एक व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी ग्राहक के अनुरोध पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके वैट चालान कैसे जारी कर सकता है: क्या यह संभव है और इसके परिणाम क्या हैं। क्या "अपरोशचेनेट्स" वैट के साथ चालान जारी कर सकता है, और प्रतिपक्ष इस वैट में कटौती कर सकता है? यूएसएन चालान जारी कर रहा है

तथ्य यह है कि विक्रेता ने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए अनुबंध में वैट सहित माल की लागत का संकेत दिया, और खरीदार ने माल के लिए भुगतान करते समय भुगतान आदेश में कर की राशि का संकेत दिया, इसका मतलब यह नहीं है कि "सरलीकृत" व्यक्ति को वैट का भुगतान करना होगा. यह दायित्व केवल तभी उत्पन्न होता है जब चालान जारी किया गया हो। रूस के वित्त मंत्रालय ने 22 जून, 2018 नंबर 03-07-11/42820 के एक पत्र में इसे याद किया।

क्या एक सरलीकरणकर्ता को वैट का भुगतान करना चाहिए यदि...

...वैट चालान जारी किया और फिर दस्तावेज़ रद्द कर दिया

सरलीकरणकर्ता को वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है। यदि कंपनी खरीदार को अनुरोध करते हुए एक पत्र भेजती है तो वह गलत चालान को रद्द कर सकती है। इस मामले में, कंपनी वैट भुगतानकर्ता नहीं है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 5 की आवश्यकताएं पूरी नहीं हुई हैं (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 29 दिसंबर, 2009 संख्या)। F09-10483/09-S2). यदि लेखाकार ने पहले ही बिक्री पुस्तिका में गलत चालान दर्ज कर दिया है, तो प्रविष्टि रद्द करें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2015 संख्या बीएस-18-6/499@)।

... खरीदार को वैट के बिना चालान दिया

वैट का भुगतान करने या रिटर्न जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। हालाँकि सरलीकरणकर्ता ने एक चालान जारी किया, लेकिन उसने इस दस्तावेज़ में कर राशि को उजागर नहीं किया। इसका मतलब है कि कंपनी वैट करदाता () नहीं बनती है।

...वैट सहित स्थिति 1 के साथ एक यूपीडी जारी किया गया

आपको बजट में वैट का भुगतान करना होगा। स्थिति 1 वाला एक सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ एक साथ दो दस्तावेज़ों को प्रतिस्थापित करता है - एक डिलीवरी नोट और एक चालान। इसका मतलब यह है कि सरलीकरणकर्ता ने वास्तव में कर सहित एक चालान जारी किया है। इसलिए, रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले वैट का भुगतान करें। उसी अवधि के भीतर, इंटरनेट के माध्यम से कर कार्यालय को अपनी घोषणा जमा करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)। घोषणा में, शीर्षक पृष्ठ, अनुभाग 1 और 12 भरें। कर की पूरी राशि को यूटीडी से घोषणा में स्थानांतरित करें।

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर सरलीकृत लोगों को वैट काटने का अधिकार क्यों नहीं दिया जाता है?

एक सरलीकृत (लगाया गया) विक्रेता जो वैट चालान जारी करता है, वह इसका भुगतान बजट में करता है। लेकिन वह इनपुट टैक्स कटौती का दावा नहीं कर सकता. क्योंकि कानून के अनुसार, एक सरलीकृत विक्रेता तदनुसार वैट भुगतानकर्ता नहीं है, उसके पास इनपुट या आउटपुट पर कोई वैट नहीं है; उसे चालान जारी करने, विशेष रिकॉर्ड बनाए रखने और इस कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यही मूल विचारधारा है - न्यूनतम कर, कम दरें, अत्यंत सरलता। रूस में, छोटे व्यवसाय मुख्य रूप से छोटे व्यापार और आबादी को सेवाएं प्रदान करने पर केंद्रित हैं, और वे इस तरह के सरल शासन से काफी खुश हैं।

यदि विक्रेता चालान जारी करता है और खरीदार से वैट प्राप्त करता है, तो कर राशि को उसकी आय नहीं माना जा सकता है। और खरीदार को कटौती का अधिकार प्राप्त करने के लिए, संपूर्ण कर राशि बजट में जानी चाहिए। इसलिए वैट को बजट में स्थानांतरित करना विक्रेता का दायित्व है।

वैट के आवंटन के साथ एक चालान जारी करने के मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला करदाता प्रतिपक्ष से भुगतान प्राप्त होने पर कर को बजट में स्थानांतरित कर देता है।

नोट: पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 9 नवंबर 2012 संख्या ए27-8123/2012

संगठन सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है और तदनुसार, वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।तथापि उसने चालान जारी किएनिर्दिष्ट कर की राशि के आवंटन के साथ, वैट को बजट में स्थानांतरित करनाजैसे ही प्रतिपक्ष से भुगतान प्राप्त होता है। डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, निरीक्षणालय ने कंपनी से अतिरिक्त वैट वसूलने का निर्णय लिया। कर प्राधिकरण ने अपने निर्णय को इस तथ्य से प्रेरित किया कि निर्दिष्ट कर का भुगतान करने का दायित्व संगठन के लिए चालान जारी करने के क्षण से उत्पन्न होता है और खरीदार द्वारा माल के भुगतान के तथ्य से संबंधित नहीं है। करदाता ने इस निर्णय को अमान्य घोषित करने के लिए अदालत में आवेदन किया।

पहले और दूसरे उदाहरण की अदालतों ने निम्नलिखित के आधार पर संगठन की मांगों को पूरा किया। खंड 2 के अनुसार, एक सामान्य नियम के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं। हालाँकि, ऐसे व्यक्तियों को आवंटित कर राशि (खंड 5) के साथ खरीदारों को चालान जारी करने की स्थिति में वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा। कर का भुगतान प्रत्येक तिमाही के अंत में समाप्त कर अवधि (खंड 4) के लिए माल की संबंधित बिक्री के आधार पर किया जाता है। अदालतों ने पाया कि करदाता ने आवंटित वैट के साथ चालान जारी किए, लेकिन खरीदार द्वारा उनका केवल आंशिक भुगतान किया गया। इस मामले में, संगठन बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है केवल वे कर राशियाँ जो वास्तव में खरीदार से प्राप्त होती हैं, यानी, विशेष रूप से भुगतान की गई बिक्री राशि पर वैट। अदालतों के अनुसार, यह बिल्कुल वही स्थिति है जो पैराग्राफ 5 में दी गई है।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली को सही तरीके से लागू करने वाला संगठन वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया क्योंकि आवंटित वैट वाले चालान के अनुसार सामान के लिए भुगतान की राशि खरीदार से प्राप्त की गई थी.

