नकद रसीदों के अनुसार, या प्रासंगिक समझौतों के आधार पर एक अलग बयान के अनुसार किया जाता है। अक्सर ऐसे अनुबंध कर्मचारियों के साथ संपन्न नहीं होते हैं।

कैशियर केवल नकद रसीद आदेश में निर्दिष्ट व्यक्ति (जिसके साथ समझौता संपन्न हुआ है) या इसे बदलने वाले दस्तावेज़ को पैसा जारी करता है। यदि धन जारी करना पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा निर्धारित तरीके से निष्पादित किया जाता है, तो धन प्राप्तकर्ता के अंतिम नाम, प्रथम नाम और संरक्षक के बाद के क्रम में, अकाउंटेंट अंतिम नाम, प्रथम नाम और संरक्षक का संकेत देता है। वह व्यक्ति जिसे धन प्राप्त करने का कार्य सौंपा गया हो। यदि एक बयान के अनुसार पैसा जारी किया जाता है, तो पैसे की प्राप्ति से पहले, कैशियर शिलालेख "पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा" लिखता है। पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा धन जारी करना प्रक्रिया के खंड 15 में प्रदान की गई आवश्यकताओं के अनुसार किया जाता है। पावर ऑफ अटॉर्नी उस दिन के दस्तावेजों में नकद प्राप्ति आदेश या विवरण के साथ संलग्नक के रूप में रहती है।

समय-समय पर, स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के अधीनस्थ शैक्षणिक संस्थानों के लेखाकार निरीक्षकों से निम्नलिखित प्रश्न पूछते हैं: क्या ओलंपियाड या वैज्ञानिक सम्मेलनों की यात्रा के लिए उनके प्रतिभागियों-शैक्षणिक संस्थानों के छात्रों-को धन जारी करना संभव है?

कर गणना सरलीकृत कर प्रणाली 15%

क्या इस मामले में छात्र जवाबदेह व्यक्ति के रूप में कार्य कर सकते हैं यदि नहीं, तो इस स्थिति में क्या करें?

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 168, कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजते समय, नियोक्ता उन्हें इस लेख में स्थापित सूची के अनुसार खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है। श्रम कानून के मानदंड केवल उन व्यक्तियों पर लागू होते हैं जो नियोक्ताओं के साथ रोजगार संबंध में हैं, यानी जिनके साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ है। जिन व्यक्तियों के साथ रोजगार अनुबंध संपन्न नहीं हुआ है, उन्हें व्यावसायिक यात्राओं पर नहीं भेजा जा सकता है, और तदनुसार, उन्हें यात्रा व्यय के लिए जारी या प्रतिपूर्ति नहीं की जा सकती है। ऐसा प्रतीत होता है कि उन्होंने ओलंपियाड और वैज्ञानिक सम्मेलनों में भाग लेने के लिए छात्रों के साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न किया है, और यात्रा व्यय के लिए संस्थान के कैश डेस्क से उन्हें धन जारी करने में कोई समस्या नहीं है। हालाँकि, ऐसा नहीं है. कला को नजरअंदाज नहीं किया जा सकता. रूसी संघ के श्रम संहिता के 268, जो श्रमिकों को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए आयु प्रतिबंध निर्धारित करता है। इसमें उन श्रमिकों के पदों की सूची है जिन्हें व्यावसायिक यात्राओं पर भेजा जाता है, चाहे उनकी उम्र कुछ भी हो, लेकिन शैक्षणिक संस्थानों के छात्रों का इसमें नाम नहीं है। इस प्रकार, 18 वर्ष से कम आयु के छात्रों को व्यावसायिक यात्रा पर नहीं भेजा जा सकता है और इसलिए, वे जवाबदेह व्यक्ति के रूप में कार्य करते हैं। यदि किसी छात्र की आयु 18 वर्ष से अधिक है, तो उसके साथ रोजगार अनुबंध होने पर वह एक जवाबदेह व्यक्ति हो सकता है।

यदि इन आयोजनों में भाग लेने वाले अभी 18 वर्ष के नहीं हुए हैं, तो हम इस समस्या का निम्नलिखित समाधान प्रस्तुत करते हैं, जो हमारी राय में, सबसे इष्टतम है। प्रमुख के आदेश से, छात्रों को कार्यक्रम स्थल तक ले जाने और वापस लाने के लिए एक व्यक्ति को जिम्मेदार नियुक्त किया जाता है।

यह व्यक्ति उस संगठन का कर्मचारी होना चाहिए जिसके साथ रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ है। इस मामले में, वह एक जवाबदेह व्यक्ति होगा और वह वह है, जिसे संस्था के प्रमुख द्वारा अनुमोदित कार्यक्रम प्रतिभागियों की सूची के अनुसार, यात्रा व्यय के लिए कैश डेस्क से पैसा दिया जाएगा।

जवाबदेह रकम की वापसी

यहां नियंत्रण अधिकारी निम्नलिखित उल्लंघनों की पहचान करते हैं:

1. जवाबदेह रकम निर्धारित अवधि के भीतर वापस नहीं की गई। उदाहरण के लिए, प्रबंधक के आदेश के अनुसार, जवाबदेह व्यक्ति तीन कार्य दिवसों के भीतर खाते में ली गई धनराशि की रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है, और चार कार्य दिवसों के बाद रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, जवाबदेह व्यक्ति संगठन के प्रमुख (प्रक्रिया के खंड 11) द्वारा स्थापित अवधि के भीतर प्राप्त धन वापस करने या उनके लिए रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। जहां तक ​​यात्रा व्यय के लिए जारी की गई राशि का सवाल है, कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा से लौटने की तारीख से तीन कार्य दिवसों के भीतर इसकी सूचना देनी होगी।

1. अग्रिम रिपोर्ट स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार तैयार नहीं की जाती है।

जवाबदेह व्यक्ति अग्रिम राशि के व्यय पर अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं (f. 0504049)।<2>) (निर्देश संख्या 25एन का खंड 155)। इसके साथ संलग्न (प्राथमिक) दस्तावेज़ किए गए खर्चों की पुष्टि करते हैं, जिन्हें जवाबदेह व्यक्ति द्वारा उस क्रम में क्रमांकित किया जाता है जिसमें वे रिपोर्ट में दर्ज किए जाते हैं।

<2>रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 23 सितंबर, 2005 एन 123एन "बजट लेखांकन रजिस्टरों के रूपों के अनुमोदन पर।"

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान का विश्लेषणात्मक लेखांकन जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए जर्नल में (एफ. 0504071) या फंड और सेटलमेंट अकाउंटिंग कार्ड (एफ. 0504051) में रखा जाता है। लेकिन, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, एक पत्रिका का उपयोग आमतौर पर इन उद्देश्यों के लिए किया जाता है।

1. अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े सहायक दस्तावेज़ उनकी आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं।

एक नियम के रूप में, किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ नकद रसीदें और बिक्री रसीदें हैं। यदि नकद रसीद यह नहीं दर्शाती है कि भुगतान किस लिए किया गया था, तो बिक्री रसीद को इसके साथ संलग्न किया जाना चाहिए, जिसमें धन के उपयोग की दिशा का संकेत दिया गया हो। व्यय रिपोर्ट की जाँच करते समय, एक लेखाकार को निम्नलिखित पर ध्यान देना चाहिए:

• कैश रजिस्टर और बिक्री रसीदों पर तारीखें और संगठन का नाम मेल खाना चाहिए, इसके अलावा, तारीखें शनिवार, रविवार या छुट्टी के दिन नहीं पड़नी चाहिए। यदि जवाबदेह व्यक्ति, प्रस्तुत दस्तावेजों के अनुसार, ऐसे दिन भौतिक संपत्ति अर्जित करता है, तो उसे उस दिन जवाबदेह रकम के खर्च का कारण लिखित रूप में बताना होगा;
• बिक्री रसीद में, सभी विवरण उपलब्ध आंकड़ों के अनुसार भरे जाने चाहिए (खरीदे गए सामान की कुल राशि शब्दों में लिखी गई है, कैशियर के हस्ताक्षर, संगठन की मुहर);
• बिक्री रसीद में जवाबदेह व्यक्ति द्वारा अर्जित भौतिक संपत्तियों की एक विशिष्ट सूची होनी चाहिए, न कि सामान्य नाम ("घरेलू सामान", "कार्यालय आपूर्ति"), मात्रा और लागत। यदि जवाबदेह व्यक्ति ने बिक्री रसीद जमा की है, जो खरीदे गए सामान का सामान्य नाम इंगित करती है, तो इस व्यक्ति द्वारा खरीदे गए विशिष्ट घरेलू या कार्यालय सामान को इसके पीछे सूचीबद्ध किया जाना चाहिए। जवाबदेह व्यक्ति द्वारा दी गई अर्जित भौतिक संपत्ति की डिकोडिंग की पुष्टि उसके हस्ताक्षर से होती है;
• जारी किए गए अग्रिम का बीसीसी खर्च किए गए खर्चों के बीसीसी के अनुरूप होना चाहिए।

व्यय रिपोर्ट से जुड़े सभी दस्तावेज़ों को की गई प्रविष्टियों के अनुसार क्रमांकित किया जाना चाहिए। व्यय रिपोर्ट सत्यापित होने के बाद, इसे संस्था के प्रमुख या अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित किया जाता है और लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। स्वीकृत अग्रिम रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर, लेखा विभाग जवाबदेह राशियों को निर्धारित तरीके से बट्टे खाते में डाल देता है। इसके अलावा, संगठन के प्रमुख द्वारा अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख व्यापार यात्राओं, आधिकारिक परिवहन के रखरखाव, मनोरंजन व्यय और अन्य समान खर्चों के लिए न केवल लेखांकन में, बल्कि कर लेखांकन में भी खर्चों की मान्यता की तारीख है (खंड) 5, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272)।

एक जवाबदेह व्यक्ति द्वारा भौतिक संपत्ति की प्राप्ति

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संस्था द्वारा पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करने के लॉग का रखरखाव, साथ ही पावर ऑफ अटॉर्नी का निष्पादन और जारी करना, निरीक्षण के अधीन है (यद्यपि शायद ही कभी)।<3>.

<3>जारी की गई पावर ऑफ अटॉर्नी की रिकॉर्डिंग के लिए जर्नल का फॉर्म, पावर ऑफ अटॉर्नी का फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया को यूएसएसआर वित्त मंत्रालय के निर्देश दिनांक 14 जनवरी, 1967 एन 17 द्वारा अनुमोदित किया गया है "जारी करने की प्रक्रिया पर" इन्वेंट्री आइटम प्राप्त करने और उन्हें प्रॉक्सी द्वारा जारी करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी ”(इसके बाद निर्देश एन 17 के रूप में संदर्भित)।

किसी संस्था को कार्य आदेश, चालान, अनुबंध, आदेश, समझौते के तहत आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी की गई भौतिक संपत्ति एक जवाबदेह व्यक्ति द्वारा प्राप्त की जा सकती है। इस मामले में, यह पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करता है, संगठन के किसी कर्मचारी को इसे जारी करने की प्रक्रिया नागरिक कानून द्वारा स्थापित की जाती है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 185, पावर ऑफ अटॉर्नी एक लिखित प्राधिकार है जो एक व्यक्ति द्वारा तीसरे पक्ष के समक्ष प्रतिनिधित्व के लिए दूसरे व्यक्ति को जारी किया जाता है। इस लेख का पैराग्राफ 5 स्थापित करता है कि एक कानूनी इकाई की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी उसके प्रमुख या उसके घटक दस्तावेजों द्वारा ऐसा करने के लिए अधिकृत किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित जारी की जाती है, जिसमें इस संगठन की मुहर संलग्न होती है।

पावर ऑफ अटॉर्नी संगठन के लेखा विभाग द्वारा एक प्रति में तैयार की जाती है और प्राप्तकर्ता को हस्ताक्षर के विरुद्ध जारी की जाती है। वह मूल्यवान वस्तुओं की प्रत्येक प्राप्ति के अगले दिन से पहले बाध्य है, भले ही इन्वेंट्री आइटम प्रॉक्सी द्वारा पूर्ण या आंशिक रूप से प्राप्त किए गए हों, उद्यम, संगठन, संस्थान या केंद्रीकृत लेखा विभाग के दस्तावेजों को लेखा विभाग को जमा करने के लिए आदेशों के निष्पादन पर और गोदाम (भंडार कक्ष) या उसके द्वारा प्राप्त माल और सामग्रियों के लिए संबंधित भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को डिलीवरी पर (निर्देश संख्या 17 का खंड 7)।

भौतिक मूल्य प्राप्त होने के बाद, जवाबदेह व्यक्ति संगठन को इसकी प्राप्ति की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज (चालान) जमा करता है, और चालान की संख्या और तारीख को इंगित करते हुए पावर ऑफ अटॉर्नी रजिस्टर में एक संबंधित नोट बनाया जाता है। इसके अलावा, जवाबदेह व्यक्ति द्वारा संस्था के वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को प्राप्त भौतिक संपत्तियों के हस्तांतरण की पुष्टि करते हुए एक रसीद आदेश जारी किया जाता है।

अप्रयुक्त पावर ऑफ अटॉर्नी को उस संगठन को वापस किया जाना चाहिए जिसने उन्हें जारी किया है (पॉवर ऑफ अटॉर्नी की समाप्ति के अगले दिन)।

अप्रयुक्त पावर ऑफ अटॉर्नी की वापसी के बारे में एक नोट अटॉर्नी की शक्तियों की पुस्तक की रीढ़ में या अटॉर्नी की जारी शक्तियों की लॉग बुक में बनाया गया है (कॉलम "निर्देशों के निष्पादन पर नोट्स")। लौटाई गई अप्रयुक्त शक्तियों को "उपयोग नहीं किया गया" शिलालेख के साथ रद्द कर दिया जाता है और रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक उनके पंजीकरण के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के पास संग्रहीत किया जाता है। वर्ष के अंत में, वकील की ऐसी अप्रयुक्त शक्तियों को नष्ट कर दिया जाता है, और एक संबंधित अधिनियम तैयार किया जाता है।

जिन व्यक्तियों ने समाप्त हो चुकी पावर ऑफ अटॉर्नी के उपयोग की सूचना नहीं दी है, उन्हें नई पावर ऑफ अटॉर्नी जारी नहीं की जाएगी।

पावर ऑफ अटॉर्नी की पुस्तक में, पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करने से पहले, सभी शीटों को क्रमांकित किया जाना चाहिए। मुख्य (वरिष्ठ) लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित पुस्तक की अंतिम शीट पर, शिलालेख "इस पुस्तक में ________ शीटें क्रमांकित हैं।" शीटों की संख्या शब्दों में इंगित की गई है (निर्देश संख्या 17 का खंड 6)।

जर्नल विशेषज्ञ

"बजट संस्थान:

लेखापरीक्षा और निरीक्षण

वित्तीय और आर्थिक

गतिविधियाँ"

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की जाँच करना

अग्रिम जारी करने की वैधता की जांच कर रिपोर्ट दी जाएगी।

यूएसएन "आय घटा व्यय"

