वैट राशि को एक अलग लाइन के रूप में दिखाया गया है। राशि से वैट कैसे निकालें: सूत्र। पैंट्युशोव और पार्टनर्स

मध्यस्थता, सिविल, आपराधिक मामले

मामले की सभी परिस्थितियों का अध्ययन एवं गहन विश्लेषण

आशाजनक कानूनी सुरक्षा का विकास

पैंट्युशोव और पार्टनर्स

प्रभावी कानूनी समाधान

वकील पेंट्युशोव और पार्टनर्स अदालत में आपके हितों की मज़बूती से रक्षा करेंगे

सामान्य क्षेत्राधिकार वाली अदालतों और मध्यस्थता अदालतों में, एक वकील के लिए मामले में भाग लेना वांछनीय है, क्योंकि अदालत को प्रक्रिया में प्रतिभागियों को कानूनी सहायता प्रदान करने का अधिकार नहीं है, इसलिए, एक वकील को आमंत्रित करने से मुकदमेबाजी में योग्य कानूनी सहायता मिलेगी। दावे के बयान (दावे की प्रतिक्रिया) में, वकील, साक्ष्य और कानून पर भरोसा करते हुए, अदालत से दावों को संतुष्ट या अस्वीकार करने के लिए कहता है, और, मध्यस्थता अदालत में, दावों की कानूनी योग्यता कानून द्वारा अनिवार्य है, अर्थात। विवादकर्ता को कानून के उन नियमों का उल्लेख करना होगा जिनका दूसरे पक्ष द्वारा उल्लंघन किया गया था और कानून के उन नियमों का भी उल्लेख करना होगा जिनके आधार पर न्यायिक सुरक्षा मांगी गई है।

20 वर्षों से अधिक का कानूनी अभ्यास

कानूनी सहायता प्रदान करने की प्रक्रिया में एक वकील की भागीदारी के कुछ फायदे हैं, क्योंकि: वकील की प्रतिष्ठा वकील द्वारा प्रिंसिपल के प्रति अपने दायित्वों की कर्तव्यनिष्ठा से पूर्ति की गारंटी है। प्रत्येक वकील अपनी प्रतिष्ठा को महत्व देता है, जो कानूनी अभ्यास की प्रक्रिया में विकसित होती है। हमारा काम अपने ग्राहकों के अधिकारों के लिए लड़ना है। कानूनी समस्याएँ हर किसी के जीवन में उत्पन्न हो सकती हैं, विशेषकर किसी संगठन की उद्यमशीलता गतिविधियों को चलाने की प्रक्रिया में। एक वकील को आमंत्रित करना कुछ कार्यों के कानूनी परिणामों का पता लगाने के अवसर की गारंटी देता है।

मध्यस्थता अदालतों और सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतों में हितों का प्रतिनिधित्व

मुकदमे की प्रतिकूल प्रकृति एक वकील के लिए मुकदमे में भाग लेना महत्वपूर्ण बनाती है। मध्यस्थता मामलों में जो मध्यस्थता अदालतों में सुने जाते हैं, विवाद के पक्षों का प्रतिनिधित्व पेशेवर वकीलों द्वारा किया जाता है - कंपनियों के पूर्णकालिक कर्मचारी, कानून फर्मों के वकील और निश्चित रूप से, मध्यस्थता विवादों में विशेषज्ञता वाले वकील (मध्यस्थता वकील) .

मध्यस्थता विवाद व्यावसायिक संबंधों से उत्पन्न होते हैं, जो मामले में एक वकील (वकील) की अनिवार्य भागीदारी को पूर्व निर्धारित करता है, जो एक कानूनी स्थिति का गठन करता है, इसे मूल कानून के मानदंडों के साथ उचित ठहराता है। इस बीच, मध्यस्थता अदालत को विवाद की परिस्थितियों की एक स्वतंत्र कानूनी योग्यता देने और एक निर्णय लेने का अधिकार है जो दावे के बयान में या दावे के बयान के जवाब में निर्दिष्ट के अलावा अन्य कानूनी मानदंडों से प्रेरित होगा।

पंतुशोव एंड पार्टनर्स लॉ ग्रुप मॉस्को के वकीलों की एक टीम है जिसके पास 15 वर्षों से अधिक का कानूनी अनुभव और नागरिक और व्यावसायिक संबंधों से उत्पन्न विवादों में सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतों और मध्यस्थता अदालतों में हितों का प्रतिनिधित्व करने का महत्वपूर्ण अनुभव है। आपराधिक और प्रशासनिक मामलों में बचाव भी हमारी विशेषज्ञता का एक क्षेत्र है और यह हमारे कानूनी अभ्यास का काफी महत्वपूर्ण हिस्सा है।

प्रत्येक मामले की सबसे छोटी परिस्थितियों का गहन विश्लेषण उच्च स्तर की कानूनी सुरक्षा प्रदान करता है और हमें प्रिंसिपल के हित में उत्पन्न होने वाली असहमति का इष्टतम और कानूनी रूप से सही समाधान खोजने की अनुमति देता है। अदालत (मध्यस्थता अदालत) में एक नागरिक मामले की शुरुआत, साथ ही एक आपराधिक मामले की शुरुआत के लिए एक प्रतिनिधि (बचावकर्ता) के रूप में एक वकील की भागीदारी की आवश्यकता होती है। अपनी शक्तियों का प्रयोग करने की प्रक्रिया में, वकील मामले पर एक कानूनी स्थिति विकसित करता है, ग्राहक को संबंधित कार्यवाही के ढांचे के भीतर उत्पन्न होने वाले विभिन्न मुद्दों पर सलाह देता है, चाहे वह आपराधिक (प्रशासनिक) प्रक्रिया हो, सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालत में विवाद हो या मध्यस्थता अदालत में कार्यवाही, और आवश्यक प्रक्रियात्मक दस्तावेज़ भी तैयार करता है।

पैंट्युशोव एंड पार्टनर्स समूह के वकीलों की उच्च योग्यता एक उत्कृष्ट शिक्षा (मॉस्को स्टेट लॉ एकेडमी का नाम ओ.ई. कुटाफिन के नाम पर, मॉस्को स्टेट यूनिवर्सिटी का नाम एम.वी. लोमोनोसोव के नाम पर, रूसी संघ के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के विश्वविद्यालय) द्वारा सुनिश्चित की जाती है। कानूनी सेवाएं प्रदान करते समय, वकीलों को कानून और वकीलों की पेशेवर नैतिकता संहिता द्वारा निर्देशित किया जाता है। उचित और लचीली शुल्क नीति उनकी शक्तियों का प्रयोग करने की प्रक्रिया में वकीलों की भागीदारी के ढांचे के भीतर संबंधों की पूर्ण गोपनीयता। ग्राहक के निर्देशों को निष्पादित करते समय एक वकील द्वारा प्राप्त की गई सभी जानकारी कानून द्वारा संरक्षित है और वकील-ग्राहक विशेषाधिकार का गठन करती है। यह योग्य कानूनी सहायता के प्रावधान के दौरान प्राप्त सभी जानकारी को संरक्षित करने की एक महत्वपूर्ण गारंटी है।

