تقارير مسبقة عن الدخل ناقص النفقات. الدخل "المبسط": وثائق التقارير. الدفعة المقدمة للمورد مقابل تقديم الخدمات

هل يحق للمفتشين التحقق من النفقات في الشركات ذات النظام الضريبي المبسط 6%؟ هل أحتاج إلى ملئ المصروفات في "دفتر الدخل والمصروفات"؟ ما هي النفقات التي تتطلبها السلطات الضريبية؟ هذه الأسئلة وثيقة الصلة بالموضوع، لأنه بموجب القانون، لا يُطلب من الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "للدخل" الحفاظ على النفقات، ولكن أثناء عمليات التدقيق، تطلب منك السلطات الضريبية تقديم مستندات تؤكد النفقات. ما هي النفقات التي يجب أن تنعكس في دفتر الدخل والمصروفات مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 6%؟

بناء على البند 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُطلب من دافعي الضرائب في نظام الضرائب المبسط "الدخل" تجميع الضريبة المبسطة ربع سنوية في نهاية كل فترة تقرير، بناءً على مبالغ الدخل المستلمة فعليًا على أساس الاستحقاق من البداية السنة ومعدل الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقًا.

ولذلك، نقوم بحساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% على أساس الدخل المستلم فعلياً فقط.

بناء على الفن. 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب الحفاظ على النظام الضريبي المبسط وفقًا لإجراءات الملء. عند ملء القسم الأول "الدخل والمصروفات" من الكتاب، بناءً على البند 2.5 من الإجراء، تقرر ملء العمود 5 "النفقات" فقط إذا كان دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط يطبق "الدخل ناقص النفقات" النظام الحاكم.

يُطلب من دافعي الضرائب الذين يتبعون نظام "دخل 6%" ملء نوعين فقط من النفقات:

- النفقات المتكبدة فعليا المنصوص عليها في شروط تلقي المدفوعات لتعزيز العمل الحر للمواطنين العاطلين عن العمل وتحفيز خلق المواطنين العاطلين عن العمل الذين فتحوا أعمالهم الخاصة وظائف إضافية لتشغيل المواطنين العاطلين عن العمل على حساب ميزانيات الدولة نظام ميزانية الاتحاد الروسي وفقاً للبرامج المعتمدة من قبل الهيئات الحكومية ذات الصلة؛

- النفقات الفعلية المتكبدة باستخدام الدعم المالي في شكل إعانات يتم الحصول عليها وفقًا للقانون الاتحادي رقم 209-¬FZ بتاريخ 24 يوليو 2007 "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي".

ويتم قيد المصاريف الأخرى في دفتر الدخل والمصروفات بناء على طلب المكلف. أولئك. هو
ويجوز أن يبين في الدفتر النفقات المرتبطة بتحقيق دخل الشركة، ولكنه غير ملزم بذلك.

النفقات الإلزامية عند الترحيل هي تكاليف دفع أقساط التأمين للتأمين الإلزامي ومبالغ الاستحقاقات المدفوعة للعجز المؤقت.
هذه المدفوعات إلزامية، لأن هذه المبالغ تقلل من مبلغ الضريبة (المدفوعات المقدمة) بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة لا تزيد عن 50٪ (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالنظر إلى أن النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط والدخل بنسبة 6% لا تؤثر بأي شكل من الأشكال على مبلغ الضريبة المحتسبة،
ثم لا يلزم وجود دليل مستندي على هذه النفقات. الاستثناءات الوحيدة هي المبالغ التي تؤكد دفع أقساط التأمين واستحقاقات العجز المؤقت.

يحق للشركات التي يبلغ دخلها 6% سحب الأموال من حساباتها في أي وقت لدفع نفقاتها. ويمكن القيام بذلك في أي وقت، بغض النظر عن وقت الدفع
ضريبة مبسطة. في الوقت نفسه، لا يلزم وجود دليل مستندي على هذه النفقات التي تم سحب الأموال من أجلها في إطار الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أما بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، فعند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لهذه الضريبة، يتم أخذ جميع دخل دافعي الضرائب المستلم عينًا ونقدًا، فضلاً عن المزايا المادية في الاعتبار (المواد 210-212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

وكلاء الضرائب على أساس البند 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند دفع الدخل لدافعي الضرائب وفقًا للمادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ملزم بحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ. لا تُعفى المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب وفقًا للفقرة 5 من الفن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يعتمد هذا الحكم على النظام الضريبي الذي تستخدمه الشركة.