इसमें व्यवसाय और परिचालन व्यय के कारण जारी करने के संदर्भ में रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया की आवश्यकताओं का अनुपालन स्थापित करना शामिल है। साथ ही, ऑडिटर यह स्थापित करता है कि अग्रिम प्राप्त करने वाले व्यक्तियों का चक्र, साथ ही अग्रिमों का आकार और समय, प्रबंधक के आदेश से मेल खाता है या नहीं।

पी अग्रिम रिपोर्ट के प्रावधान की समयबद्धता की जाँच करनायात्रा प्रमाणपत्र या प्रबंधक के आदेश में प्रदान की गई समय सीमा के साथ अग्रिम रिपोर्ट जमा करने की वास्तविक समय सीमा की तुलना करके किया जाता है। नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया (खंड 11) के अनुसार, जिन व्यक्तियों को खाते में नकदी प्राप्त हुई है, उन्हें उस अवधि की समाप्ति के बाद 3 कार्य दिवसों के बाद बाध्य नहीं किया जाता है जिसके लिए उन्हें जारी किया गया था, या व्यापार यात्रा से वापसी के दिन से। लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट जमा करें और उन पर अंतिम गणना करें।

यदि लेखा परीक्षक ने इस प्रक्रिया के गैर-अनुपालन का निर्धारण किया है, तो खाता 94 पर स्थापित समय सीमा के भीतर वापस नहीं की गई जवाबदेह राशियों के प्रतिबिंब के संबंध में खातों के चार्ट की आवश्यकताओं की पूर्ति की जांच करना आवश्यक है। क़ीमती सामान को नुकसान" और इसके बाद इन राशियों को बट्टे खाते में डालने से खातों के डेबिट में 70 "पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ समझौता" या 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ समझौता" शामिल हो जाता है।

जवाबदेह राशियों के उपयोग की दस्तावेजी वैधता की जाँच करना

लेखा परीक्षक जवाबदेह राशि के व्यय और लेखांकन में उसके बाद के प्रतिबिंब की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के निष्पादन की उपस्थिति और शुद्धता स्थापित करता है।

व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए खर्चों की वैधता और समीचीनता सेवाओं के भुगतान, आपूर्तिकर्ताओं को ऋण की अदायगी और इन्वेंट्री के अधिग्रहण के लिए अग्रिम रिपोर्ट और उनसे जुड़े दस्तावेजों के डेटा की तुलना करके निर्धारित की जाती है। इस मामले में, न केवल सहायक दस्तावेजों की उपस्थिति और अग्रिम रिपोर्ट के डेटा के साथ उनके अनुपालन को स्थापित करना आवश्यक है, बल्कि इन दस्तावेजों के निष्पादन की शुद्धता (बिक्री रसीदें, नकद रसीद आदेशों की रसीदें, कूपन, अधिनियम) भी स्थापित करना आवश्यक है। प्रदर्शन किया गया कार्य, खरीद अधिनियम, आदि)।

सबसे पहले, यह स्थापित किया गया है कि दस्तावेज़ों में कला के लिए प्रदान किए गए अनिवार्य विवरण शामिल हैं। संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" का 9 व्यक्तियों से खरीद कृत्यों के निष्पादन पर ध्यान आकर्षित करता है। उनमें संकलन की तारीख और स्थान, उत्पाद का नाम, इसकी मात्रात्मक माप, कुल खरीद मूल्य, लेनदेन में शामिल व्यक्ति, टीआईएन का संकेत, एक उद्यमी या पासपोर्ट डेटा के रूप में राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र का विवरण शामिल होना चाहिए। व्यक्ति का निवास स्थान.

थोक विक्रेताओं से या किसी निर्माता से नकद में इन्वेंट्री आइटम खरीदते समय, आपको नकद रसीद आदेश के लिए एक रसीद, एक बिक्री दस्तावेज़ और तदनुसार तैयार किया गया एक चालान जमा करना होगा। सभी दस्तावेजों में वैट राशि को एक अलग पंक्ति में उजागर करने पर ध्यान आकर्षित किया जाता है।

लेखा परीक्षक यह निर्धारित करता है कि जवाबदेह व्यक्ति द्वारा खरीदी गई वस्तुओं को पूंजीकृत किया गया है या नहीं और क्या उत्पादन या संचालन में स्थानांतरण के तथ्य की पुष्टि किए बिना इन वस्तुओं की लागत को सीधे लागत खातों में लिखने का कोई तथ्य है। इन आवश्यकताओं का अनुपालन रूसी संघ संख्या 34एन में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर नियमों के खंड 51 में प्रदान किया गया है।

अग्रिम रिपोर्टों की जाँच करते समय, संगठन की ओर से किए गए नकद भुगतान की स्थापित अधिकतम राशि के अनुपालन पर ध्यान दिया जाता है, अर्थात। कानूनी इकाई। प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, चालान, पीकेओ के लिए रसीद, पूरा होने का प्रमाण पत्र, आदि) की मात्रा की तुलना सीमा (आरयूबी 100,000) से की जाती है।

किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की जांच करते समय, वैट प्रतिबिंब की शुद्धता का पता चलता है। साथ ही, प्राथमिक दस्तावेजों में वैट राशियों को एक अलग लाइन के रूप में उजागर करने की शुद्धता और खाता 19 "खरीदी गई संपत्तियों पर वैट" के डेबिट में प्रविष्टियों के साथ इन राशियों के पत्राचार की जांच की जाएगी।

यात्रा व्यय के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की लेखापरीक्षा।

लेखा परीक्षक को व्यावसायिक यात्रा के तथ्य और यात्रा से जुड़े खर्चों की शुद्धता की पुष्टि करनी चाहिए।

व्यावसायिक यात्राओं के लिए अग्रिम रिपोर्टों की जाँच करके, लेखा परीक्षक एक व्यावसायिक यात्रा आदेश और उसके उद्देश्य की उपस्थिति स्थापित करता है, प्रस्थान और आगमन पर उचित नोट्स के साथ एक यात्रा प्रमाण पत्र, प्राथमिक दस्तावेजों के खर्चों की पुष्टि करता है। अग्रिम रिपोर्ट प्रबंधक द्वारा अनुमोदित होनी चाहिए। यात्रा के अंत में, एक कार्य पूर्णता रिपोर्ट भरी जाती है। सत्यापन अग्रिम रिपोर्ट के डेटा की रिपोर्ट से जुड़े प्राथमिक दस्तावेजों के डेटा के साथ तुलना करके और दैनिक भत्ते की गणना करके किया जाता है। लेखा परीक्षक व्यापार यात्रा की अवधि (यात्रा प्रमाण पत्र पर आगमन और प्रस्थान नोट्स के अनुसार), दैनिक भत्ते की राशि और स्थापित मानदंडों की सीमा और मानदंडों से परे निर्धारित करने की शुद्धता की पुष्टि करता है। व्यावसायिक यात्रा के स्थान और वापस आने का यात्रा व्यय संलग्न परिवहन यात्रा दस्तावेजों (टैक्सियों को छोड़कर) के अनुसार निर्धारित किया जाता है। आवासीय परिसर किराए पर लेने के खर्च की प्रतिपूर्ति सहायक दस्तावेजों के आधार पर की जाती है। किराये के परिसर के लिए वास्तविक खर्चों की प्रतिपूर्ति प्रदान की जाती है, जिसमें होटलों में प्रदान की गई अतिरिक्त सेवाओं के लिए भुगतान (बार और रेस्तरां में सेवा के लिए खर्च, कक्ष सेवा के लिए खर्च, मनोरंजन और स्वास्थ्य सुविधाओं के उपयोग के लिए खर्च को छोड़कर) शामिल है। टेलीफोन बिल जैसे अन्य खर्चों का भुगतान करने की व्यवहार्यता सहायक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित की जाती है। साथ ही, व्यय की उत्पादन प्रकृति और उन्हें सामान्य गतिविधियों से व्यय के रूप में वर्गीकृत करने की वैधता निर्धारित की जाती है।