इसी तरह का निष्कर्ष पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 6 नवंबर, 2012 संख्या ए27-3594/2012 और यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 14 दिसंबर, 2011 संख्या ए34-1747 के संकल्पों में निहित है। /2011. हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस दृष्टिकोण का उपयोग करने से कर अधिकारियों के साथ विवाद हो सकता है। उसी समय, यह संभव है कि अदालत व्यक्तियों के लिए कर आधार (शिपमेंट की तारीख या पूर्व भुगतान की तारीख) निर्धारित करने के क्षण के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों को लागू करने की वैधता के बारे में विपरीत निष्कर्ष निकालेगी। जिन्हें वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी गई है। इसकी अप्रत्यक्ष रूप से उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा दिनांक 03/09/2010 के संकल्प संख्या ए63-13200/2006-सी4 में पुष्टि की गई है।

ध्यान दें: रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 27 अप्रैल, 2010 संख्या वीएएस-4888/10 के निर्णय से, इस मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

टिप्पणी: । कराधान प्रणाली के बावजूद, प्रदान किए गए मामलों में, इसे वैट के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। जिन संगठनों को वैट के भुगतान से छूट प्राप्त है, उन्हें कर एजेंटों के कर्तव्यों का भी पालन करना होगा।

आरोप पर कंपनी यूटीआईआई है। खरीदार को गलत तरीके से जारी किया गया
आवंटित वैट राशि के साथ चालान। क्या इस कर के लिए निरीक्षणालय को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है?

हाँ, आपको एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना होगा। यद्यपि ऑपरेशन एक बार का, आकस्मिक है, यह "फिसल सकता है"। अगर रकम बड़ी है तो इसे जोखिम में न डालना ही बेहतर है। यदि वैट चालान 2012 की चौथी तिमाही में जारी किया गया था, तो घोषणा 21 जनवरी 2013 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

एक कंपनी जो विशेष व्यवस्था लागू करती है और खरीदार को वैट चालान जारी करती है, उसे बजट में कर की यह राशि चुकानी होगी। और यदि ऐसा है, तो यह संगठन निरीक्षणालय को वैट की रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य है (उपखंड 5, खंड 5, खंड 5)।

तथ्य यह है कि विचाराधीन स्थिति में विशेष शासन अधिकारी को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, इसे भरने की प्रक्रिया में सीधे कहा गया है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 नंबर 104एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। वैसे, घोषणा में आपको केवल शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग 1 भरना होगा।

यूटीआईआई के साथ कौन से लेनदेन वैट के अधीन हैं?

उन लेनदेन पर वैट लगाया जाना चाहिए जो यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं और वैट के अधीन मान्यता प्राप्त हैं। विशेष रूप से, वैट का भुगतान करने की बाध्यता तब उत्पन्न होती है जब कोई संगठन यूटीआईआई भुगतानकर्ता हो:

• कर्मचारियों को श्रम के भुगतान के रूप में माल हस्तांतरित करता है;
• कर्मचारियों को अचल संपत्तियां बेचता है (सामग्री और अन्य संपत्ति जो पुनर्विक्रय के लिए अभिप्रेत नहीं है)।

सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय जिसके लिए यूटीआईआई लागू होता है, चालान न बनाएं। यदि, फिर भी, एक चालान जारी किया गया था और खरीदार को हस्तांतरित किया गया था, तो चालान में आवंटित वैट की राशि को बजट () में स्थानांतरित करें। आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट में कटौती न करें ()।

वैट रिटर्न दाखिल करने में विफलता के लिए जुर्माना

यदि आप अचानक समय सीमा के बाद रिपोर्ट जमा करते हैं, तो कर अधिकारी संभवतः आपकी कंपनी पर जुर्माना लगाएंगे।

तदनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को चालान () जारी नहीं करना चाहिए। साथ ही, यह प्रावधान किया गया है कि ऐसे व्यक्तियों द्वारा वैट की राशि के आवंटन के साथ खरीदार को चालान जारी करने के मामले में जो करदाता नहीं हैं या जो करदाता हैं, उन्हें वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट दी गई है। , कर की राशि बजट के भुगतान के अधीन है और कर की राशि के रूप में निर्धारित की जाती है, जो माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को हस्तांतरित संबंधित चालान में दर्शाया गया है।

करदाताओं को वस्तु का निर्धारण करते समय, खंड 1 के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को एक संबंधित घोषणा प्रस्तुत करनी होगी कराधान, के अनुसार निर्धारित बिक्री से आय और उसके अनुसार निर्धारित गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखें।

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, प्रदान की गई आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249, बिक्री से आय नकद और (या) वस्तु के रूप में व्यक्त सभी प्राप्तियों से निर्धारित होती है। कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड के 248 में यह स्थापित किया गया है कि आय का निर्धारण करते समय, माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को प्रस्तुत करों की मात्रा को उनसे बाहर रखा जाता है।

इस प्रकार, आय और व्यय लेखा पुस्तक भरते समय, "सरलीकृत" व्यक्ति को कॉलम 5 में एक अलग पंक्ति के रूप में वैट राशि का संकेत देना होगा। इस दस्तावेज़ में दर्ज सभी लेनदेन की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज़ों द्वारा की जानी चाहिए। ऐसे दस्तावेज़ों में भुगतान दस्तावेज़, नकद रसीदें या वैट राशि के लिए एक अलग लाइन के साथ सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म शामिल हैं। चालान की अनुपस्थिति (उन्हें तैयार न करने के लिए पार्टियों की लिखित सहमति के अधीन) खर्चों में वैट को बट्टे खाते में डालने में कोई बाधा नहीं है।

जब कोई "सरलीकृत" व्यक्ति चालान जारी करता है और वैट का भुगतान करता है

टिप्पणी:

1. मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया को वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 संख्या 104एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था, जिसे इसके बाद प्रक्रिया संख्या 104एन के रूप में जाना जाता है)
2. चालान और बिक्री पुस्तक के लॉग को बनाए रखने के नियमों को रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है, जिसे इसके बाद डिक्री 1137 के रूप में जाना जाता है।

टिप्पणी: चालान जारी किये जाते हैंमाल के शिपमेंट (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) या आगामी बिक्री (खंड 3) के कारण अग्रिम प्राप्ति के दिन से गिनती करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं।

जब कोई सरलीकरणकर्ता वैट का भुगतान करता है, लेकिन चालान जारी नहीं करता है

यदि करदाता सरलीकृत कर प्रणाली पर है रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करता है(आयात), इस मामले में, खंड 1, पैरा के अनुसार। 2 खंड 1, खंड 2 और 3, उप। 8, 11 और 22 खंड 1 यह आवश्यक है:

1. आयातित माल के सीमा शुल्क मूल्य (सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क सहित) पर वैट का भुगतान सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क कानून और सीमा शुल्क मामलों पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर करें। इस मामले में, विशेष रूप से, ध्यान रखें कि वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया उस सीमा शुल्क व्यवस्था पर निर्भर करती है जिसके तहत सामान रखा जाता है। इस प्रकार, घरेलू उपभोग के लिए सामान आयात करते समय कर का पूरा भुगतान किया जाता है। अन्य मामलों में, वैट से पूर्ण या आंशिक छूट लागू होती है।
2. सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत खाते में लिए गए खर्चों में इसके भुगतान के बाद कर की राशि शामिल करें (यदि आप वस्तु आय माइनस व्यय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं)

ध्यान दें: इस मामले में वैट घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है। हालाँकि, यदि माल बेलारूस गणराज्य या कजाकिस्तान गणराज्य के क्षेत्र से आयात किया जाता है, तो आपको उस महीने के 20वें दिन से पहले अप्रत्यक्ष करों पर एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें माल पंजीकृत किया गया था। इस घोषणा के प्रपत्र को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 जुलाई, 2010 संख्या 69n (प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के खंड 8, संघीय कानून दिनांक 19 मई, 2010 संख्या 98-FZ द्वारा अनुसमर्थित) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

खर्चों का "सरलीकृत" लेखाकार लेखांकन पुस्तक में "इनपुट" वैट को कैसे प्रतिबिंबित कर सकता है?

1. एक अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति का अधिग्रहण किया गया है, जिसकी लागत में वैट शामिल है, और पैराग्राफ के अनुसार। 9 खंड 3, खंड 8 पीबीयू 6/01 "", खंड 8 पीबीयू 14/2007 "अमूर्त संपत्ति के लिए लेखांकन" वैट वस्तु की प्रारंभिक लागत में शामिल है। इसलिए, वैट राशि को आय और व्यय लेखा पुस्तक (KUDiR) में एक अलग पंक्ति में न दर्शाएं।

2. सामान, सामग्री, कार्य या सेवाएँ खरीदी गईं, जिनकी कीमत में वैट शामिल है। उप के अनुसार. 8 खंड 1, आय और व्यय पुस्तिका में निर्दिष्ट खरीद पर "इनपुट" वैट को खरीद मूल्य से अलग दिखाएं

जब कोई "सरलीकृत" व्यक्ति चालान जारी करता है लेकिन वैट का भुगतान नहीं करता है

1. "सरलीकृत" में एक मध्यस्थ के रूप में कार्यान्वित करता हैअपनी ओर से, वैट भुगतानकर्ता रूसी व्यक्तियों के सामान (कार्य, सेवाएँ)। और, खंड 1, पैराग्राफ के अनुसार। 6 खंड 7 और पैरा. डिक्री संख्या 1137 के 4 खंड 11, इन चरणों का पालन करें:

1. सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय खरीदार को एक चालान जारी करें, उसमें वैट राशि को उजागर करें।
2. चालान लॉग के भाग 1 में आपके द्वारा जारी किए गए चालान को रिकॉर्ड करें।
3. खरीदार को बिक्री पर जारी किए गए चालान के विवरण के साथ प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) प्रदान करें।
4. आपके द्वारा प्रदान किए गए डेटा के आधार पर प्रिंसिपल से उनके द्वारा तैयार किया गया चालान प्राप्त करें।
5. प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) से प्राप्त दस्तावेज़ को इनवॉइस जर्नल के भाग 2 में पंजीकृत करें

2. "सरलीकृत" में एक मध्यस्थ के रूप में प्राप्त करता हैवैट भुगतानकर्ता के लिए आपकी ओर से सामान (कार्य, सेवाएँ)। कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 990 और 1005, पैरा। 7 खंड 7 और पैरा. डिक्री संख्या 1137 के 5 खंड 11, निम्नलिखित कार्य करें:

1. विक्रेता से प्राप्त चालान को इनवॉइस जर्नल के भाग 2 में रिकॉर्ड करें।
2. विक्रेता से प्राप्त चालान को अपने प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) को पुनः जारी करें।
3. पुन: जारी किए गए चालान को इनवॉइस जर्नल के भाग 1 में रिकॉर्ड करें।

ध्यान दें: चालान माल के शिपमेंट (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) या आगामी बिक्री (खंड 3) के कारण अग्रिम प्राप्ति के दिन से गिनती करते हुए, पांच कैलेंडर दिनों के बाद जारी नहीं किए जाते हैं।

क्या सरलीकरणकर्ताओं को 1 जनवरी 2015 से वैट रिटर्न जमा करना होगा?

2015 से वैट रिटर्न जमा करने के लिए सख्त नियम पेश किए गए हैं। 1 जनवरी 2015 से, लगभग सभी मामलों में, कर एजेंटों को वैट रिटर्न विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा करना होगा - कर्मचारियों की संख्या की परवाह किए बिना।

सरलीकृत कर प्रणाली पर सरलीकृत कर एजेंट - कर एजेंट जो 1 जनवरी, 2015 से मध्यस्थ समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हित में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते समय चालान जारी करते हैं और प्राप्त करते हैं, उन्हें निरीक्षणालय में वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक है। केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 5)।

यदि सरलीकृत व्यक्ति आवंटित वैट के साथ चालान जारी नहीं करता है, तो उसे वैट रिटर्न जमा करने का कोई दायित्व नहीं है - न तो कागज में और न ही इलेक्ट्रॉनिक रूप में. और यदि किसी सरलीकरणकर्ता ने स्वेच्छा से वैट चालान जारी किया है, तो उसे वैट रिटर्न जमा करना होगा। और 2015 से केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में!