ماذا تفعل عند العمل بالنقود؟ بناءً على البند 6.3 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-¬U "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية..." عند إصدار النقد لموظف لتغطية النفقات، فإن الأموال هي يتم تسجيلها على أساس إقرار كتابي من الشخص المسؤول يبين فيه مبلغ السلفة والفترة التي صدرت عنها. هذه الرسالة معتمدة من قبل المدير ومؤرخة.

يلتزم المسؤول بالإبلاغ عن المبالغ التي أنفقها خلال ثلاثة أيام عمل، أو من تاريخ العودة إلى العمل، وذلك بتقديم تقرير مسبق مشفوع بالمستندات التي تثبت المصروفات. يتم فحص التقرير المسبق من قبل محاسب ويتم اعتماده من قبل المدير خلال المواعيد النهائية التي تحددها الشركة. لا يمكن إصدار سلفة على الحساب إلا في حالة سداد الدين على السلفة السابقة.

إذا لم يقدم الموظف مستندات تؤكد النفقات خلال الإطار الزمني المحدد، فإن هذه المبالغ تعتبر دخل الموظف على أساس الفن. يجب دفع 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وضريبة الدخل الشخصي عليهم (القرار بتاريخ 05/03/2013 رقم 14376/12).

وبالتالي، عند تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، يلتزم الشخص المسؤول بإعداد تقرير مسبق وإرفاق المستندات التي تؤكد النفقات به.

لا يختلف إجراء المعاملات النقدية للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط عن الشركات التي تستخدم أنواعًا أخرى من الضرائب (البند 4 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أولئك. يتم توثيق جميع المعاملات النقدية بالإيصالات النقدية وأوامر الخصم (كشوف الحسابات والحسابات وما إلى ذلك) وإدخالها في دفتر النقدية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو رقم 19-11/003082 بتاريخ 20 يناير 2009). يتم إدخال دفتر النقدية لكل أوامر واردة وصادرة (البند 4.6 من التوجيه رقم 3210-U).

وبالتالي، يتعين على الشركات التي تتبع النظام الضريبي المبسط بهدف "دخل 6%" توثيق نفقاتها عند التعامل بالنقد على أساس التوجيه رقم 3210-U.

كتاب مجاني

الذهاب في إجازة قريبا!

للحصول على كتاب مجاني، أدخل معلوماتك في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".

تطبق المنظمة النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب على "الدخل". هل سيُطلب من الموظف الذي حصل على مبالغ نقدية على الحساب لتلبية احتياجات العمل دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا لم تحتفظ المنظمة بالمستندات التي تؤكد النفقات؟

عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل الشخصية، يتم أخذ دخل الموظف المستلم نقدًا وعينًا، وكذلك في شكل مزايا مادية، في الاعتبار. وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 5 من الفن. 346.11 من القانون، لا تُعفى المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب.

حقيقة أن تكلفة عناصر المخزون التي حصل عليها الموظف، بسبب النظام الخاص الذي تطبقه المؤسسة، لا تخضع للنفقات، لا يهم لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي. تحدد منظمة وكيل الضرائب الدخل الخاضع للضريبة للموظف، وتحسب وتحجب وتدفع ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المحددة بشكل عام، بغض النظر عن النظام المطبق.

وأشار الممولين أيضًا إلى أن المنظمات "المبسطة" تخضع لإجراءات إجراء المعاملات النقدية (لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P). وينص على أن الشخص المسؤول ملزم، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية الذي صدرت له الأموال من أجله، بتقديم تقرير مسبق مرفقاً به المستندات الداعمة. يتم التحقق من هذا التقرير والموافقة عليه والدفع النهائي له خلال الفترة الزمنية التي حددها الرئيس (خطاب وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2013 رقم 03-11-11/46739).