मनोरंजन खर्चों के भुगतान के लिए जवाबदेह रकम के उपयोग की जाँच करते समय, निम्नलिखित शर्तों का अनुपालन स्थापित करना आवश्यक है;

· रिपोर्टिंग वर्ष के लिए उद्यम के बोर्ड द्वारा अनुमोदित मनोरंजन व्यय के अनुमान की उपलब्धता

· प्रबंधक द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में तैयार किए गए दस्तावेजों की उपलब्धता (दस्तावेजों में यह दर्शाया जाना चाहिए: व्यावसायिक बैठक की तारीख और स्थान, स्वागत समारोह, आमंत्रित व्यक्ति, संगठन के प्रतिभागी, खर्चों का विशिष्ट उद्देश्य और खर्चों की राशि)

· सहायक दस्तावेज़ (बिक्री रसीदें, नकदी रजिस्टर रसीदें, नकदी रसीद आदेशों की रसीदें)।

क़ीमती सामानों और सेवाओं की आवाजाही के लिए जर्नल का उपयोग किए बिना अग्रिम रिपोर्ट में सामग्रियों और सेवाओं के पूंजीकरण के मामले में काम की सामान्य योजना इस तरह दिखती है: खाते पर जारी करना ⇒ अग्रिम रिपोर्ट तैयार करना ⇒ रिपोर्ट के तहत वापसी (अव्ययित धनराशि) ) या खाते पर जारी करना (अधिक खर्च के मामले में)।

रिकॉर्ड पर मुद्दा

रिपोर्ट के लिए मुद्दा "संचालन |" मेनू में दर्ज किया गया है भुगतान दस्तावेज़" या मेनू आइटम में से एक "संचालन | कैश डेस्क", "संचालन | बैंक आउटगोइंग।" इस पर निर्भर करते हुए कि भुगतान कैश रजिस्टर के माध्यम से किया गया है या बैंक के माध्यम से, उप-खाता या भुगतान आदेश या कॉर्पोरेट कार्ड से भुगतान जारी करने वाला लेनदेन दर्ज किया जाता है।

लेन-देन के लिए पोस्टिंग (लेन-देन कर लेखांकन में परिलक्षित नहीं होता है):

71/कर्मचारी - 50 (51,55) = कर्मचारी को सूचित की जाने वाली राशि

अग्रिम रिपोर्ट

ऐसा करने के लिए, मुख्य मेनू "संचालन |" में व्यय रिपोर्ट खोलें अग्रिम रिपोर्ट" और एक नई प्रविष्टि जोड़ें। सारणीबद्ध भाग में, "व्यय किए गए" टैब पर, हम "भुगतान" टैब पर प्राप्त सेवाओं या खरीदी गई सामग्रियों को इंगित करते हैं, हम पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान के साथ एक प्रविष्टि जोड़ते हैं; "खाता डेबिट" फ़ील्ड में, आपको सामग्री या सेवा के खाते को इंगित करना होगा (सेवाओं के लिए 44, 20 और अन्य लागत खातों का उपयोग किया जाता है, सामग्री 10 के लिए)। "आइटम ओयू" फ़ील्ड में, आपको व्यय आइटम "05" या किसी अन्य आइटम को इंगित करना होगा।

हम वैट के बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते हैं, लेकिन वैट के साथ आपूर्तिकर्ता के साथ काम करते समय, आपको कर लेखांकन में व्यय की राशि को आइटम "05" (या अन्य आइटम) और आइटम "08" (वैट राशि स्वीकृत) में विभाजित करना होगा व्यय के रूप में), इसके लिए "इन" फ़ील्ड का उपयोग करें। वैट राशि।"

यदि आपूर्तिकर्ता में वैट शामिल नहीं है तो लेनदेन लेनदेन:

44/यूएसएल/सेवा - 71/कर्मचारी = प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा | आइटम ओयू = "05" (या अन्य व्यय मद) राशि ओयू = प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा

यदि आपूर्तिकर्ता वैट के अधीन है तो लेनदेन लेनदेन:

44/यूएसएल/सेवा - 71/कर्मचारी = प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा | आइटम ओयू = "05" (या अन्य व्यय मद) राशि ओयू = प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा घटाकर वैट
44/यूएसएल/सेवा - 71/कर्मचारी = प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा | अनुच्छेद एनयू = "08" राशि एनयू = सेवाओं पर वैट की राशि

आय और व्यय की पुस्तक बनाते समय (कार्यक्रम का मुख्य मेनू आइटम "रिपोर्ट | आय और व्यय की पुस्तक"), प्रविष्टि "पहले जारी की गई अग्रिम राशि" और "पूंजीगत राशि" के बीच न्यूनतम दिखाई देगी। रिकॉर्डिंग की तारीख पोस्टिंग की तारीख के साथ मेल खाएगी। वैट के साथ आपूर्तिकर्ता के साथ काम करते समय, पुस्तक में क्रमशः "05" या किसी अन्य आइटम के तहत राशि और आइटम "08" के तहत वैट राशि के साथ दो प्रविष्टियाँ की जाएंगी।

साइट दर्ज करें

रिपोर्ट से वापसी या रिपोर्ट पर मुद्दा

रिपोर्ट से रिटर्न (अव्ययित धनराशि) या रिपोर्ट पर जारी करना (अधिक खर्च के मामले में) मेनू "संचालन |" में दर्ज किया जाता है। भुगतान दस्तावेज़" या मेनू आइटम में से एक "संचालन | नकदी - रजिस्टर"।

इन्वेंट्री वस्तुओं की खरीद का कार्यान्वयन, समकक्षों के साथ समझौता- ये तो बस कुछ स्थितियाँ हैं जिनमें एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार की जाती है. हालाँकि, "सरल लोग" कभी-कभी मानते हैं कि अतिरिक्त दस्तावेज़ तैयार करने से परेशान होने का कोई मतलब नहीं है।
करदाताओं की यह स्थिति कितनी वैध है? अग्रिम रिपोर्ट तैयार करते समय और भुगतान किए गए एकल कर की गणना करते समय उस पर होने वाले खर्चों को निर्दिष्ट करते समय आपको किन बिंदुओं पर ध्यान देना चाहिए? सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय?

या शायद हम मिल सकते हैं?