सामान्य कर व्यवस्था के तहत एक ग्राहक के साथ काम करने वाली एक सरलीकृत कंपनी ने वैट के साथ एक चालान जारी किया। इससे सरलीकरणकर्ता को कैसे खतरा है? क्या आपको ग्राहक को इनवॉइस में वैट आवंटित करके खुश करने की ज़रूरत है ताकि उसे खोना न पड़े? या कोई अन्य स्थिति: यदि आप एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके काम करते हैं तो इनपुट वैट कहाँ शामिल करें? हम इस लेख में सरलीकरण और वैट के बारे में इन सभी बारीकियों पर विचार करेंगे।

यदि कोई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई का उपयोग करता है, तो इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उनके ग्राहक कौन हैं: सामान्य व्यवस्था वाली कंपनी या विशेष। इससे टैक्स या अकाउंटिंग पर किसी भी तरह का असर नहीं पड़ेगा. और यदि कोई कंपनी सामान्य मोड में सरलीकरणकर्ता के साथ काम करती है, तो इनपुट वैट के साथ कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं, क्योंकि सरलीकरणकर्ता वैट का भुगतान नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।

वे। यदि आप बिक्री चालान में वैट का संकेत नहीं देते हैं, तो आपका ग्राहक इसे काटने में सक्षम नहीं होगा, और तदनुसार, उनके वैट कर आधार को कम कर देगा। एक ग्राहक को कैसे न खोएं और साथ ही उस पर वैट भी न लगाया जाए? आइए विशिष्ट स्थितियों पर नजर डालें।

मामला एक। सरलीकरणकर्ता ने सामान्य कर व्यवस्था के तहत कंपनी से उत्पाद खरीदे।

यदि आप सामान्य कर व्यवस्था के तहत किसी कंपनी से कुछ खरीदते हैं, तो विक्रेता को इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप वैट के साथ काम करते हैं या नहीं। विक्रेता आपको वैट के साथ सामान के लिए एक चालान जारी करेगा और बिक्री पर वैट वसूल करेगा।
आपको प्राप्त माल की कीमत वैट के साथ प्राप्त होती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति के बारे में और पढ़ें।

यदि आप सामान वापस करने का निर्णय लेते हैं तो एक सरलीकरणकर्ता को वैट के साथ क्या करना चाहिए?

यदि किसी कारण से आप उत्पाद प्राप्त करने के बाद उसे वापस करने का निर्णय लेते हैं, तो इस स्थिति को रिवर्स सेल (खरीद के समय आपको हस्तांतरित उत्पाद का स्वामित्व) माना जाता है। सामान वापस करते समय, स्वामित्व फिर से विक्रेता के पास चला जाता है।

इससे पता चलता है कि आप खरीदे गए उत्पाद को वैट के बिना बेच रहे हैं, इसलिए, आपका खरीदार (पूर्व विक्रेता) भी इसे वैट के बिना स्वीकार करता है, और वैट नहीं काट पाएगा। यदि आपके पास वैट होता, तो आपका प्रतिपक्ष शून्य वैट पर पहुंच गया होता। लेकिन चूंकि आप सरलीकृत आधार पर काम करते हैं, आप सामान वापस करते समय चालान जारी नहीं कर पाएंगे।

इस मामले में क्या किया जा सकता है? आप समायोजन चालान जारी करने के लिए विक्रेता से सहमत हो सकते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-07-09/89 दिनांक 24 जुलाई 2012)। यह इनपुट वैट की मात्रा और उस अंतर को इंगित करता है जिसके द्वारा आपने बेची गई वस्तुओं की लागत कम की है। इस मामले में, मूल चालान में कोई बदलाव करने की आवश्यकता नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-07-09/96 दिनांक 31 जुलाई 2012)।

माल की वापसी और समायोजन चालान जारी करने के अधिकार की पुष्टि के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जा सकता है? ऐसे दस्तावेजों में खरीदार का दावा, स्व-विकसित फॉर्म में या फॉर्म नंबर टीओआरजी-2 में माल में दोषों का विवरण शामिल है। आपसे ये दस्तावेज़ प्राप्त करने के बाद, आपका प्रतिपक्ष 5 कैलेंडर दिनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 168) के भीतर एक समायोजन चालान जारी करता है। समायोजन चालान भरने के नियम टैक्स कोड के अनुच्छेद 169 के खंड 5.2 में पाए जा सकते हैं।

समायोजन चालान भरने के नियम माल वापस करने के कारण पर निर्भर नहीं करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-07-09/100 दिनांक 31 जुलाई 2012)। वे हमेशा एक जैसे होते हैं.

समायोजन चालान पंजीकृत है, जिसके बाद आपका भागीदार बजट में देय वैट की राशि को कम करने में सक्षम होगा।

स्थिति 1. करदाता ने वैट के साथ एक सरलीकृत चालान जारी किया। क्या सामान्य कर व्यवस्था के तहत कोई खरीदार इनपुट वैट में कटौती कर सकता है?

चूंकि सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता वैट के भुगतानकर्ता नहीं हैं, भले ही वे अपने खरीदार को वैट के साथ चालान जारी करते हों, यह अवैध नहीं है, बशर्ते कि वे बिक्री पर वैट का भुगतान करते हैं और तिमाही के अंत में वैट रिटर्न जमा करते हैं (खंड 5) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुसार)। इसके अलावा, भुगतान किए गए वैट की राशि सरलीकरणकर्ता के खर्चों में शामिल नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 का खंड 1)। लेकिन कभी-कभी सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता ग्राहक न खोने के लिए यह कदम उठाते हैं।

जैसा कि वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र संख्या 03-07-11/126 दिनांक 16 मई 2011 में कहा है, सामान्य कर व्यवस्था के तहत संगठनों को ऐसे लेनदेन पर इनपुट वैट को ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है, क्योंकि चालान जारी किया गया था। वैट चोर द्वारा, और इसलिए, चालान तैयार करने के नियमों का उल्लंघन किया गया।