في الوقت نفسه تقريبًا، نظرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في موقف مماثل حيث تقوم الشركة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" بإرسال موظفيها في رحلات عمل (خطاب بتاريخ 30 أكتوبر 2013 رقم 03-11-11/ 46198). وأكد المسؤولون أن هذه الشركات مطالبة بإعداد جميع الوثائق اللازمة التي تؤكد إرسال الموظفين في رحلات العمل هذه. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون المنظمة قد قامت بتجميع تقارير النفقات بشكل صحيح مع جميع التكاليف "الأولية" التي يتكبدها المتخصصون المعارون (المقبوضات النقدية، والمقبوضات، والفواتير، وما إلى ذلك).

ما هي العواقب الضريبية لعدم وجود أدلة مستندية على المبالغ التي تم إنفاقها؟ تم التعبير عن الموقف الرسمي من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في موسكو في رسائل مؤرخة في 27 مارس 2006 رقم 28-11/23487 ومؤرخة في 12 أكتوبر 2007 رقم 28-11/097861. ويعتقد المسؤولون أنه ينبغي احتساب ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ موثقة غير مؤكدة. وهناك قرارات قضائية تدعم هذا الموقف. وهكذا، أثبتت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، في القرار رقم 14376/12 بتاريخ 05/03/2013، عدم وجود أدلة موثقة على إنفاق المبالغ الخاضعة للمساءلة للغرض المقصود منها (تم تقديم تقرير مسبق فقط) قدم). ونتيجة لذلك، اعتبر المحكمون أنه في ظل هذه الظروف، فإن الأموال المأخوذة في الاعتبار هي دخل الأفراد وتخضع لإدراجها في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي.

ومع ذلك، هناك وجهة نظر أخرى. على سبيل المثال، أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا، في القرار رقم A55-15647/2012 بتاريخ 1 أبريل 2013، إلى أن الأموال الصادرة على الحساب ليست منفعة اقتصادية للموظف ولا تتعلق بدخله. كما أكدت المحكمة أن دائرة الضرائب الفيدرالية ليس لها الحق في إعادة تصنيف هذه الأموال كدخل للموظفين، خاصة وأن فترة التقادم لتحصيل المبالغ في المحكمة لم تنته بعد. وبناء على ذلك تم اعتبار قرار المفتشية باطلا.

وكما نرى فإن موقف المحاكم غامض. وهذا يعني أنه عند إصدار الأموال للأشخاص المسؤولين، فمن المستحسن التحكم في إنفاقهم والحصول على تقارير مسبقة والوثائق الأولية ذات الصلة. خلاف ذلك، قد تنجذب الشركة بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب فشل وكيل الضرائب في حجب وتحويل ضرائب الدخل. دعونا نذكرك أن مثل هذه الخطيئة تهدد بغرامة قدرها 20 بالمائة من المبلغ المطلوب حجبه و (أو) تحويله.

فيما يتعلق بمخالفة إجراءات إجراء المعاملات النقدية. إذا لم يكن لدى المنظمة تقرير مسبق مع التقرير "الأساسي" المقابل، فيُعتبر أن الموظف لم يقم بحساب الأموال المستلمة. ولكن بعد ذلك من المستحيل إصدار مبالغ جديدة خاضعة للمساءلة له (البند 4.4 من لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P). وإذا قامت الشركة بذلك، يجوز للمفتشين فرض غرامة عليها بموجب الجزء 1 من الفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي من 40 إلى 50 ألف روبل، وللمسؤولين - من 4 إلى 5 آلاف روبل (v2b.ru).

ما هي القيود المحاسبية للتقرير المسبق، وإجراءات عكس النفقات الزائدة، وما إلى ذلك؟

وصف الحالة:في 5 يونيو 2017، تلقى موظف في منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط مبلغ 2000 روبل كتقرير. لشراء خرطوشة الطابعة. في 8 يونيو 2017، اشترى أحد الموظفين خرطوشة مقابل 2500 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) وتقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة في الشركة. قام موظف الشركة بإرفاق إيصال مبيعات وإيصال تسجيل نقدي لشراء خرطوشة بالتقرير المسبق. في 9 يونيو 2017، وافق مدير الشركة على التقرير، قامت الشركة برسملة الخرطوشة وتشغيلها على الفور، وتثبيتها على الطابعة. في 10 يونيو 2017، أعطى محاسب أمين الصندوق المحاسب مبلغ الإنفاق الزائد على التقرير المسبق بمبلغ 500 روبل. (2500 فرك – 2000 فرك).