वकील की सेवा कब लेनी है

वकील वकीलों का एक अलग वर्ग है, जो एक स्वतंत्र निगम है जो सभी इच्छुक पक्षों को योग्य कानूनी सहायता प्रदान करने के लिए कार्य करता है। एक वकील एक स्वतंत्र कानूनी सलाहकार होता है जो परामर्श के रूप में, कानूनी दस्तावेजों का मसौदा तैयार करके और अदालत में हितों का प्रतिनिधित्व करके कानूनी सेवाएं प्रदान करता है। कानूनी मुद्दों का स्पष्टीकरण प्राप्त करने के लिए या अदालत, मध्यस्थता अदालत में हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए या किसी आपराधिक मामले में बचाव के लिए वकील को आमंत्रित करने के लिए वकीलों से संपर्क करने की आवश्यकता नागरिकों के बीच नागरिक संबंधों से उत्पन्न होने वाली विभिन्न स्थितियों में उत्पन्न हो सकती है, जैसे विवादों में। संगठनों के बीच व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन की प्रक्रिया।

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ग्राहक समीक्षा

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मैं पेंट्युशोव एंड पार्टनर्स कानूनी टीम के प्रति अपनी गहरी कृतज्ञता व्यक्त करना चाहती हूं, जिसने मेरे पति को एक आपराधिक मामले से और मुझे दिल टूटने से बचाया। यह अच्छा हुआ कि मेरे दोस्त ने मुझे समय पर उनसे संपर्क करने की सलाह दी, जिसने मेरे पति को जेल जाने के जोखिम से बचा लिया। प्रोफ़ेसर को बहुत धन्यवाद. सफलता!

पहले, मैंने कभी नहीं सोचा था कि मुझे अपनी नौकरी में ऐसी समस्याएँ होंगी; मुझे कई महीनों से वेतन नहीं मिला था, और कई अन्य बारीकियाँ भी थीं जिनके लिए मुझे मदद के लिए एक सक्षम विशेषज्ञ के पास जाना पड़ा। मैंने पैंट्युशोव एंड पार्टनर्स कानूनी टीम से संपर्क किया, उन्होंने मेरी बहुत मदद की, मैं आभारी हूं।

मेरा पूर्व पति बहुत अहंकारी और बेईमान व्यक्ति है, लेकिन उसके पास पैसा है, और तलाक के दौरान वह बच्चों को ले जाना चाहता था और मेरे पास कुछ भी नहीं छोड़ना चाहता था, हालाँकि जब मैंने उससे शादी की, तो उसके पास एक पैसा भी नहीं था। सामान्य तौर पर, मुझे बच्चों को छोड़ने के लिए एक अच्छे वकील की ज़रूरत थी, संपत्ति के बारे में ज्यादा बात नहीं हुई थी, जब तक बच्चे मेरे साथ रहे, उसे लेने दो। उनके वकीलों ने अच्छा काम किया और मुझे बहुत चिंता थी कि मेरे वकीलों का काम नहीं चलेगा। लेकिन वकील PANTYUSHOV और पार्टनर्स ने बहुत मदद की!

वकील समूह पेंट्युशोव एंड पार्टनर्स ने गाँव में मेरे पति का बचाव किया। 1, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 105, उन्होंने लापरवाही से मौत का कारण बनने के लिए पुनर्वर्गीकरण हासिल किया, आपने अभी-अभी मेरे पति को बचाया है। ईश्वर आपको स्वास्थ्य और व्यावसायिक सफलता प्रदान करें।

अच्छे आपराधिक वकीलों पैन्टीयुशोव और पार्टनर्स ने मुझे उस अपराध की सजा से बचने में मदद की जो मैंने वास्तव में नहीं किया था

एक नियामक संस्था द्वारा कंपनी के काम के निरीक्षण के बाद, गलतियाँ सामने आईं, जिसके लिए नियोक्ता जिम्मेदार नहीं ठहराया जाना चाहता था और उसने मुझ पर जिम्मेदारी डालने का फैसला किया। उन्होंने मुझसे पश्चाताप का एक पत्र लिखने के लिए कहा, इस बहाने से कि यह केवल एक बहाने के रूप में आवश्यक था, और वे मुझे छिपा देंगे। लेकिन वास्तव में, पश्चाताप का यह पत्र आर्थिक अपराध विभाग में समाप्त हो गया और वे 165 भाग 2 को सोल्डर करना चाहते थे। एक दिन पहले, मैंने वकील ओ.वी. पेंट्युशोव से परामर्श किया। बस मामले में, लेकिन फिर भी, सब कुछ इतनी जल्दी हुआ कि उस पल मैं अभी भी भ्रमित था, यह इतना कपटपूर्ण था। वकील के सक्षम दृष्टिकोण के कारण, सब कुछ पूर्व-जांच चरण में ही रोक दिया गया। पूछताछ के दौरान उन्होंने मेरी बहुत मदद की, इसे शब्दों में बयां नहीं किया जा सकता।' धन्यवाद।

मेरे पास बहुत कठिन काम है. वस्तुतः कोई खाली मिनट नहीं है, और विरासत का मुद्दा, निश्चित रूप से, हल नहीं किया जाएगा। यह अच्छा है कि मुझे PANTYUSHOV & PARTNERS वकील समूह के बारे में पता चला। मैंने नहीं सोचा था कि अब ऐसे वकील हैं जो किसी भी समय काम कर सकते हैं। हम रविवार शाम को मिले और हर बात पर सहमत हुए. अंत में, उन्होंने मेरी भागीदारी के बिना ही व्यावहारिक रूप से सब कुछ तय कर लिया। उनसे बहुत प्रसन्न हूं.

वकील पेंट्युशोव ने मध्यस्थता मामले से निपटने में मेरी मदद की! हमने केस जीत लिया! मेरा वकील सच्चा पेशेवर है.