इस मामले में अदालत करदाता के पक्ष का समर्थन करती है। क्योंकि यदि किसी वैट डिफॉल्टर ने वैट की गणना की है और इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया है, तो वैट भुगतानकर्ता को अभी भी इसे काटने का अधिकार है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 173 के खंड 5 के आधार पर, सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता, वैट के आवंटन के साथ चालान जारी करते समय, इसे बजट में भुगतान करना होगा, तदनुसार, खरीदार को इस राशि में कटौती करने का अधिकार है (एफएएस) संकल्प संख्या F09-2100/11-C2 दिनांक 05/23/2011 में यूराल जिले का)।

इसलिए, स्वयं निर्णय लें कि आपके लिए सबसे अधिक लाभदायक क्या है: वैट के साथ या उसके बिना चालान जारी करें।

केस 2. एक सरलीकरणकर्ता सामान्य कर व्यवस्था के तहत किसी कंपनी को सामान बेचता है।

इस मामले के कारण ही आपके ग्राहक का कर भुगतान सामान्य कराधान व्यवस्था पर निर्भर करता है। वे। आप तदनुसार बिक्री पर वैट नहीं लेते हैं, इसे आपके ग्राहक से नहीं काटा जा सकता है।
क्या करें? और केवल एक ही समाधान है: वैट की लागत से उत्पाद की कीमत कम करें, क्योंकि वैट उत्पाद की कीमत में शामिल नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)। इस तरह आप उत्पाद को सस्ता बेचते हैं। आपका खरीदार आयकर उद्देश्यों के लिए आपके उत्पाद की पूरी लागत को ध्यान में रख सकता है। आपकी आय किसी भी तरह से खरीदार की इनपुट वैट राशि को प्रभावित नहीं करेगी। इस प्रकार, कंपनी को सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत आर्थिक नुकसान नहीं होगा। लेकिन अक्सर कंपनियां वैट कम करना चाहती हैं, क्योंकि सामान्य व्यवस्था के तहत संगठन द्वारा भुगतान किए गए करों के पूरे द्रव्यमान में इसका काफी बड़ा हिस्सा होता है। और हो सकता है कि आपका प्रबंधन ऐसी छूटों से सहमत न हो.

वैट को ध्यान में रखे बिना एक सरलीकृत कंपनी से उत्पाद खरीदने के आर्थिक लाभों की गणना का एक उदाहरण।

एलएलसी "घटक" सामान्य कर व्यवस्था के तहत संचालित होता है। इसकी गतिविधि थोक व्यापार है। एलएलसी "कंपोनेंट" ने 35,400 रूबल की कीमत पर सामान बेचा। (5,400 रूबल की वैट राशि सहित)।

यदि यह उत्पाद खरीदा जाता है तो हम वैट और आयकर की गणना करते हैं:

1) खरीदार से - 29,500 रूबल के लिए वैट भुगतानकर्ता। (वैट 4500 रूबल सहित);
2) खरीदार से - 25,000 रूबल के लिए "सरलीकृत"। (वैट के बिना)।

सुविधा के लिए, हम केवल सामान की खरीद के लिए लागत पर विचार करेंगे।

विकल्प 1. एलएलसी "कंपोनेंट" माल शिपिंग करते समय 5,400 रूबल की राशि में वैट वसूलता है। यदि कंपोनेंट एलएलसी वैट भुगतानकर्ता से सामान खरीदता है, तो उसे 4,500 रूबल की राशि में वैट काटने का अधिकार है। इस प्रकार, देय वैट 900 रूबल होगा। (5400 रूबल - 4500 रूबल)।

अब इनकम टैक्स पर नजर डालते हैं. कंपोनेंट एलएलसी से लाभ को कर योग्य आधार में शामिल करने के लिए आय 30,000 रूबल है। (रगड़ 35,400 - रगड़ 5,400)। यह राशि वैट को छोड़कर बेची गई वस्तुओं की मात्रा से मेल खाती है। व्यय - 25,000 रूबल की राशि में वैट को छोड़कर माल की खरीद मूल्य। (रगड़ 29,500 - रगड़ 4,500)। तदनुसार, कंपोनेंट एलएलसी द्वारा भुगतान किया गया आयकर 1,000 रूबल होगा। [(RUB 30,000 - RUB 25,000) × 20%]।

बजट में देय कुल कर (हम वैट और आयकर लेते हैं) 1900 रूबल हैं। (900 रूबल + 1000 रूबल)।

विकल्प 2. कॉम्पोनेंट एलएलसी एक सरलीकृत कंपनी से सामान खरीदता है। उसे वैट कटौती नहीं मिलेगी. तब वसूल की जाने वाली वैट की राशि 5,400 रूबल है।

अब इनकम टैक्स पर नजर डालते हैं. आय समान होगी - 30,000 रूबल। और खर्च खरीदे गए सामान की कीमत के बराबर है - 25,000 तो आयकर 1000 रूबल के बराबर होगा। और वह भी नहीं बदलेगा.

बजट में देय कुल कर (हम वैट और आयकर लेते हैं) 6,400 रूबल हैं। (5400+1000).

आइए बजट में योगदान का तुलनात्मक विश्लेषण करें।

6400-1900 = 4500 रूबल। वे। सरलीकृत खरीदार चुनते समय, सामान खरीदना लाभहीन हो गया। लेकिन यह केवल कर के दृष्टिकोण से है। और भुगतान के दृष्टिकोण से, कॉम्पोनेंट एलएलसी ने माल के लिए सरलीकरणकर्ता को 4,500 रूबल हस्तांतरित किए। कम (29,500 - 25,000)।

इस प्रकार, पहले विकल्प और दूसरे में भुगतान की राशि में कोई अंतर नहीं है। तो आप स्वयं तय करें कि आपके लिए क्या अधिक लाभदायक है: वैट के साथ चालान जारी करें या नहीं।

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सवाल

यदि कोई संगठन सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है और वैट भुगतानकर्ता नहीं है, लेकिन पिछली अवधि में वैट के साथ चालान जारी किए गए थे, लेकिन इस अवधि में जारी नहीं किए गए थे, तो क्या शून्य घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है?