سؤال:كيف ومتى يمكن تضمين تكلفة الخرطوشة في النفقات؟

إجابة:يجب على الموظف الذي استلم الأموال على الحساب تقديم تقرير مسبق عن المبالغ المصروفة (نموذج رقم AO-1).

يقوم الموظف بإرجاع الأموال غير المنفقة، أي الرصيد الموجود في التقرير المسبق، إلى مكتب النقد.

إذا تم إنفاق أموال أكثر مما تم إصداره، يتم تعويض الموظف عن الإنفاق الزائد، بموافقة المدير.

وتنعكس هذه المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:

ميزات النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لدافعي النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، تنعكس النفقات المدفوعة فقط في القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط. وسيتم اعتبارها مدفوعة عندما لا يكون على الشركة ديون (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند حدوث تجاوز في الإنفاق، تتكبد المنظمة دينًا للموظف.

ولذلك، فمن غير الصحيح أن تؤخذ النفقات في الاعتبار حتى يتم سدادها.

تعتبر النفقات مدفوعة عندما تصدر المنظمة المبلغ الزائد للموظف.

وهذا ما تؤكده أيضًا توضيحات وزارة المالية. كما هو مذكور في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2012 رقم 03-11-11/4، عندما يقوم موظف في إحدى المنظمات بشراء عناصر المخزون على نفقته الخاصة، يمكن أن تؤخذ تكلفتها في الاعتبار كمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير لسداد ديون المنظمة للموظف.

ولذلك، إذا قامت المنظمة بالتسوية مع الجهة المسؤولة، واستيفاء الشروط الأخرى ولديها المستندات الداعمة، فيمكن شطب مبلغ النفقات بالكامل.

إذا تم سداد مبلغ الإنفاق الزائد للموظف في الربع التالي، ثم لشطب النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط، فلا يمكنك انتظار السداد الكامل، ولكن تابع على النحو التالي:

• شطب سعر الشراء ناقص التجاوزات مباشرة بعد الموافقة على تقرير المصروفات؛
• ويتم شطب الرصيد المتبقي في اليوم الذي تقوم فيه المنظمة بدفع المبلغ المستحق للموظف.

بالطبع، من الضروري الحصول على المستندات الداعمة والامتثال للشروط الضرورية الأخرى (البند 2 من المادة 346.16 والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأن المنظمة قد سددت المبلغ مع المسؤول، واستوفت الشروط الأخرى ولديها المستندات الداعمة، في هذه الحالة، يحق للمنظمة أن تعكس تكلفة خرطوشة الطابعة في نفقات المواد مباشرة بعد ترحيل الممتلكات والدفع (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 346.16، البند الفرعي 1 البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تمت رسملة الخرطوشة في 9 يونيو 2017، وتم سدادها بالكامل في 10 يونيو 2017 - بعد سداد الدين المستحق على الموظف.

أرفق الموظف إيصال تسجيل النقد بالتقرير.

هذه المستندات كافية لتسجيل النفقات.

لذلك، في 10 يونيو 2017، ستدخل المنظمة في العمود 5 من دفتر الدخل والمصروفات تكلفة الخرطوشة - 2500 روبل.

الإدخالات المحاسبية ستكون على النحو التالي.

المدين 71 الدائن 50

- 2000 فرك. - تم إصدار الأموال على حساب أحد موظفي الشركة؛

المدين 10 الائتمان 71

- 2500 فرك. - تمت رسملة الخرطوشة التي اشتراها المحاسب؛

المدين 26، 44 الاعتماد 10

- 2500 فرك. - تم شطب خرطوشة الطابعة للإنتاج؛

المدين 71 الدائن 50

- 500 فرك. - تم تسليم موظف الشركة مبلغ التجاوز حسب التقرير المسبق.