मैं मध्यस्थता मामलों के लिए एक अच्छे वकील की तलाश कर रहा था, और तभी मुझे वकील ओ.वी. पेंट्युशोव के बारे में पता चला। हम उनके बहुत आभारी हैं. एक अद्भुत वकील और एक अच्छा इंसान।

मैंने पैन्टीयुशोव एंड पार्टनर्स के कार्यालय से एक वकील की ओर रुख किया, क्योंकि मेरे बेटे को दवा वितरण के लिए हिरासत में लिया गया था, और 10 से 20 साल की सजा का सामना करना पड़ा। उन्होंने साबित कर दिया कि वास्तव में कोई बिक्री नहीं हुई थी, केवल भंडारण हुआ था, और उन्होंने एक सशर्त सजा दी। मेरे बेटे की जिंदगी बर्बाद न होने देने के लिए आपका बहुत-बहुत धन्यवाद।

वकीलों

किसी मुकदमे में एक वकील मामले की सभी परिस्थितियों का विश्लेषण और परीक्षण करके एक स्थिति विकसित करता है। वकील साक्ष्य की समग्रता का मूल्यांकन करता है जिसे विरोधी पक्ष अपनी स्थिति के आधार के रूप में उपयोग करता है, वकील को मामले में स्वतंत्र रूप से साक्ष्य एकत्र करने का अधिकार है, हालांकि केवल अदालत को मामले में साक्ष्य जोड़ने का अधिकार है। वकील।

मुकदमे में गुण-दोष के आधार पर कार्यवाही की समाप्ति के बाद पक्षों के बीच बहस में वकील का अंतिम भाषण विशेष महत्व रखता है। बहस में मामले के पक्षों द्वारा भाषण शामिल होते हैं, बहस में पक्षों द्वारा संदर्भित मामले में सबूतों का विश्लेषण प्रदान किया जाता है, और अंत में मामले के सार पर निष्कर्ष निकाले जाते हैं।

वैट (मूल्य वर्धित कर) समझने, गणना करने और भुगतान करने के लिए सबसे कठिन कर है, हालाँकि यदि आप इसके सार में गहराई से नहीं उतरते हैं, तो यह एक व्यवसायी के लिए बहुत बोझिल नहीं लगेगा, क्योंकि... एक अप्रत्यक्ष कर है. प्रत्यक्ष कर के विपरीत अप्रत्यक्ष कर, अंतिम उपभोक्ता को हस्तांतरित किया जाता है।

हममें से प्रत्येक व्यक्ति स्टोर से प्राप्त रसीद में खरीदारी की कुल राशि और वैट की राशि देख सकता है, और उपभोक्ताओं के रूप में हम ही अंततः इस कर का भुगतान करते हैं। वैट के अलावा, अप्रत्यक्ष करों में उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क शामिल हैं। इसके भुगतानकर्ता के लिए वैट प्रशासन की जटिलता को समझने के लिए, आपको इस कर के मुख्य तत्वों को समझना होगा।

वैट तत्व

वैट कराधान की वस्तुएँहैं:

• रूस के क्षेत्र में वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण (ऋण का दावा करने का अधिकार, बौद्धिक अधिकार, किराये के अधिकार, भूमि के स्थायी उपयोग का अधिकार, आदि), साथ ही स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण सामान, कार्य के परिणाम और सेवाओं का प्रावधान। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट कई लेनदेन वैट कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं;
• स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना;
• वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की अपनी जरूरतों के लिए स्थानांतरण, जिनकी लागत आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है;
• रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध वस्तुएं और सेवाएं वैट के अधीन नहीं हैं। उनमें से कुछ सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण हैं, जैसे: कुछ चिकित्सा वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री; नर्सिंग और बाल देखभाल सेवाएँ; धार्मिक वस्तुओं की बिक्री; यात्री परिवहन सेवाएँ; शैक्षिक सेवाएँ, आदि इसके अलावा, ये प्रतिभूति बाजार में सेवाएं हैं; बैंक परिचालन; बीमाकर्ता सेवाएँ; कानूनी सेवाओं; आवासीय भवनों और परिसरों की बिक्री; सार्वजनिक सुविधाये।

कर की दर वैट 0%, 10% और 18% के बराबर हो सकता है। 10/110 या 18/118 के बराबर "निपटान दर" की अवधारणा भी है। उनका उपयोग रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट संचालन में किया जाता है, उदाहरण के लिए, माल, कार्य, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय। वे सभी स्थितियाँ जिनमें कुछ कर दरें लागू होती हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में दी गई हैं।

कृपया ध्यान दें: 2019 से अधिकतम वैट दर 18% के बजाय 20% होगी। गणना दर 18/118 के स्थान पर 20/120 होगी।

निर्यात लेनदेन शून्य कर दर के अधीन हैं; तेल और गैस का पाइपलाइन परिवहन; विद्युत पारेषण; रेल, वायु एवं जल परिवहन द्वारा परिवहन। 10% की दर पर - कुछ खाद्य उत्पाद; बच्चों के लिए अधिकांश उत्पाद; दवाएं और चिकित्सा उत्पाद जो आवश्यक और महत्वपूर्ण की सूची में शामिल नहीं हैं; मवेशी प्रजनन. अन्य सभी वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए वैट दर 18% है।

वैट के लिए कर आधारसामान्य मामले में, यह उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए उत्पाद कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154) को ध्यान में रखते हुए बेची गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत के बराबर है। साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 155 से 162.1 विभिन्न मामलों के लिए अलग-अलग कर आधार निर्धारित करने के लिए विवरण प्रदान करते हैं:

• संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण (अनुच्छेद 155);
• अधिदेश, कमीशन या एजेंसी समझौतों से आय (अनुच्छेद 156);
• परिवहन सेवाएँ और अंतर्राष्ट्रीय संचार सेवाएँ प्रदान करते समय (अनुच्छेद 157);
• एक संपत्ति परिसर के रूप में एक उद्यम की बिक्री (अनुच्छेद 158);
• किसी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना और सामान स्थानांतरित करना (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) (अनुच्छेद 159);
• रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात (अनुच्छेद 160);
• करदाताओं - विदेशी व्यक्तियों (अनुच्छेद 161) द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय;
• वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए निपटान से जुड़ी राशियों को ध्यान में रखते हुए (अनुच्छेद 162);
• संगठनों के पुनर्गठन के दौरान (अनुच्छेद 162.1)।

कर अवधि, अर्थात, समय की वह अवधि जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और वैट के तहत देय कर की राशि की गणना की जाती है, एक तिमाही है।

वैट भुगतानकर्तारूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को मान्यता दी जाती है, साथ ही वे जो सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाते हैं, यानी आयातक और निर्यातक। विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत काम करने वाले करदाता वैट का भुगतान नहीं करते हैं: (सिवाय इसके कि जब वे रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते हैं) और स्कोल्कोवो परियोजना में भाग लेते हैं।

इसके अलावा, करदाता जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, वे वैट से छूट प्राप्त कर सकते हैं: वैट को छोड़कर, पिछले तीन महीनों के लिए माल, कार्य और सेवाओं की बिक्री से राजस्व की राशि। दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं। छूट उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों पर लागू नहीं होती है।

वैट कटौती क्या है?