उत्तर

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला एक संगठन माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए चालान तभी जारी कर सकता है जब यह (अनुच्छेद 174.1 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2, मंत्रालय का पत्र) हो। वित्त दिनांक 25 जून 2014 एन 03-07 -आरजेड/30534):

- मध्यस्थ (एजेंट या कमीशन एजेंट);

- एक साधारण साझेदारी में भागीदार;

- ट्रस्टी.

अन्य मामलों में, सरलीकरणकर्ता को खरीदारों को वैट चालान जारी करने का अधिकार नहीं है। यदि आपने फिर भी ऐसा किया है, तो उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले, जिसमें चालान जारी किया गया था, आपको निम्नलिखित कार्य करना होगा (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2016 एन ईडी-4-15/ 17338).

1. चालान में दर्शाई गई वैट की पूरी राशि का भुगतान बजट में करें। आपको खरीदार से भुगतान प्राप्त हुआ या नहीं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 5, अनुच्छेद 173, खंड 4, अनुच्छेद 174)। आप आपूर्तिकर्ताओं द्वारा आपसे वसूले गए वैट द्वारा देय वैट की राशि को कम नहीं कर सकते।

2. संघीय कर सेवा को इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न जमा करें।

यदि कोई चालान जारी नहीं किया गया है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन पर वैट रिटर्न दाखिल करने का दायित्व नहीं है।

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सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली फर्में और उद्यमी आमतौर पर वैट का भुगतान नहीं करते हैं - यह लाभ कई व्यापारिक नेताओं को आकर्षित करता है। लेकिन ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब वैट का भुगतान करने से बचा नहीं जा सकता। सरलीकृत व्यक्ति वैट के लिए कर एजेंट का दर्जा प्राप्त करते हैं यदि:

• किसी विदेशी से सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1 और खंड 2);
• किराए पर/खरीदी गई राज्य या नगरपालिका संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3);
• एक साधारण साझेदारी समझौते, संयुक्त गतिविधि या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1) के तहत संचालन किया गया;
• मध्यस्थ बन गया;
• खरीदार को एक चालान जारी किया और वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 5, अनुच्छेद 173) का संकेत दिया।

माल के आयात पर वैट

यदि आपने किसी विदेशी कंपनी से कुछ खरीदा है, तो सीमा शुल्क सीमा पार करते समय आपको वैट की गणना और भुगतान करना होगा। सेवाओं के साथ स्थिति समान है - यदि वे हमारे देश के क्षेत्र में एक विदेशी कंपनी द्वारा एक रूसी कंपनी को प्रदान की जाती हैं और "विदेशी" के पास रूस में प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं, तो सरलीकृत खरीदार को बजट में वैट का भुगतान करना होगा (अनुच्छेद 148) रूसी संघ के टैक्स कोड का)। लेकिन आपको चिंता नहीं करनी चाहिए कि खरीदार अतिरिक्त खर्च उठाएगा, क्योंकि कर अनिवार्य रूप से विदेशी विक्रेता की कीमत पर भुगतान किया जाता है, यानी, विक्रेता को अपने माल के लिए वैट घटाकर भुगतान मिलता है।

रूसी संघ में आयातित कुछ सामानों पर वैट का भुगतान नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 150)। वैट की गणना के लिए दरें 10/110 या 20/120 हैं।

आइए एक उदाहरण के साथ गणना दिखाएं. 25 अप्रैल, 2019 को लिस्टवा एलएलसी ने एक लिथुआनियाई विक्रेता से 20 कंप्यूटर खरीदे। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित कुल लागत 177,000 रूबल थी। इस कीमत में कंप्यूटर और कर्तव्यों की लागत शामिल है।

वैट = 177,000 × 20 /120 = 29,500 रूबल।

इस प्रकार, लिस्टवा एलएलसी को बजट में 29,500 रूबल हस्तांतरित करने होंगे। उसी दिन आपको विक्रेता को 147,500 रूबल (177,000 - 29,500) का भुगतान करना होगा।

यदि आप वैट के साथ काम करते हैं और गणना, कर भुगतान और रिपोर्ट तैयार करने में समय बचाना चाहते हैं, तो क्लाउड वेब सेवा Kontur.Accounting में काम करने का प्रयास करें। यह सेवा कई कार्यों को स्वचालित करती है जो एक अकाउंटेंट अक्सर मैन्युअल रूप से करता है।

नगरपालिका संपत्ति के किराये और खरीद पर वैट

सरलीकृत कर्मचारी जो अपनी गतिविधियों के लिए नगरपालिका संपत्ति किराए पर लेते हैं वे भी कर एजेंट बन जाते हैं। अनुबंध की परिस्थितियों के आधार पर वैट की गणना के लिए दो विकल्प हैं:

1. लीज एग्रीमेंट में वैट की राशि स्पष्ट रूप से बताई गई है। इसका मतलब यह है कि घोषित कर राशि को राज्य के बजट में भेजा जाना चाहिए, और पैसा कर घटाकर मकान मालिक को हस्तांतरित किया जाना चाहिए।

2. अनुबंध में वैट की राशि के बारे में एक शब्द भी नहीं कहा गया है।

2.1. समझौते की शर्तों के अनुसार, किरायेदार स्वतंत्र रूप से वैट का भुगतान करता है। फिर वैट की गणना 20% की दर के आधार पर की जाती है। पट्टेदार को समझौते के तहत पूरी राशि का भुगतान करना होगा, और गणना किए गए वैट को कर कार्यालय खाते में स्थानांतरित करना होगा।

2.2. समझौते में कहा गया है कि वैट किराए में शामिल है। वैट सूत्र का उपयोग करके पाया जाता है: किराये की राशि × 20/120। किराया वैट घटाकर सरकारी निकाय को हस्तांतरित कर दिया जाता है, और कर का भुगतान संघीय कर सेवा को कर दिया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले कर एजेंटों को, संपत्ति किराए पर लेते समय, किराये की राशि के लिए वैट चालान जारी करना होगा, इसके बाद बिक्री पुस्तक में दस्तावेज़ का पंजीकरण करना होगा। पट्टेदार को चालान पर "विक्रेता" कॉलम में दर्शाया जाएगा।