الصفحة الرئيسية → القارئ

USN. كائن "الدخل". تقرير مسبق

المواضيع:نظام ضريبي مبسط

يتم عرض بداية المستند فقط. لمشاهدة النص كاملا يجب عليك الاشتراك في مجلة AMB-Express:

ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط (6%). لقد واجهنا مؤخرًا مثل هذه المشكلة. قام المسؤول بالإبلاغ عن المواد التي اشتراها باستخدام إيصال مبيعات دون إيصال تسجيل نقدي، موضحاً أن البائع لا يستخدم أنظمة تسجيل النقد. كيفية تأكيد الدفع؟ هل ستكون هناك مطالبات من السلطات الضريبية؟

وفق فن.

المجلة الإلكترونية "ممارس"

346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة، في نهاية كل فترة تقرير، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل، المحسوب على أساس على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول، نصف سنة، تسعة أشهر، على التوالي، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقا لمدفوعات الضريبة المقدمة.

وبالتالي، عند حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط في هذه الحالة، يتم أخذها بعين الاعتبار فقطحصل عليها دافعي الضرائب فعليا دخل.

فن. 346.24 قانون الضرائب للاتحاد الروسييُلزم دافعي الضرائب بالاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات بغرض حساب القاعدة الضريبية للضرائب في دفتر دخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط، ونموذج وإجراءات ملؤها والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

البند 2.5 إجراءات ملء القسم الأول "الدخل والمصروفات" من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات... ثبت أن العمود 5 "المصروفات" بدون فشليتم ملؤها من قبل دافعي الضرائب باستخدام النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة في شكل دخل مخفض بمقدار النفقات.

دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة في شكل دخل، له الحق، حسب تقديره، في التفكيرفي العمود 5 نفقاتالمتعلقة باستلام الدخل الذي يتم فرض الضرائب عليه وفقا لنظام الضرائب المبسط.

وهذا يعني أنه يجوز لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب على "الدخل". ولكن ليس ملزما، تعكس النفقات التي تكبدها في دفتر المحاسبة.

لهذا السلطات الضريبية ليس لها الحق في الطلبمنك المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة.

استثناءتشكل فقط تكاليف دفع أقساط التأمين للتأمين الإلزامي ومبالغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة، لأن هذه المبالغ تقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) بما لا يزيد عن 50٪ ( البند 3 الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في رسالة بتاريخ 01.09.2006 رقم 03-11-04/2/181، أشارت وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى أنه منذ تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب، فإن الضريبة الخاضعة للضريبة...

لقد قيل وكتب الكثير عن الأخطاء التي يرتكبها المحاسبون والمسؤولون أنفسهم عند إجراء المعاملات النقدية، ولكن كما تظهر نتائج التفتيش، لا تزال هيئات الرقابة والتدقيق تجد مخالفات للقانون عند تفتيش هذا المجال. يناقش المقال الأخطاء التي يرتكبها المحاسبون عند إصدار وإرجاع المبالغ الخاضعة للمحاسبة.

إصدار المبالغ الخاضعة للمحاسبة

عند التحقق من إصدار المبالغ الخاضعة للمحاسبة، يمكن تحديد المخالفات التالية:

1. لا يوجد أمر من المدير يسرد الموظفين الذين لديهم الحق في تلقي الأموال على الحساب من مكتب النقد في المنظمة. ولا يشير إلى الموعد النهائي والغرض من إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة. الأغراض الفعلية لإصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة لا تتوافق مع تلك المذكورة في أمر المدير. على سبيل المثال، يمكن للموظف، بناء على أمر المدير، الحصول على أموال من ماكينة الصراف الآلي لدفع مصاريف الهاتف الخلوي، وتم إعطاؤه أموالاً لشراء المواد المنزلية.