पहली नज़र में, चूंकि वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री पर वैट लगाया जाना चाहिए, यह बिक्री कर (टर्नओवर) से अलग नहीं है। लेकिन अगर हम इसके पूरे नाम - "मूल्य वर्धित कर" पर लौटते हैं, तो यह स्पष्ट हो जाता है कि बिक्री की पूरी राशि इसके अधीन नहीं होनी चाहिए, बल्कि केवल मूल्य जोड़ा. अतिरिक्त मूल्य बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत और उन पर खर्च की गई सामग्री, कच्चे माल, सामान और अन्य संसाधनों की खरीद की लागत के बीच का अंतर है।

इससे वैट कटौती प्राप्त करने की आवश्यकता स्पष्ट हो जाती है। यह कटौती बिक्री पर अर्जित वैट की मात्रा को उस वैट की राशि से कम कर देती है जो आपूर्तिकर्ता को माल, कार्य और सेवाओं को खरीदते समय भुगतान किया गया था। आइए एक उदाहरण देखें.

संगठन "ए" ने प्रति यूनिट 7,000 रूबल की लागत पर पुनर्विक्रय के लिए संगठन "बी" से सामान खरीदा। वैट राशि 1,260 रूबल (18% की दर से) थी, कुल खरीद मूल्य 8,260 रूबल था। इसके बाद, संगठन "ए" संगठन "सी" को प्रति यूनिट 10,000 रूबल के हिसाब से उत्पाद बेचता है। बिक्री पर वैट 1,800 रूबल के बराबर है, जिसे संगठन "ए" को बजट में स्थानांतरित करना होगा। 1,800 रूबल की राशि में, संगठन "बी" से खरीदारी के दौरान भुगतान किया गया वैट (1,260 रूबल) पहले से ही "छिपा हुआ" है।

वास्तव में, वैट के लिए बजट के लिए संगठन "ए" का दायित्व केवल 1,800 - 1,260 = 540 रूबल है, लेकिन यह प्रदान किया जाता है कि कर अधिकारी इस इनपुट वैट की भरपाई करते हैं, अर्थात संगठन को कर कटौती प्रदान करते हैं। इस कटौती को प्राप्त करने के लिए कई शर्तें जुड़ी हुई हैं, नीचे हम उन पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की जाने वाली वैट राशि में कटौती के अलावा, बिक्री पर वैट को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 में निर्दिष्ट मात्रा से कम किया जा सकता है। यह रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाने वाला वैट है; सामान लौटाते समय या काम करने या सेवाएं प्रदान करने से इनकार करते समय; जब भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ) कम हो जाती है, आदि।

इनपुट वैट कटौती प्राप्त करने की शर्तें

तो, बिक्री पर वैट की राशि को आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट की राशि से या रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय कम करने के लिए करदाता को किन शर्तों को पूरा करना होगा?

1. कर योग्य वस्तुओं से संबंध होना चाहिए(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171(2))। कर अधिकारी अक्सर आश्चर्य करते हैं कि क्या ये खरीदे गए सामान वास्तव में वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग किए जाएंगे? इसी तरह का एक अन्य प्रश्न यह है कि क्या इन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को खरीदते समय कोई आर्थिक औचित्य (लाभ कमाने की ओर उन्मुखीकरण) है?
   अर्थात्, कर प्राधिकरण करदाता की गतिविधियों की व्यवहार्यता के आकलन के आधार पर, वैट के लिए कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने की कोशिश कर रहा है, हालांकि यह इनपुट वैट में कटौती के लिए अनिवार्य शर्तों पर लागू नहीं होता है। परिणामस्वरूप, वैट भुगतानकर्ता इस संबंध में कटौती प्राप्त करने से निराधार इनकार के खिलाफ कई मुकदमे दायर करते हैं।
2. खरीदे गए सामान, कार्य, सेवाएँ पंजीकृत होना चाहिए(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 172(1))।
3. सही ढंग से निष्पादित चालान की उपलब्धता. रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 169 उस जानकारी के लिए आवश्यकताएं प्रदान करता है जिसे इस दस्तावेज़ में दर्शाया जाना चाहिए। आयात करते समय, चालान के बजाय, वैट भुगतान के तथ्य की पुष्टि सीमा शुल्क सेवा द्वारा जारी दस्तावेजों द्वारा की जाती है।
4. 2006 तक, कटौती प्राप्त करना आवश्यक था वास्तविक भुगतान पर शर्तवैट राशियाँ. अब, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 171 केवल तीन स्थितियाँ प्रदान करता है जिसमें भुगतान किए गए वैट के संबंध में कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है: माल आयात करते समय; व्यावसायिक यात्रा और मनोरंजन व्यय पर; कर एजेंट खरीदारों द्वारा भुगतान किया गया। अन्य स्थितियों के लिए, "विक्रेताओं द्वारा प्रस्तुत कर राशि" का टर्नओवर लागू होता है।
5. प्रतिपक्ष चुनते समय विवेक और सावधानी।हम पहले ही "" के बारे में बात कर चुके हैं। वैट कर कटौती प्राप्त करने से इनकार किसी संदिग्ध प्रतिपक्ष के साथ आपके संबंध के कारण भी हो सकता है। यदि आप बजट में भुगतान किए जाने वाले वैट को कम करना चाहते हैं, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपने लेनदेन भागीदार की प्रारंभिक जांच करें।
6. वैट को एक अलग लाइन के रूप में अलग करना।रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 (4) के लिए आवश्यक है कि निपटान और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के साथ-साथ चालान में वैट की राशि को एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया जाए। यद्यपि यह शर्त कर कटौती प्राप्त करने के लिए अनिवार्य नहीं है, लेकिन दस्तावेजों में इसकी उपस्थिति की निगरानी करना आवश्यक है ताकि कर विवाद न हो।
7. आपूर्तिकर्ता द्वारा समय पर चालान जारी करना।रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 (3) के अनुसार, खरीदार को माल के शिपमेंट के दिन, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान से गिनती करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद एक चालान जारी किया जाना चाहिए। हैरानी की बात यह है कि यहां भी कर अधिकारी खरीदार को कर कटौती से इनकार करने का एक कारण देखते हैं, हालांकि यह आवश्यकता केवल विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) पर लागू होती है। इस मुद्दे पर अदालतें करदाता की स्थिति लेती हैं, यह देखते हुए कि चालान जारी करने की पांच दिन की अवधि कटौती के लिए पूर्व शर्त नहीं है।
8. स्वयं करदाता की सत्यनिष्ठा।यहां यह साबित करना पहले से ही आवश्यक है कि वैट भुगतानकर्ता, जो कटौती प्राप्त करना चाहता है, एक वास्तविक करदाता है। इसका कारण 12 अक्टूबर 2006 एन 53 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का वही संकल्प है, जो प्रतिपक्ष के "दोषों" को परिभाषित करता है। इस दस्तावेज़ के पैराग्राफ 5 और 6 में परिस्थितियों की एक सूची है जो यह संकेत दे सकती है कि कर लाभ अनुचित है (और इनपुट वैट की कटौती भी एक कर लाभ है)