बेशक, प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न होने वाले सभी विवादास्पद मुद्दों के बारे में बात करने से पहले, मुख्य प्रश्न पर निर्णय लेना आवश्यक है: a क्या एक "सरलीकृत" व्यक्ति को अग्रिम रिपोर्ट की आवश्यकता है?? आख़िरकार, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। संघीय कानून एन 129-एफजेड के 4 (21 नवंबर 1996 का संघीय कानून एन 129-एफजेड "लेखांकन पर") "सरलीकृत लोगों" को लेखांकन से छूट दी गई है। और अगर जिन संगठनों ने खर्चों की मात्रा से कम आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, वे किसी तरह खुद को समझा सकते हैं कि उन्हें इस प्राथमिक दस्तावेज़ की आवश्यकता है, तो कराधान की वस्तु "आय" के साथ "सरलीकृत" कभी-कभी पूरी तरह से आश्वस्त होते हैं: ऐसा नहीं है अग्रिम रिपोर्ट, और सामान्य तौर पर उन्हें अधिकांश (या यहां तक ​​कि सभी) प्राथमिक दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं होती है, क्योंकि कर की गणना आय पर की जाती है, जो नकद विधि द्वारा निर्धारित की जाती है, अर्थात धन की प्राप्ति से लेकर चालू खातों तक कैश डेस्क, जिसे सत्यापित करना मुश्किल नहीं है।

हालाँकि, स्थिति उतनी सरल नहीं है जितनी पहली नज़र में लग सकती है।
आइए उन "सरलीकृत लोगों" से शुरू करें जिन्होंने कराधान का उद्देश्य चुना "खर्चों से कम हुई आय". इस मामले में, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करना अत्यंत आवश्यक है। आख़िरकार, अन्यथा जवाबदेह व्यक्ति द्वारा किए गए खर्चों को व्यय के रूप में स्वीकार करना असंभव है।
आइए Ch के प्रावधानों की ओर मुड़ें। 26.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।
व्ययों को मान्यता दी जाती है यदि वे:
1) कला में दिए गए खर्चों की सूची में शामिल हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड;
2) कला का अनुपालन करें। 252 रूसी संघ का टैक्स कोड: प्रलेखित और आर्थिक रूप से उचित। और यहां हमारा सामना सबसे पहले दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता से होता है। लेकिन यह व्यय रिपोर्ट ही प्राथमिक दस्तावेज़ है। ट्रेन टिकट, हवाई जहाज टिकट और बिक्री रसीदें अपने आप में खर्चों की पुष्टि नहीं कर सकती हैं, और केवल व्यय रिपोर्ट के साथ तैयार होने पर ही ऐसे खर्च उच्च व्यय की स्थिति प्राप्त करते हैं। यह बिल्कुल वही है जो रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 23 अप्रैल, 2007 एन 18-11/3/037127.1@ में कहा गया है: करदाता द्वारा किए गए खर्चों की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हैं:
- नकद आदेश;
- फॉर्म एन टी-9 (टी-9ए) में एक कर्मचारी (कर्मचारियों) को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने का आदेश (निर्देश), रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 5 जनवरी, 2004 एन 1 के संकल्प द्वारा अनुमोदित;
- फॉर्म एन टी-10 में यात्रा प्रमाण पत्र, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 5 जनवरी 2004 एन 1 के संकल्प द्वारा अनुमोदित;
- व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए आधिकारिक असाइनमेंट और फॉर्म एन टी-10ए में इसके कार्यान्वयन पर एक रिपोर्ट, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 5 जनवरी, 2004 एन 1 के संकल्प द्वारा अनुमोदित;
- फॉर्म एन एओ-1 में पोस्ट किए गए कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 01.08.2001 एन 55 के संकल्प द्वारा अनुमोदित, यात्रा के लिए उसके द्वारा किए गए वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले प्रासंगिक सहायक दस्तावेजों के संलग्नक के साथ, प्रबंधक द्वारा अनुमोदित आवास, आदि;
3) संगठन द्वारा भुगतान किया गया. यह एक और शर्त है कि "सरलीकृत" लोगों को जो "आय घटा व्यय" के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, उन्हें नहीं भूलना चाहिए। इस प्रकार, यदि रिपोर्टिंग क्लासिक संस्करण में की जाती है, अर्थात, पहले जवाबदेह व्यक्ति ने धन प्राप्त किया और फिर प्राप्त धन के लिए रिपोर्ट की, तो खर्चों की पहचान की तारीख अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख होगी, क्योंकि यह है इस समय, खर्चों को स्वीकार करने के लिए आवश्यक सभी शर्तें पूरी हो गई हैं: उनका भुगतान किया जाता है (उस समय जब खाते में धनराशि जारी की जाती है) और उत्पादित किया जाता है (जैसा कि जवाबदेह व्यक्ति की रिपोर्ट से पता चलता है)। इसी तरह की स्थिति मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों द्वारा व्यक्त की गई है (उदाहरण के लिए, पत्र दिनांक 02/16/2011 एन 03-11-06/2/21 देखें): पैराग्राफ। 13 खंड 1 कला। संहिता का 346.16 स्थापित करता है कि करदाताओं को कर आधार निर्धारित करते समय यात्रा व्यय को ध्यान में रखने का अधिकार है, विशेष रूप से रहने वाले क्वार्टरों के किराये, दैनिक भत्ते के भुगतान आदि के लिए। हालाँकि, व्यावसायिक यात्रा की शुरुआत में इन खर्चों के लिए कर आधार को कम करना अवैध है, क्योंकि अग्रिम रिपोर्ट इसके पूरा होने के बाद ही प्रस्तुत की जाती है।
उपरोक्त के मद्देनजर, करदाता ने यात्रा व्यय के लिए कर्मचारी को अग्रिम जारी किया है उसे तब तक खर्चों में शामिल करने का अधिकार नहीं है जब तक कि इसे व्यावसायिक यात्रा के उद्देश्य पर खर्च नहीं किया जाता(यात्रा दस्तावेज़, होटल आवास, आदि की खरीद) और प्रलेखित किया गया(सहायक दस्तावेजों के साथ अग्रिम रिपोर्ट संलग्न है)।
ऐसे मामले में जो व्यवहार में काफी सामान्य है, जब किसी संगठन का कोई कर्मचारी (आमतौर पर एक प्रबंधक) पहले आवश्यक इन्वेंट्री आइटम प्राप्त करता है, और फिर एक व्यय रिपोर्ट जमा करता है और इसके लिए प्रतिपूर्ति प्राप्त करता है, तो खर्चों की पहचान का क्षण होगा व्यय रिपोर्ट के अनुसार अधिक व्यय की प्रतिपूर्ति।
अब आइए उन संगठनों पर चलते हैं जो कराधान के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं "आय". क्या ऐसे करदाताओं को अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता है?
कर सेवा विशेषज्ञों ने इस मुद्दे पर बार-बार अपने स्पष्टीकरण दिए हैं।
कला पर आधारित. संघीय कानून एन 129-एफजेड के 9, किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए, जो प्राथमिक दस्तावेजों के रूप में काम करते हैं।
प्राथमिक दस्तावेज़ लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं यदि वे प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बम में निहित प्रपत्र के अनुसार तैयार किए जाते हैं। साथ ही, जिन दस्तावेज़ों का फॉर्म इन एल्बमों में प्रदान नहीं किया गया है, उनमें कला द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए। संघीय कानून एन 129-एफजेड के 9।
कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.11, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया संरक्षित है।
रूसी संघ के गोस्कोमस्टैट का संकल्प एन 88 (रूस के गोस्कोमस्टैट का संकल्प दिनांक 18 अगस्त, 1998 एन 88 "नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर, इन्वेंट्री परिणामों के लिए लेखांकन") नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के निम्नलिखित एकीकृत रूपों को मंजूरी दी गई:
- नकद प्राप्ति आदेश (फॉर्म एन केओ-1);
- व्यय नकद आदेश (फॉर्म एन केओ-2);
- आने वाले और बाहर जाने वाले नकद दस्तावेजों के पंजीकरण का जर्नल (फॉर्म एन केओ -3);
- कैश बुक (फॉर्म एन केओ-4);
- कैशियर द्वारा स्वीकृत और जारी किए गए धन के लेखांकन की पुस्तक (फॉर्म एन केओ -5)।

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 3 और 11 के अनुसार (22 सितंबर, 1993 एन 40 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित), नकद भुगतान करने के लिए , प्रत्येक उद्यम के पास एक कैश डेस्क होना चाहिए और निर्धारित प्रपत्र में एक कैश बुक बनाए रखना चाहिए।