आइए एक स्पष्ट उदाहरण का उपयोग करके कर गणना देखें।

LLC "Putevoditel" एक सरलीकृत प्रणाली (आय घटा व्यय) पर है। कंपनी ने राज्य के स्वामित्व वाले एक गोदाम स्थान को पट्टे पर दिया। कंपनी मकान मालिक को मासिक 120,000 रूबल का भुगतान करती है। अनुबंध में कहा गया है कि वैट कीमत में शामिल है। जिस दिन किराया हस्तांतरित किया जाता है, एलएलसी "पुटेवोडिटेल" को भी बजट में कर का भुगतान करना होगा।

120,000 × 20/120 = 20,000 रूबल - कंपनी के एकाउंटेंट ने वैट की गणना की।

120,000 - 20,000 = 100,000 रूबल - लेखाकार इस राशि को चालू खाते से पट्टेदार को लिख देगा।

20,000 रूबल की राशि का कर राज्य के खजाने में भेजा जाना चाहिए।

यदि कोई सरलीकरणकर्ता राज्य/नगरपालिका संपत्ति खरीदने का निर्णय लेता है, तो वह एक कर एजेंट बन जाता है और उसे वैट की गणना करनी होगी। कर को खरीद मूल्य से रोक लिया जाता है और संघीय कर सेवा में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

यदि तीन शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो सरलीकृत लोग वैट का भुगतान नहीं कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 2, अनुच्छेद 146):

• सरलीकरणकर्ता को छोटे या मध्यम आकार के व्यवसाय का प्रतिनिधि होना चाहिए;
• मोचन से पहले, संपत्ति को किराए पर लिया जाना चाहिए (केवल अचल संपत्ति के लिए लाभ);
• राज्य या नगरपालिका अचल संपत्ति खरीदी जाती है। यहां एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि संपत्ति किसी राज्य एकात्मक उद्यम या नगरपालिका एकात्मक उद्यम की नहीं होनी चाहिए जिसके पास आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन का अधिकार हो।

संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर वैट

ट्रस्ट प्रबंधन, सरल साझेदारी और संयुक्त गतिविधियों के समझौते केवल सरलीकृत लोगों के लिए संभव हैं, जिनके पास खर्चों के लिए अपनी आय को कम करने का अधिकार है, क्योंकि इसके लिए कराधान की उचित वस्तु का चयन किया गया है। सूचीबद्ध संविदात्मक संबंध वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1) के अधीन हैं।

चालान कौन जारी करता है? इसे जिम्मेदार भागीदार - विक्रेता द्वारा जारी किया जाना चाहिए। इस मामले में ख़ासियत यह होगी कि "विक्रेता" पंक्ति में आपको "डी.यू." लिखना होगा। (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1012 के खंड 3)।

एक सरलीकरणकर्ता कर में कटौती कर सकता है यदि वह दो सरल शर्तों को पूरा करता है:

• हाथ में एक चालान होगा;
• ट्रस्ट प्रबंधन समझौते और अन्य गतिविधियों के तहत लेनदेन का अलग-अलग रिकॉर्ड रखेगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत केवल ट्रस्टी का पारिश्रमिक वैट के अधीन नहीं है।

मध्यस्थ वैट

सरलीकृत मध्यस्थ चालान पुनः जारी करते हैं। हालाँकि, सरलीकृत लोग यहां वैट का भुगतान नहीं करते हैं।

जब कोई सरलकर्ता अपनी ओर से लेन-देन करता है, तो उसका नाम चालान पर दर्शाया जाता है। इस मामले में, चालान की दो प्रतियां तैयार की जाती हैं। सरलीकरणकर्ताओं की एक महत्वपूर्ण विशेषता को नोट करना असंभव नहीं है - मध्यस्थ लेनदेन के दौरान, वे इन लेनदेन को खरीद और बिक्री की पुस्तकों में दर्ज नहीं करते हैं। तदनुसार, ऐसे लेनदेन को घोषणा का उपयोग करके रिपोर्ट नहीं किया जाता है, लेकिन प्राप्त और जारी किए गए चालान का एक लॉग प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आइए एक उदाहरण देखेंकिसी मध्यस्थ की ओर से माल का व्यापार करते समय दस्तावेज़ कैसे तैयार करें।

एलएलसी "क्लेन" (ग्राहक) ने एलएलसी "क्रोट" (सरलीकृत कर प्रणाली पर मध्यस्थ) के साथ दिनांक 04/09/2019 नंबर 117 पर एक कमीशन समझौते पर हस्ताक्षर किए। "मोल" मशीनों का एक बैच बेच रहा है जो "क्लेन" से संबंधित हैं। बैच की लागत 550,000 रूबल (वैट सहित) है।

17 अप्रैल, 2019 को, क्रोट एलएलसी ने पीएसएन एलएलसी के साथ एक आपूर्ति समझौते पर हस्ताक्षर किए, और 20 अप्रैल, 2019 को मशीनें भेज दी गईं।

क्रोट एलएलसी ने तुरंत चालान को पीएसएन एलएलसी के लेखा विभाग में स्थानांतरित कर दिया, और इसकी एक प्रति क्लेन एलएलसी को भेज दी। मोल कर्मचारी ने चालान को अपने चालान लॉग के पहले भाग में दर्ज किया।

क्लेन एलएलसी ने बेचे गए माल की मात्रा के लिए क्रोट एलएलसी को 20 अप्रैल, 2019 को एक चालान जारी किया।

क्रोट एलएलसी के अकाउंटेंट ने इनवॉइस जर्नल के दूसरे भाग में क्लेन एलएलसी से प्राप्त चालान दर्ज किया।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी ग्राहक की ओर से मध्यस्थ सेवाएं प्रदान कर सकती है, फिर सरलीकृतकर्ता स्वयं चालान जारी नहीं करता है। और सामान बेचने के बाद, सरलीकरणकर्ता खरीदार को एक चालान देगा, जो ग्राहक द्वारा जारी किया जाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली में वैट के साथ चालान

अक्सर, सरलीकृतकर्ता, ग्राहकों को बनाए रखने के लिए, OSNO पर कंपनियों के अनुरोध पर, उन्हें आवंटित वैट के साथ चालान जारी करते हैं। इसमें कुछ भी अवैध नहीं है, लेकिन केवल इस शर्त पर कि सरलीकरणकर्ता संघीय कर सेवा को आवंटित वैट का भुगतान करता है और एक घोषणा प्रस्तुत करता है। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी खर्चों में कर को ध्यान में रखने के हकदार नहीं हैं।