   आपके अनुसार, संदिग्ध हैं:

• करदाता द्वारा वास्तव में व्यावसायिक लेनदेन करने में असमर्थता;
• प्रासंगिक आर्थिक गतिविधियों के परिणाम प्राप्त करने के लिए शर्तों की कमी;
• उन वस्तुओं के साथ लेनदेन करना जो उत्पादित नहीं किए गए थे या निर्दिष्ट मात्रा में उत्पादित नहीं किए जा सकते थे;
• कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन केवल उन व्यावसायिक लेनदेनों का होता है जो कर लाभ प्राप्त करने से जुड़े होते हैं।

  ये ऐसी स्थितियाँ हैं जो पहली नज़र में काफी हानिरहित हैं, जैसे: व्यावसायिक लेनदेन से कुछ समय पहले एक संगठन का निर्माण; ऑपरेशन की एकमुश्त प्रकृति; लेन-देन में मध्यस्थों का उपयोग; करदाता के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर लेनदेन करना।
  इस संकल्प के आधार पर, कर निरीक्षकों ने बहुत सरलता से कार्य किया - उन्होंने केवल इन शर्तों को सूचीबद्ध करके वैट कटौती प्राप्त करने से इनकार कर दिया। अपने कर्मचारियों के उत्साह को संघीय कर सेवा द्वारा ही नियंत्रित करना पड़ा, क्योंकि... कर लाभ प्राप्त करने के "अयोग्य" लोगों की संख्या बहुत कम हो गई। दिनांक 05/24/11 संख्या एसए-4-9/8250 के एक पत्र में, संघीय कर सेवा नोट करती है कि "... कर नियंत्रण के अभ्यास में ऐसे मामले हैं जब कर प्राधिकरण, परिस्थितियों को स्पष्ट करने में स्पष्टता से बचते हैं 12 अक्टूबर 2006 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प संख्या 53 के पैराग्राफ 1, 5, 6, 10 के संदर्भ में खुद को सीमित करते हुए, अनुचित कर लाभ प्राप्त करने वाला करदाता करदाता को प्राप्त निष्कर्ष निकालता है। एक अनुचित कर लाभ. साथ ही, अन्य परिस्थितियाँ जो स्पष्ट रूप से इंगित करती हैं कि एक व्यावसायिक लेनदेन पूरा हो गया है, को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

1. अतिरिक्त शर्तेंवैट कर कटौती प्राप्त करने के लिए, दस्तावेजों की तैयारी के लिए कर अधिकारियों से आवश्यकताओं की एक पूरी श्रृंखला हो सकती है (निर्दिष्ट जानकारी की अपूर्णता, अविश्वसनीयता और विरोधाभासीता के आरोप विशिष्ट हैं); वैट भुगतानकर्ता की गतिविधियों की लाभप्रदता के लिए; अनुबंधों को पुनः अर्हता प्राप्त करने का प्रयास, आदि। यदि आप आश्वस्त हैं कि आप सही हैं, तो इन सभी मामलों में कम से कम कर अधिकारियों के वैट कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने के फैसले के खिलाफ उच्च कर प्राधिकरण में अपील करना उचित है।

निर्यात पर वैट

जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, माल निर्यात करते समय उनकी बिक्री पर 0% की दर से कर लगता है। कंपनी को निर्यात के तथ्य का दस्तावेजीकरण करके ऐसी दर के अधिकार को उचित ठहराना होगा। ऐसा करने के लिए, वैट रिटर्न के साथ, आपको कर कार्यालय में दस्तावेजों का एक पैकेज (निर्यात अनुबंध की प्रतियां, सीमा शुल्क घोषणाएं, सीमा शुल्क चिह्नों के साथ परिवहन और शिपिंग दस्तावेज) जमा करना होगा।

वैट भुगतानकर्ता को इन दस्तावेजों को जमा करने के लिए माल को निर्यात सीमा शुल्क प्रक्रियाओं के तहत रखे जाने की तारीख से 180 दिन का समय दिया जाता है। यदि इस अवधि के भीतर आवश्यक दस्तावेज एकत्र नहीं किए जाते हैं, तो 10% या 18% की दर से वैट देना होगा।

आयात पर वैट

रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय, आयातक सीमा शुल्क पर वैट का भुगतान करते हैं, जिसकी गणना सीमा शुल्क भुगतान (रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 318) के हिस्से के रूप में की जाती है। एक अपवाद बेलारूस गणराज्य और कजाकिस्तान गणराज्य से माल का आयात है, इन मामलों में, वैट का भुगतान रूस में कर कार्यालय में औपचारिक रूप से किया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि रूस में माल आयात करते समय, सभी आयातक वैट का भुगतान करते हैं, जिनमें विशेष कर व्यवस्था (यूएसएन, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, पीएसएन) के तहत काम करने वाले लोग भी शामिल हैं, और जो कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त हैं। रूसी संघ।

माल के प्रकार के आधार पर आयात पर वैट दर 10% या 18% है। अपवाद रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 150 में निर्दिष्ट सामान है, जिसके आयात पर वैट नहीं लगाया जाता है। कर आधार जिस पर माल आयात करते समय वैट लगाया जाएगा, की गणना माल के सीमा शुल्क मूल्य, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) के कुल योग के रूप में की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट

हालाँकि सरलीकृतकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, फिर भी उनकी गतिविधियों में इस कर से संबंधित मुद्दे उठते हैं।

सबसे पहले, OSNO करदाता सरलीकृत कर प्रणाली पर आपूर्तिकर्ताओं के साथ काम क्यों नहीं करना चाहते? यहां उत्तर यह है: सरलीकृत कर प्रणाली पर आपूर्तिकर्ता आवंटित वैट के साथ खरीदार को चालान जारी नहीं कर सकता है, यही कारण है कि ओएसएनओ पर खरीदार इनपुट वैट की राशि के लिए कर कटौती लागू नहीं कर पाएगा। यहां समाधान बिक्री मूल्य को कम करने में संभव है, क्योंकि आपूर्तिकर्ताओं के विपरीत, सरलीकृत विक्रेताओं को बिक्री पर वैट नहीं लगाना पड़ता है।