उद्यम व्यवसाय और परिचालन खर्चों के लिए राशि में और उद्यम प्रबंधकों द्वारा निर्धारित अवधि के लिए नकद जारी करते हैं। जिन व्यक्तियों को खाते में नकदी प्राप्त हुई, वे उस अवधि की समाप्ति के तीन कार्य दिवसों के बाद बाध्य नहीं हैं जिसके लिए उन्हें जारी किया गया था, उद्यम के लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट जमा करने और उनके लिए अंतिम भुगतान करने के लिए।
जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए, एक एकीकृत प्राथमिक दस्तावेज़ प्रदान किया जाता है - एक अग्रिम रिपोर्ट, जिसका रूप रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक संख्या 55 के संकल्प द्वारा अनुमोदित है (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 01.08.2001 एन 55) "प्राथमिक लेखा दस्तावेज एन एओ-1 "अग्रिम रिपोर्ट" के एकीकृत रूप के अनुमोदन पर)।

सत्यापित व्यय रिपोर्ट प्रबंधक या अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित की जाती है और लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती है। स्वीकृत अग्रिम रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर, लेखा विभाग जवाबदेह राशियों को निर्धारित तरीके से बट्टे खाते में डाल देता है।
यह स्थिति मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 18 जनवरी 2007 एन 18-11/3/03895@, दिनांक 21 दिसंबर 2005 एन 18-11/3/94150 में प्रस्तुत की गई है।
इस प्रकार, कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया का अनुपालन करना आवश्यक है और इसलिए, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करना आवश्यक है. साथ ही, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने के पक्ष में यह औचित्य सभी "सरलीकृत" लोगों के लिए उपयुक्त है, जिनमें वे लोग भी शामिल हैं जिन्होंने "आय घटा व्यय" वस्तु को चुना है, हालांकि, जैसा कि हमने पहले कहा था, बाद वाले के पास इसके लिए एक मजबूत तर्क है अग्रिम रिपोर्ट तैयार करना - लेखांकन और खर्चों की पहचान की आवश्यकता।

अग्रिम रिपोर्ट: भरने के मुख्य बिंदु

संक्षेप में मुख्य बात के बारे में

रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प संख्या 55 प्रदान करता है व्यय रिपोर्ट भरते समय मुख्य बातें जो आपको जानना आवश्यक हैं. आइए उनमें से कुछ को याद करें:
- एक अग्रिम रिपोर्ट का उपयोग प्रशासनिक और व्यावसायिक खर्चों के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए धन के हिसाब-किताब के लिए किया जाता है;
- अग्रिम रिपोर्ट जवाबदेह व्यक्ति और लेखा कर्मचारी द्वारा एक प्रति में तैयार की जाती है;
- एक अग्रिम रिपोर्ट कागज और कंप्यूटर मीडिया पर तैयार की जा सकती है;
- फॉर्म के पीछे, रिपोर्टिंग व्यक्ति खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक सूची प्रदान करता है (यात्रा प्रमाण पत्र, रसीदें, परिवहन दस्तावेज, नकदी रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें और अन्य सहायक दस्तावेज), और उनके लिए खर्च की राशि ( कॉलम 1 - 6). अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेज़ों को जवाबदेह व्यक्ति द्वारा उसी क्रम में क्रमांकित किया जाता है जिस क्रम में वे रिपोर्ट में दर्ज किए गए हैं;
- लेखा विभाग धन के इच्छित उपयोग की जाँच करता है, किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों की उपस्थिति, उनके निष्पादन की शुद्धता और राशियों की गणना, और फॉर्म के पीछे की तरफ लेखांकन के लिए स्वीकृत खर्चों की मात्रा भी इंगित की जाती है ( कॉलम 7 - 8), और खाते (उप-खाते) जिनमें इन राशियों को डेबिट किया गया (कॉलम 9);
- विदेशी मुद्रा से संबंधित विवरण (फॉर्म के सामने की ओर की पंक्ति 1 ए और फॉर्म के पीछे की ओर के कॉलम 6 और 8) केवल तभी भरे जाते हैं जब जवाबदेह व्यक्ति को स्थापित प्रक्रिया के अनुसार विदेशी मुद्रा में धन जारी किया जाता है। रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार;
- सत्यापित व्यय रिपोर्ट प्रबंधक या अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित की जाती है और लेखांकन के लिए स्वीकार की जाती है। अप्रयुक्त अग्रिम की शेष राशि जवाबदेह व्यक्ति द्वारा निर्धारित तरीके से नकद रसीद आदेश का उपयोग करके संगठन के कैश डेस्क को सौंप दी जाती है। अग्रिम रिपोर्ट पर अधिक व्यय नकद प्राप्ति आदेश के अनुसार जवाबदेह व्यक्ति को जारी किया जाता है;
- स्वीकृत अग्रिम रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर लेखा विभाग जवाबदेह राशियों को निर्धारित तरीके से बट्टे खाते में डाल देता है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में अग्रिम रिपोर्ट: क्या यह संभव है?

कला के खंड 1 और 2। संघीय कानून संख्या 1-एफजेड का 1 (जनवरी 10, 2002 का संघीय कानून संख्या 1-एफजेड "इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर पर", 6 अप्रैल 2011 के संघीय कानून संख्या 63-एफजेड के साथ 1 जुलाई 2012 तक वैध है) इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर पर) यह निर्धारित किया गया है कि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को कागजी दस्तावेज़ में हस्तलिखित हस्ताक्षर के बराबर माना जाता है। इस संघीय कानून का प्रभाव नागरिक लेनदेन के दौरान उत्पन्न होने वाले संबंधों और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों तक फैला हुआ है।

क्या इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी और इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर से हस्ताक्षरित व्यय रिपोर्ट (मानक फॉर्म एन एओ-1) संगठन के खर्चों की पुष्टि करेगी?
इस मुद्दे पर मुख्य वित्तीय विभाग की राय पत्र दिनांक 11 जनवरी 2011 एन 03-03-06/1/3 में प्रस्तुत की गई है।
कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, खर्चों को करदाता द्वारा किए गए (उपगत) उचित और प्रलेखित खर्चों (और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता दी जाती है।
उचित खर्चों का मतलब आर्थिक रूप से उचित खर्चों से है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक रूप में व्यक्त किया जाता है। प्रलेखित खर्चों का मतलब रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा समर्थित खर्चों से है। किसी भी व्यय को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए हों।
कला के पैराग्राफ 1, 2 और 7 के अनुसार। संघीय कानून एन 129-एफजेड के 9, किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए। ये दस्तावेज़ प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों के रूप में कार्य करते हैं जिनके आधार पर लेखांकन किया जाता है।
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित फॉर्म में तैयार किए जाते हैं, और जिन दस्तावेजों का फॉर्म इन एल्बमों में प्रदान नहीं किया गया है उनमें कला के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए। उपरोक्त कानून के 9.
प्राथमिक और समेकित लेखांकन दस्तावेजों को कागज और कंप्यूटर मीडिया पर संकलित किया जा सकता है। बाद के मामले में, संगठन अपने स्वयं के खर्च पर, व्यावसायिक लेनदेन में अन्य प्रतिभागियों के लिए कागज पर ऐसे दस्तावेजों की प्रतियां तैयार करने के लिए बाध्य है, साथ ही रूसी संघ के कानून के अनुसार नियंत्रण रखने वाले अधिकारियों के अनुरोध पर भी। , अदालत और अभियोजक का कार्यालय।
कला के खंड 1 और 2। संघीय कानून संख्या 1-एफजेड का 1 स्थापित करता है कि इस कानून का उद्देश्य इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के उपयोग के लिए कानूनी शर्तों को सुनिश्चित करना है, जिसके अधीन इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को हस्तलिखित के बराबर मान्यता दी जाती है। कागज पर हस्ताक्षर.
इस कानून का प्रभाव नागरिक लेनदेन के दौरान उत्पन्न होने वाले संबंधों और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों तक फैला हुआ है।
कला के पैरा 3 के अनुसार. संघीय कानून एन 149-एफजेड के 11 (27 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 149-एफजेड "सूचना, सूचना प्रौद्योगिकी और सूचना संरक्षण पर") इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर या हस्तलिखित हस्ताक्षर के किसी अन्य एनालॉग के साथ हस्ताक्षरित एक इलेक्ट्रॉनिक संदेश को मान्यता दी गई है। हस्तलिखित हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित दस्तावेज़ के बराबर एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़, ऐसे मामलों में जहां संघीय कानून या अन्य नियामक कानूनी कार्य कागज पर ऐसे दस्तावेज़ को तैयार करने की आवश्यकता स्थापित या लागू नहीं करते हैं।