यदि एक सरलीकरणकर्ता की गतिविधियों में वैट चालान होता है, तो कर की सूचना दी जानी चाहिए और रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन तक भुगतान किया जाना चाहिए।

यह सोचकर भ्रमित न हों कि संघीय कर सेवा को इस तथ्य के बारे में पता नहीं चलेगा कि वैट चालान जारी किया गया है। अब एक दर्पण जांच आपको कुछ ही समय में विसंगतियों की पहचान करने की अनुमति देती है। और फिर आपको वैट देना होगा, और संभवतः आप पर जुर्माना लगाया जाएगा।

सलाह।यदि आप अक्सर OSNO पर कंपनियों के साथ काम करते हैं, तो OSNO पर अपनी कंपनी खोलें, और फिर आप बिक्री पर कानूनी रूप से चालान जारी करने में सक्षम होंगे। और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी के लिए विशेष शासन एजेंटों के साथ काम करना बेहतर है जिनके लिए वैट कोई भूमिका नहीं निभाता है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, ऐसी बहुत सी स्थितियाँ नहीं हैं जब एक सरलीकरणकर्ता को वैट का सामना करना पड़ता है। रिकॉर्ड रखते समय आपको बहुत सावधान रहने की आवश्यकता है, फिर कर अधिकारियों से कोई दावा नहीं आएगा।

ऑनलाइन सेवा Kontur.Accounting आपको सभी करों की आसानी से गणना करने में मदद करेगी।

एक सामान्य नियम के रूप में, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट नहीं लेते हैं या भुगतान नहीं करते हैं, क्योंकि इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं। हालाँकि, कुछ मामलों में उन्हें अभी भी वैट का भुगतान करना होगा और वैट रिटर्न जमा करना होगा।

सरलीकृत तरीके से वैट के साथ एक चालान जारी किया गया

चूंकि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2, 3), उन्हें अपना सामान, कार्य, सेवाएं बेचते समय आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी नहीं करना चाहिए। (इसके बाद माल के रूप में संदर्भित)। लेकिन कभी-कभी खरीदार सरलीकरणकर्ताओं को ऐसे चालान जारी करने के लिए मजबूर करते हैं, क्योंकि... वे उनमें दर्शाए गए वैट में कटौती करने में सक्षम होंगे, जो निश्चित रूप से उनके लिए फायदेमंद है।

यदि कोई सरलीकरणकर्ता अपने खरीदारों (ग्राहकों) को वैट चालान जारी करता है, तो उसे यह करना होगा:

• तिमाही के अंत में इस वैट को पूर्ण रूप से बजट में स्थानांतरित करें, अर्थात् उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं जिसमें चालान जारी किया गया था (अनुच्छेद 163, पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 5, अनुच्छेद 173, पैराग्राफ 4, कला। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड);
• अपना वैट घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रूप में अपने संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले जमा करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)।

चालान जारी करने से सरलीकरणकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं बन जाता और उसे कटौती का अधिकार नहीं मिल जाता। इसलिए, इस तरह के "सरलीकृत वैट" का संचालन करते समय, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा सरलीकृत आपूर्तिकर्ता को प्रस्तुत किए गए वैट द्वारा बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की मात्रा को कम करना असंभव है (सर्वोच्च पंचाट के प्लेनम के संकल्प के खंड 5) न्यायालय दिनांक 30 मई 2014 एन 33)।

खरीदार से प्राप्त भुगतान को वैट को ध्यान में रखे बिना सरलीकृत आय में शामिल किया जाता है (अनुच्छेद 346.15 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 का खंड 1, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/21 /2015 एन 03-11-11/48495)।

वैसे, ऐसी स्थिति में जहां एक सरलीकरणकर्ता एक मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है, अपनी ओर से सामान खरीदता और बेचता है, उसे आवंटित वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 1) के साथ बिल्कुल कानूनी रूप से चालान जारी करना या फिर से जारी करना होगा। . लेकिन साथ ही उस पर वैट चुकाने की बाध्यता नहीं है।

आपको सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट का भुगतान कब करने की आवश्यकता है?

अन्य स्थितियाँ जहाँ सरलीकरणकर्ताओं को वैट का भुगतान करना होगा वे हैं:

• कर्तव्यों के प्रदर्शन के दौरान (अनुच्छेद 161, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 5);
• रूस में माल आयात करते समय;
• एक साधारण साझेदारी समझौते, एक निवेश साझेदारी समझौते, एक संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते या रूसी संघ के क्षेत्र पर रियायत समझौतों के तहत संचालन करते समय (अनुच्छेद 346.11 के खंड 2, 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1)।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर वैट

सामान्य कराधान व्यवस्था (जीएसटी) से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते समय वैट बहाल करना उन महत्वपूर्ण चीजों में से एक है जिसे व्यवस्था में बदलाव से पहले करने की आवश्यकता है। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की तिथि पर माल, कच्चे माल, सामग्री की शेष राशि पर वैट की राशि, जो पहले कटौती के लिए स्वीकार की गई थी, उस राशि में बहाल की जानी चाहिए जिसमें उन्हें कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के संबंध में, वैट को पुनर्मूल्यांकन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170) को ध्यान में रखे बिना उनके अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्य के आनुपातिक राशि में बहाल किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले की तिमाही में वैट बहाल करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170)। यानी, अगर आपने 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की योजना बनाई है, तो वैट 2018 की चौथी तिमाही में बहाल हो जाना चाहिए था।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए बहाल वैट को अन्य खर्चों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264) के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत इनपुट वैट के लिए लेखांकन

हालाँकि सरलीकृतकर्ता स्वयं वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, ओएसएन पर आपूर्तिकर्ताओं से सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय, वे उन्हें वैट के साथ भुगतान करते हैं। 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत ऐसा इनपुट वैट, पहले की तरह, खरीदे गए सामान, काम और सेवाओं की लागत के साथ-साथ व्यय के रूप में पहचाना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, पत्र) वित्त मंत्रालय दिनांक 27 अक्टूबर 2014 एन 03-11-06 /2/54127)।

लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय उन लागतों पर वैट को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है जो खर्चों में शामिल नहीं हैं।