कभी-कभी सरलीकृतकर्ता अभी भी खरीदार को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करते हैं, जो उन्हें इस वैट का भुगतान करने और एक घोषणा जमा करने के लिए बाध्य करता है। ऐसे चालान का भाग्य विवादास्पद हो सकता है। निरीक्षण अक्सर खरीदारों को कर कटौती से इनकार करते हैं, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि सरलीकरणकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (भले ही उन्होंने वास्तव में वैट का भुगतान किया हो)। सच है, ऐसे विवादों में अधिकांश अदालतें खरीदारों के वैट काटने के अधिकार का समर्थन करती हैं।

यदि, इसके विपरीत, कोई सरलीकरणकर्ता OSNO पर काम करने वाले आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदता है, तो वह वैट का भुगतान करता है, जिसके लिए उसे कटौती नहीं मिल सकती है। लेकिन, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार, एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाला करदाता अपने खर्चों में इनपुट वैट को ध्यान में रख सकता है। हालाँकि, यह केवल भुगतानकर्ताओं पर लागू होता है, क्योंकि... सरलीकृत कर प्रणाली में, आय में किसी भी व्यय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

वैट रिटर्न और कर भुगतान

वैट रिटर्न प्रत्येक तिमाही के अंत में, अगले महीने की 25 तारीख से पहले, यानी क्रमशः अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर और जनवरी की 25 तारीख से पहले जमा किया जाना चाहिए। रिपोर्टिंग केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार की जाती है; यदि इसे कागज पर प्रस्तुत किया जाता है, तो इसे प्रस्तुत नहीं माना जाता है। 2017 की पहली तिमाही की रिपोर्ट से शुरू होकर, वैट रिटर्न एक अद्यतन फॉर्म में प्रस्तुत किया गया है (जैसा कि 20 दिसंबर, 2016 के संघीय कर सेवा के आदेश एन ММВ-7-3/696@ द्वारा संशोधित)।

वैट भुगतान की प्रक्रिया अन्य करों से भिन्न है। रिपोर्टिंग तिमाही के लिए गणना की गई कर राशि को तीन बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए, जिनमें से प्रत्येक का भुगतान अगली तिमाही के तीन महीनों में से प्रत्येक के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के नतीजों के मुताबिक, देय वैट की राशि 90 हजार रूबल थी। हम कर राशि को 30 हजार रूबल के तीन बराबर भागों में विभाजित करते हैं, और इसे निम्नलिखित समय सीमा के भीतर भुगतान करते हैं: क्रमशः 25 अप्रैल, मई, जून से पहले नहीं।

हम सभी एलएलसी का ध्यान आकर्षित करते हैं - संगठन केवल गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा कर का भुगतान कर सकते हैं। यह कला की एक आवश्यकता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने के लिए संगठन का दायित्व बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करने के बाद ही पूरा माना जाता है। वित्त मंत्रालय नकद में एलएलसी करों का भुगतान करने पर रोक लगाता है।

यदि आप समय पर कर या अंशदान का भुगतान नहीं कर पाए, तो कर के अलावा, आपको जुर्माने के रूप में जुर्माना भी देना होगा, जिसकी गणना हमारे कैलकुलेटर का उपयोग करके की जा सकती है।

व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब समझौते के पक्षकारों ने वैट को एक अलग पंक्ति के रूप में उजागर नहीं किया। इस मामले में, कर को बजट में किसे स्थानांतरित करना चाहिए? इसकी गणना किस दर पर - 18 प्रतिशत या 18/118 - की जानी चाहिए? माल के विक्रेता और खरीदार के लिए क्या कानूनी और कर परिणाम उत्पन्न होते हैं?
प्राथमिक दस्तावेज़ों के अधिकांश रूपों में वैट को उजागर करने के लिए विशेष पंक्तियाँ होती हैं। हालाँकि, ऐसे दस्तावेज़ों के अलावा, ऐसे दस्तावेज़ भी हैं जो लेनदेन के लिए प्रदान करते हैं, लेकिन एकीकृत रूप नहीं रखते हैं। कभी-कभी उनके निष्पादन की आवश्यकताएं सशर्त होती हैं, उदाहरण के लिए एक समझौता। किसी विशेष व्यवस्था को लागू करने वाले संगठनों को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय, या यदि कोई कंपनी अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों सहित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) का अधिग्रहण (आयात) करती है, तो वैट आवंटित करना आवश्यक नहीं है:
- माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री के लिए संचालन जो कराधान के अधीन नहीं हैं या कराधान से मुक्त नहीं हैं (उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170);
- माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री के लिए संचालन, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170);
- माल (कार्य, सेवाओं) का उत्पादन और बिक्री, जिसकी बिक्री के संचालन को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 (उप-अनुच्छेद 4) के अनुसार माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2)।
हालाँकि, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब विक्रेता वैट बताना भूल जाता है, या कर अवधि की शुरुआत में संगठन को वैट भुगतानकर्ता के कर्तव्यों से छूट दी गई थी, लेकिन फिर उसने यह लाभ खो दिया। यह सब कुछ कानूनी और कर परिणामों की ओर ले जाता है।

नागरिक कानून
संगठन अनुबंध में प्रवेश करने के लिए स्वतंत्र हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421)। इस मामले में, पार्टियों को अपने विवेक से सभी शर्तों को निर्धारित करने का अधिकार है, उन मामलों को छोड़कर जहां किसी समझौते का निष्कर्ष कानून या अन्य नियमों द्वारा प्रदान किया जाता है। कुछ प्रकार के अनुबंधों के लिए, उदाहरण के लिए, किस्त भुगतान की शर्तों पर खरीद और बिक्री (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 489 के खंड 1) या अचल संपत्ति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 555 के खंड 1) , किराया (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 654 का खंड 1), इसमें लेनदेन मूल्य अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। एक नियम के रूप में, यह पार्टियों के समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 424 के खंड 2) द्वारा स्थापित किया गया है। इसकी अनुपस्थिति में, अनुबंध को समाप्त नहीं माना जाता है। हालाँकि, नागरिक कानून में यह आवश्यकता नहीं है कि इसमें वैट की राशि का भी संकेत दिया जाए।