इस प्रकार, इलेक्ट्रॉनिक रूप में निष्पादित और इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित एक दस्तावेज उन मामलों में करदाता द्वारा किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज हो सकता है जहां संघीय कानून या अन्य नियामक कानूनी कार्य ऐसे दस्तावेज़ की तैयारी के लिए कोई आवश्यकता स्थापित या लागू नहीं करते हैं। कागज़।

प्राथमिक दस्तावेज़ों के क्रय प्रपत्रों की लागत का लेखांकन

आज, अधिकांश संगठन विशेष कार्यक्रमों में रिकॉर्ड रखते हैं, जिससे प्रासंगिक दस्तावेजों को पहले से ही दर्ज की गई जानकारी के साथ प्रिंट करना भी संभव हो जाता है। हालाँकि, अग्रिम रिपोर्ट प्रपत्रों सहित दस्तावेज़ प्रपत्रों की खरीद की लागत के लेखांकन का मुद्दा कुछ करदाताओं के लिए प्रासंगिक बना हुआ है, और इसकी पुष्टि मुख्य वित्तीय विभाग के अधिकारियों का स्पष्टीकरण है। यह पूछे जाने पर कि बैंकों द्वारा प्राप्त अग्रिम रिपोर्ट की लागत को प्रतिबिंबित करने के लिए किस व्यय मद का उपयोग किया जाना चाहिए, फाइनेंसरों का जवाब है: इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए, पैराग्राफ के अनुसार। 17 खंड 1 कला। संहिता के 346.16, एकल कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, कार्यालय आपूर्ति के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है; करदाता को खरीदे गए फॉर्म की लागत का भुगतान करने के लिए खर्चों से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है (पत्र दिनांक 17 मई, 2005 एन 03)। -03-02-04/1/123).

सहायक दस्तावेज़: विभिन्न परिस्थितियाँ

"अग्रिम रिपोर्ट" नामक बड़े विषय में एक अलग बिंदु अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े सहायक दस्तावेजों का प्रश्न है। एक नियम के रूप में, संगठनों के लेखाकारों को अपने लेखाकारों से बिक्री और नकद रसीदों की आवश्यकता होती है। क्या करें, यदि कोई नकद रसीद नहीं है? जाँच करते समय, संघीय कर सेवा ऐसी रकम को उस कर्मचारी की आय के रूप में योग्य बनाती है जिसे अग्रिम रिपोर्ट जारी की गई थी और व्यक्तिगत आयकर लगाने का प्रयास करती है। न्यायाधीश इस मुद्दे पर करदाताओं के पक्ष में हैं। 26 जुलाई 2006, 19 जुलाई 2006 एन एफ03-ए73/06-2/1776 के सुदूर पूर्व की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में ठीक यही स्थिति मानी गई है।
मामले की सामग्री के अनुसार, कंपनी ने अपने कर्मचारियों को वर्षगाँठ और विशेष आयोजनों के लिए फूलों की खरीद के लिए धनराशि जारी की। निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए खाते में जारी किए गए धन के व्यय की पुष्टि में, बिक्री रसीदें प्रस्तुत की गईं, साथ ही कर एजेंट के कर्मचारियों द्वारा तैयार की गई इन्वेंट्री वस्तुओं के अधिग्रहण पर कार्य, जो प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को प्रतिस्थापित नहीं कर सकते, अर्थात् ए नकद रसीद।
कला के अनुसार. संघीय कानून एन 129-एफजेड के 9, किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए, जिसके आधार पर लेखांकन रिकॉर्ड रखे जाते हैं।
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्रपत्र में तैयार किए गए हैं, और जिन दस्तावेज़ों का प्रपत्र इन एल्बमों में प्रदान नहीं किया गया है, उनमें इस आलेख में सूचीबद्ध अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए।
इस कानून के अनुसरण में, रूसी संघ की सरकार ने 07/08/1997 के संकल्प संख्या 835 को "प्राथमिक लेखा दस्तावेजों पर" अपनाया, जिसके अनुसार गोस्कोमस्टैट को प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों को विकसित करने और अनुमोदित करने का कार्य सौंपा गया है।
रूसी संघ संख्या 55 की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प ने इसके उपयोग और समापन के निर्देशों के साथ प्राथमिक लेखा दस्तावेज एओ-1 "अग्रिम रिपोर्ट" के एकीकृत रूप को मंजूरी दे दी (1 जनवरी, 2002 को लागू)। इस फॉर्म का उपयोग प्रशासनिक और व्यावसायिक खर्चों के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए धन का हिसाब-किताब करने के लिए किया जाता है।
इन निर्देशों के अनुसार, संगठन का लेखा विभाग धन के इच्छित उपयोग, किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता, उनके निष्पादन की शुद्धता और रकम की गणना की जांच करता है। उसी समय, खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची में शामिल हैं: रसीदें, परिवहन दस्तावेज, नकदी रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें और अन्य सहायक दस्तावेज। यानी ऐसी सूची संपूर्ण नहीं है.
इस प्रकार, अन्य सहायक दस्तावेजों की उपस्थिति में नकदी रजिस्टर रसीद की अनुपस्थिति जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा धन के दुरुपयोग और बाद वाले द्वारा व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की प्राप्ति का बिना शर्त सबूत नहीं हो सकती है।
सुदूर पूर्वी जिले के न्यायाधीशों को इस मामले में पश्चिम साइबेरियाई जिले के उनके सहयोगियों का समर्थन प्राप्त है: अग्रिम रिपोर्ट के दस्तावेजी साक्ष्य के रूप में नकद रसीदों की अनुपस्थिति के निरीक्षणालय के संदर्भ को मध्यस्थता अदालत द्वारा उचित रूप से खारिज कर दिया गया था, क्योंकि बिक्री रसीद जारी की गई थी। कला की आवश्यकताओं के अनुसार। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज का एक दस्तावेज है, और नकद रसीदों की अनुपस्थिति यह नहीं दर्शाती है कि जवाबदेह व्यक्ति ने अपनी जरूरतों पर पैसा खर्च किया है। इसके अलावा, अदालत ने पाया कि उत्पादन आवश्यकताओं के लिए भौतिक संपत्ति नकद में खरीदी गई थी और उन्हें अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में रखा गया था।
उपरोक्त परिस्थितियों की समग्रता मध्यस्थता अदालत के इस निष्कर्ष की सत्यता को इंगित करती है कि किसी व्यक्ति की कोई आय नहीं है और इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के अधूरे भुगतान के लिए कंपनी को उत्तरदायी ठहराने का कोई आधार नहीं है (संकल्प दिनांक 20 सितंबर, 2007 एन एफ04) -2603/2007(38159-ए81-7) ).
एक अलग विषय के रूप में, हम उस मामले में जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खर्चों की पुष्टि से संबंधित मुद्दे पर प्रकाश डाल सकते हैं इन्वेंट्री आइटम यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं से जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खरीदे जाते हैं. यह संघीय कानून संख्या 54-एफजेड (22 मई 2003 के संघीय कानून संख्या 54-एफजेड "नकद भुगतान करते समय और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके निपटान करते समय नकदी रजिस्टर उपकरण के उपयोग पर") में किए गए परिवर्तनों के कारण है। . इन परिवर्तनों के अनुसार, यूटीआईआई भुगतानकर्ता जो कला के खंड 2 और 3 के अधीन नहीं हैं। संघीय कानून संख्या 54-एफजेड के 2, कला के खंड 2 द्वारा स्थापित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, कैश रजिस्टर उपकरण के उपयोग के बिना भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद भुगतान और (या) भुगतान कर सकते हैं, बशर्ते कि, खरीदार (ग्राहक) के अनुरोध पर, एक दस्तावेज़ (बिक्री रसीद, रसीद या अन्य दस्तावेज़) संबंधित उत्पाद (कार्य, सेवा) के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हुए जारी किया जाता है। क्या "सरलीकरणकर्ता" इस दस्तावेज़ का उपयोग किए गए खर्चों की पुष्टि के लिए कर सकते हैं?

पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2010 एन 03-11-06/2/156 में, फाइनेंसर इस मुद्दे पर निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करते हैं। कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता और कर आधार की गणना करते समय कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा से कम आय का चयन करते हुए, पैराग्राफ में प्रदान किए गए खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है। इस अनुच्छेद के 1 और कला के अनुच्छेद 1 के मानदंडों को पूरा करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, अर्थात्, आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए किए गए उचित, प्रलेखित खर्च।
रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.24 स्थापित करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की पुस्तक में कर के लिए कर आधार की गणना करने के उद्देश्य से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करते हुए, फॉर्म और भरने की प्रक्रिया जिसे वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 154एन के अनुसार (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 दिसंबर, 2008 एन 154एन "संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के प्रपत्रों के अनुमोदन पर" एक सरलीकृत कराधान प्रणाली, पेटेंट के आधार पर एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों की आय के लेखांकन की पुस्तक, और उन्हें भरने की प्रक्रिया"), लेखांकन पुस्तकों में दर्ज लेनदेन की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए।

इस प्रकार, सरलीकृत कराधान प्रणाली के करदाताओं के लिए, खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान के लिए खर्च की राशि की पुष्टि, राशि की परवाह किए बिना, प्राथमिक दस्तावेजों (भुगतान दस्तावेज, स्वीकृति प्रमाण पत्र, चालान, संपन्न अनुबंध, आदि) द्वारा प्रदान की जाती है। .).
कला के खंड 2.1 के आधार पर। संघीय कानून एन 54-एफजेड के 2 संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के भुगतानकर्ता हैं जो कला के खंड 2 और 3 के अधीन नहीं हैं। संघीय कानून संख्या 54-एफजेड के 2, कला के खंड 2 द्वारा स्थापित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, नकद रजिस्टर उपकरण के उपयोग के बिना भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद भुगतान और (या) भुगतान कर सकते हैं, बशर्ते कि, खरीदार (ग्राहक) के अनुरोध पर, एक दस्तावेज़ (बिक्री रसीद, रसीद या अन्य दस्तावेज़) संबंधित उत्पाद (कार्य, सेवा) के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हुए जारी किया जाता है।
इस प्रकार, माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के मामलों में नकद भुगतान और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करते समय संबंधित खर्चों की पुष्टि नकदी रसीदों या नकदी रजिस्टर उपकरण (बिक्री रसीदें, रसीदें या) द्वारा मुद्रित दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए। अन्य दस्तावेज़), संबंधित उत्पाद (कार्य, सेवा) के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हैं।
कला के खंड 2.1 में प्रदान की गई जानकारी वाले निर्दिष्ट दस्तावेज़। संघीय कानून एन 54-एफजेड के 2, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा जारी किए जा सकते हैं जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई के भुगतानकर्ता हैं, जब वे प्रासंगिक व्यावसायिक गतिविधियां करते हैं जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई के अधीन हैं।

कर्मचारी के दृष्टिकोण से अग्रिम रिपोर्ट

जहां तक ​​कर्मचारी का सवाल है, दोनों पक्षों के लिए दुखदायी स्थिति वह स्थिति हो सकती है जब कर्मचारी ने रिपोर्ट के तहत प्राप्त धनराशि का हिसाब नहीं दिया हो। संगठन को क्या करना चाहिए? क्या किसी कर्मचारी के वेतन से अव्ययित धनराशि को रोकना संभव है? इस ऑपरेशन का दस्तावेजीकरण कैसे करें?
विशिष्ट स्थिति. संस्था का कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर था। उन्होंने खाते में प्राप्त राशि से कम पैसा खर्च किया। उन्होंने शेष अव्ययित धनराशि को रोकड़ रजिस्टर में वापस नहीं किया। संगठन ने उनके वेतन से यह रकम रोकने का फैसला किया. क्या आपको इसके लिए निदेशक से आदेश की आवश्यकता है, या क्या लेखा विभाग इसे स्वतंत्र रूप से कर सकता है (उदाहरण के लिए, व्यय रिपोर्ट के आधार पर)? क्या किसी कर्मचारी को अपने वेतन से पैसे रोकने के लिए एक बयान लिखना चाहिए?
जैसा कि रोस्ट्रुड विशेषज्ञों ने पत्र संख्या 3044-6-0 दिनांक 08/09/2007 में नोट किया है, एक व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, एक कर्मचारी को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित फॉर्म में एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता होती है। संख्या 55। अप्रयुक्त अग्रिम का शेष राशि जवाबदेह व्यक्ति द्वारा स्थापित आदेश के अनुसार नकद रसीद आदेश का उपयोग करके संगठन के कैश डेस्क को सौंप दी जाती है।
यदि कर्मचारी अप्रयुक्त धन की शेष राशि कैशियर को तुरंत वापस नहीं करता है, तो कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 137, जो नियोक्ता को अपना ऋण चुकाने के लिए कर्मचारी के वेतन से कटौती के मामलों का प्रावधान करता है।
विशेष रूप से, किसी कर्मचारी के वेतन से नियोक्ता को उसके ऋण का भुगतान करने के लिए कटौती एक व्यवसाय यात्रा के संबंध में जारी किए गए खर्च न किए गए और समय पर नहीं लौटाए गए अग्रिम भुगतान को चुकाने के लिए की जा सकती है। इस मामले में, नियोक्ता को अग्रिम की वापसी के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर कर्मचारी के वेतन से कटौती करने का निर्णय लेने का अधिकार है, और बशर्ते कि कर्मचारी आधार और राशि पर विवाद न करे। कटौती का.
नियोक्ता, एक नियम के रूप में, आदेश या निर्देश के रूप में निर्णय लेता है और औपचारिक रूप देता है, हालांकि ऐसे आदेश का एकीकृत रूप नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित नहीं किया गया है।
जहां तक ​​वेतन से राशि रोकने के लिए कर्मचारी की सहमति का सवाल है, इसे लिखित रूप में प्राप्त किया जाना चाहिए।