कर कानून
विक्रेता, बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की कीमत के अलावा, खरीदार को वैट की संबंधित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 1) के साथ भुगतान के लिए प्रस्तुत करना होगा। यह उसका कर्तव्य है, अधिकार नहीं. इसके अलावा, उसे एक चालान जारी करना होगा जिसमें कर की राशि एक अलग लाइन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 3) के रूप में इंगित की गई हो।
यदि अनुबंध में कुल लेनदेन मूल्य में वैट आवंटित नहीं किया गया है, तो आपूर्तिकर्ता को अनुबंध मूल्य के ऊपर 18 प्रतिशत की दर से कर लगाना होगा, न कि उसके हिस्से के रूप में। इस दृष्टिकोण की पुष्टि न्यायिक अभ्यास (एफएएस वीएसओ दिनांक 25 अगस्त 2009 संख्या ए78-282/2009 और एफएएस एमओ दिनांक 1 सितंबर 2008 संख्या केए-ए40/8156-08) से होती है। कृपया ध्यान दें कि न्यायिक अभ्यास है (3 दिसंबर 2007 के उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प संख्या ए56 15714/2007, 7 अप्रैल 2006 के एफएएस उत्तर-पश्चिम क्षेत्र संख्या ए44-2620/2005- 5), जिसके अनुसार संगठन कर की राशि निर्धारित करते समय अनुमानित वैट दर का उपयोग कर सकते हैं यदि समझौते में इसके बारे में कुछ नहीं कहा गया है। न्यायाधीश इस तथ्य पर अपना तर्क देते हैं कि, नागरिक कानून के आधार पर, अनुबंध का भुगतान पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित कीमत पर किया जाना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 424)। वैट राशि की अतिरिक्त वसूली की आवश्यकता संपन्न समझौते की शर्तों और कानून के नियमों का अनुपालन नहीं करती है। हालाँकि, यदि आप व्यवहार में इस तरह से कार्य करते हैं, तो निरीक्षकों के साथ असहमति संभव है। और आपको अदालत में अपनी बात का बचाव करना होगा। ऐसे परिणामों से बचने के लिए, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वैट को अनुबंध और चालान में एक अलग पंक्ति के रूप में हाइलाइट किया गया है। हम आपको याद दिला दें कि लेखाकार को माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की राशि को खाता 62 के डेबिट और खाते 90-1 के क्रेडिट और इस ऑपरेशन के लिए वैट की राशि - डेबिट में प्रतिबिंबित करना होगा। खाता 90-3 और खाता 68 का क्रेडिट।
इसके अलावा, आपूर्तिकर्ता को खरीदार को भुगतान के लिए गणना की गई वैट राशि प्रस्तुत करनी होगी। यह निष्कर्ष टैक्स कोड और न्यायिक अभ्यास के अनुच्छेद 168 के प्रावधानों (एफएएस वीएसओ का संकल्प दिनांक 25 अगस्त, 2009 संख्या ए78-282/2009; सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के अनुच्छेद 15) का अनुसरण करता है। रूसी संघ दिनांक 24 जनवरी 2000 संख्या 51)। इस प्रकार, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने संकेत दिया कि कर कार्य की कीमत से ऊपर एकत्र किया जाता है यदि इसे इस कीमत की गणना में शामिल नहीं किया गया था, और संबंधित की उपस्थिति की परवाह किए बिना खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है। अनुबंध में शर्त.
यदि प्रतिपक्ष वैट की राशि से बढ़ी हुई कीमत पर माल को स्वीकार करने और भुगतान करने से इनकार करता है, तो इस तथ्य का हवाला देते हुए कि विक्रेता को सहमत मूल्य को एकतरफा बदलने का अधिकार नहीं है, तो क्या करें? इस स्थिति में, अनुबंध को शून्य माना जाएगा, आपूर्तिकर्ता माल वितरित नहीं कर सकता है, और खरीदार इसके लिए भुगतान नहीं कर सकता है।
यदि खरीदार ने माल के लिए भुगतान करने से इनकार कर दिया, लेकिन उन्हें शिपिंग दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, एक चालान) के आधार पर लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया, जहां वैट राशि इंगित की गई है, तो यह माना जाता है कि अनुबंध की कीमत सहमति से बदल दी गई है माल की स्वीकृति और वितरण के समय दोनों पक्ष। इसलिए, खरीदार कर सहित विक्रेता को माल का भुगतान हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है। साथ ही, उसे वैट की इस राशि को कटौती के रूप में स्वीकार करने का अधिकार है। आखिरकार, टैक्स कोड के अध्याय 21 के प्रावधान यह नहीं दर्शाते हैं कि किसी संगठन द्वारा किसी समझौते में कर आवंटित करने में विफलता उसे कर कटौती लागू करने के अधिकार से वंचित कर देती है।

एक सामान्य नियम के रूप में, अनुबंध मूल्य वैट को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। यदि कर राशि अनुबंध में अलग से आवंटित की गई है, तो विक्रेता ही इसे खरीदार को प्रस्तुत करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, 4, अनुच्छेद 168)।

यदि अनुबंध में वैट की राशि आवंटित नहीं की गई है, तो विक्रेता को स्वतंत्र रूप से, गणना करके, अनुबंध मूल्य से वैट आवंटित करना होगा और इसे खरीदार को प्रस्तुत करना होगा (अनुच्छेद 168 का खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 173 का खंड 1) रूसी संघ का)। यह नियम 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प से मेल खाता है, जिसके पैराग्राफ 17 में निम्नलिखित स्थापित किया गया है: यदि वैट राशि अनुबंध में आवंटित नहीं की गई है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से इसे शामिल किया गया है अनुबंध मूल्य में.

यह नियम उन मामलों पर लागू नहीं होता है, जहां अनुबंध की शर्तों के तहत, वैट वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की कीमत में शामिल नहीं है।

गणना द्वारा वैट का आवंटन

यदि अनुबंध में वैट की राशि आवंटित नहीं की गई है, लेकिन अनुबंध यह नहीं दर्शाता है कि कर कीमत में शामिल नहीं है, तो ऐसा समझौता अनुबंध मूल्य के अतिरिक्त विक्रेता को वैट का भुगतान करने के लिए खरीदार के दायित्व को प्रदान नहीं करता है। . इसलिए, विक्रेता को चालान जारी करते समय अनुबंध मूल्य से वैट निकालना होगा। ऐसा करने के लिए, अनुबंध में निर्दिष्ट राशि को 18/118 या 10/110 से गुणा किया जाना चाहिए - यह उस कर की दर पर निर्भर करता है जिस पर बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों पर कर लगाया जाता है (अनुच्छेद 164 के खंड 4) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

उदाहरण 1

रेफ्रिजरेटर की खरीद और बिक्री समझौते के अनुसार, इसकी लागत 23,600 रूबल है। अनुबंध में वैट की राशि आवंटित नहीं की गई है, लेकिन अनुबंध यह नहीं दर्शाता है कि रेफ्रिजरेटर की लागत में वैट शामिल नहीं है। अनुबंध में रेफ्रिजरेटर की कीमत के अतिरिक्त वैट का भुगतान करने की कोई शर्त नहीं है। चूँकि यह बिक्री 18% की दर से वैट के अधीन है, विक्रेता निम्नानुसार कर की गणना करेगा:

रगड़ 23,600× 18/118 = 3600 रूबल।

चालान जारी करते समय, विक्रेता निम्नलिखित जानकारी शामिल करेगा:

• वैट को छोड़कर रेफ्रिजरेटर की लागत 20,000 रूबल है;
• वैट राशि - 3,600 रूबल;
• वैट सहित रेफ्रिजरेटर की कीमत RUB 23,600 है।

कीमत के ऊपर वैट

ऐसा होता है कि अनुबंध में वैट राशि आवंटित नहीं की जाती है, लेकिन अनुबंध में निम्नलिखित शर्तें शामिल होती हैं:

• एक आरक्षण है कि कर कीमत में शामिल नहीं है ("कीमतें वैट के बिना इंगित की गई हैं");
• खरीदार को विक्रेता को अनुबंध मूल्य से अधिक वैट का भुगतान करना आवश्यक है;
• अनुबंध की अन्य शर्तों या उसके निष्कर्ष से पहले की परिस्थितियों से, यह निष्कर्ष निकलता है कि अनुबंध की कीमत में कर को ध्यान में नहीं रखा गया है।

ऐसी परिस्थितियों में, विक्रेता खरीदार को वैट की राशि के साथ एक चालान जारी करता है, जिसकी गणना अनुबंध मूल्य से अधिक की जाती है, अर्थात्: अनुबंध में निर्दिष्ट राशि को 18% या 10% से गुणा किया जाता है - दर के आधार पर जो सामान बेचा जाता है, काम पर कर लगाया जाता है , सेवाएँ, हस्तांतरित संपत्ति अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 1)।

उदाहरण 2

रेफ्रिजरेटर की खरीद और बिक्री समझौते के अनुसार, इसकी लागत 23,600 रूबल है। अनुबंध में वैट की राशि आवंटित नहीं की गई है; अनुबंध में कीमत के अतिरिक्त वैट के भुगतान की शर्तें शामिल नहीं हैं। लेकिन अनुबंध में कहा गया है कि रेफ्रिजरेटर की कीमत में कर शामिल नहीं है ("वैट को छोड़कर" एक निशान है)। चूंकि ऐसा लेनदेन 18% की दर से वैट के अधीन है, विक्रेता निम्नानुसार कर की गणना करेगा:

रगड़ 23,600× 18% = 4,248 रूबल।

विक्रेता चालान में निम्नलिखित जानकारी शामिल करेगा:

• वैट को छोड़कर रेफ्रिजरेटर की लागत 23,600 रूबल है;
• वैट राशि - 4,248 रूबल;
• वैट सहित रेफ्रिजरेटर की कीमत RUB 27,848 है।

किसी अनुबंध का समापन करते समय, उसका मसौदा तैयार करने के चरण में अनुबंध मूल्य में वैट राशि को शामिल करने या न करने के संबंध में शर्तें स्पष्ट रूप से तैयार की जानी चाहिए। इससे आप प्रतिपक्ष के साथ संबंधों में भविष्य में होने वाली गलतफहमियों और निरीक्षकों के दावों से बच सकेंगे।

अभ्यास से पता चलता है कि खरीदार हमेशा विक्रेताओं को अतिरिक्त वैट हस्तांतरित नहीं करते हैं, यदि अनुबंध की शर्तों के अनुसार, कीमत में वैट की राशि शामिल नहीं है। लेकिन वैट का भुगतान करने में खरीदार की विफलता विक्रेता के बजट में कर का भुगतान करने के दायित्व को प्रभावित नहीं करती है। इसका मतलब यह है कि विक्रेता को अपने फंड से कर का भुगतान करना होगा।

खरीदार से वैट का दावा करने का विक्रेता का अधिकार

पैराग्राफ के अनुसार. 1, 2 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, खरीदार आपूर्तिकर्ता को वैट हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है, भले ही कर अनुबंध में प्रदान नहीं किया गया हो या आपूर्तिकर्ता ने चालान जारी नहीं किया हो। चूंकि कर माल (कार्य, सेवाओं) की कीमत के अतिरिक्त लगाया जाता है, खरीदार को गणना किए गए कर को ध्यान में रखते हुए इसका भुगतान करना होगा। इसलिए, विक्रेता को अनुबंध मूल्य से ऊपर अर्जित वैट की राशि के लिए खरीदार को अतिरिक्त चालान जारी करने का अधिकार है, और यदि खरीदार इस राशि का भुगतान करने से इनकार करता है, तो इसे अदालत में वसूल करने का अधिकार है।

यह कई न्यायिक कृत्यों से प्रमाणित है: रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के खंड 15, दिनांक 24 जनवरी, 2000 संख्या 51, वोल्गा-व्याटका जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 14 नवंबर, 2016 नंबर F01-4724/2016 मामले में नंबर A79-6711/2015, FAS मॉस्को जिला दिनांक 23 जुलाई 2012 नंबर A40-68414/11-60-424, FAS वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 11 मार्च 2012 नंबर। ए43-7468/2011, एफएएस सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 12 दिसंबर 2011 संख्या एफ03-6075/2011।

हालाँकि, खरीदार से वैट का दावा करते समय, किसी को तीन साल की सीमा अवधि (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 29 सितंबर, 2010 संख्या 7090/10, एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला) को ध्यान में रखना चाहिए। दिनांक 10 अगस्त 2011 क्रमांक ए05-5565/2010)।

खरीदार को वैट की गलत प्रस्तुति

ऐसे मामले होते हैं जब विक्रेता छूट लागू करने का दावा करके वास्तविक खरीदार को गुमराह करता है, जिसका उपयोग गैरकानूनी है, और बाद में खरीदार को भुगतान के लिए वैट का दावा करता है। इस स्थिति में, विक्रेता को कर का भुगतान करने के लिए स्वयं जिम्मेदार होना चाहिए। एक सरकारी अनुबंध के तहत काम के प्रदर्शन के संबंध में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 14 जून, 2011 संख्या 16970/10 के संकल्प में न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे।

इसी तरह के निष्कर्ष मामले संख्या A76-26562/2013 में यूराल जिले के मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 24 सितंबर, 2014 संख्या F09-5967/14 के संकल्प में निहित हैं, जिसमें निष्कर्ष निकाला गया कि एक पट्टादाता जिसने उपयोग करने का अधिकार खो दिया है सरलीकृत कराधान प्रणाली को अनुबंध के अतिरिक्त समझौते के समापन के बिना वैट की राशि के लिए किराए की राशि बढ़ाने का अधिकार नहीं है। नागरिक कानूनी संबंधों में एक वास्तविक भागीदार पर वैट का भुगतान करने का दायित्व थोपना जो भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया है, गैरकानूनी है।