وفقًا للفقرة 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية، المرسلة برسالة من البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18 (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء)، يخضع إصدار النقد على الحساب لكامل تقرير أحد المسؤولين المعينين عن السلفة التي سبق صرفها له. إذا كان في مؤسسة ما، وفقًا لأمر الرئيس، يتلقى شخص مسؤول أموالاً بموجب مواد مختلفة (بنود فرعية) من رموز تصنيف الميزانية (BCC)، كقاعدة عامة، في يوم إصدار السلفة بموجب مادة واحدة من BCC، لديه دين بموجب مادة أخرى (البنود) KBK. إذا فسرنا الفقرة أعلاه حرفيا، فيمكننا أن نستنتج أنه إذا كان هناك دين على الشخص المسؤول بموجب مادة واحدة على الأقل من قانون غرفة التجارة، فلا يتم إصدار سلفة من مكتب النقد. ولكن هذا لم يتم ذكره مباشرة في الفقرة 11 من الإجراء. وفي هذا الصدد، تعمل العديد من مؤسسات الميزانية على النحو التالي. بأمر من المدير الذي يشير إلى الاسم الكامل. ومناصب الموظفين الذين يتلقون أموالاً من مكتب النقد بالمؤسسة لأغراض إعداد التقارير، يتم توفير إمكانية الحصول على سلفة إذا لم يكن على هذا الشخص دين بموجب المادة BCC التي بموجبها يحصل على سلفة. ولا يهم ما إذا كان هذا الشخص عليه دين بموجب مادة أخرى من اتفاقية التجارة الإلكترونية أم لا. وفي ظل هذا الأمر، فإن هيئات الرقابة والتدقيق أثناء التفتيش، كقاعدة عامة، لا تعتبر هذه الحقيقة بمثابة انتهاك.

ملحوظة.لم يتم الإشارة إلى الموظفين الذين يتلقون أموالاً لتغطية نفقات السفر في الأمر المذكور. أساس إصدار الأموال إلى الحساب هو أمر المدير بإرسال الموظفين في رحلة عمل وبياناتهم (البند 10 من اللوائح الخاصة بتفاصيل إرسال الموظفين في رحلات العمل، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 العدد 749).

يتم تحديد الموعد النهائي لإصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة بأمر من المدير (البند 11 من الإجراء). يتلقى الأشخاص المرسلون في رحلة عمل الأموال في غضون ثلاثة أيام عمل.

1. طلب الموظف لإصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة مفقود أو مكتمل بشكل غير صحيح.

وفقًا للفقرة 155 من التعليمات رقم 25 ن<1>يتم إصدار السلف على الحساب بأمر من رئيس المؤسسة بناءً على طلب كتابي من المتلقي. ويجب أن يوضح الطلب الغرض من السلفة والمدة التي صدرت من أجلها. يقوم محاسب المؤسسة، عند طلب إصدار مبالغ التقرير، بإدخال الحساب التحليلي المقابل للحساب 20800000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ويلاحظ أن الشخص المسؤول ليس عليه دين على السلف السابقة. العلامة تكون على شكل ختم "لا دين" وهي توفر مساحة لتدوين التاريخ الذي لا يوجد فيه دين على المكلف. يجب أن يتزامن هذا التاريخ مع تاريخ إعداد الأمر النقدي لإصدار سلفة أو زيادة في الإنفاق.

<1>أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 25 ن "بشأن الموافقة على تعليمات محاسبة الميزانية".

ملحوظة.في الحالات التي تحتوي فيها البيانات المرفقة بأوامر المقبوضات النقدية على تفويض رئيس المؤسسة، لا يلزم توقيعه على أوامر المقبوضات النقدية (البند 14 من الإجراء).

1. شكل الأمر النقدي، الذي تم بموجبه إصدار الأموال للإبلاغ، لا يتوافق مع شكله الموحد.

يتم إعداد جميع السجلات المحاسبية، بما في ذلك تلك المتعلقة بضمان التسويات مع الأشخاص المسؤولين، على أساس المستندات الأولية (المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة"، المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 12 من الإجراء، يتم إضفاء الطابع الرسمي على المعاملات النقدية باستخدام النماذج القياسية المشتركة بين الإدارات لوثائق المحاسبة الأولية للمؤسسات والمنظمات، والتي وافقت عليها لجنة الإحصاءات الحكومية بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ووزارة المالية. اليوم، أصبح قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل المعاملات النقدية وتسجيل نتائج المخزون" ساري المفعول. علاوة على ذلك، من المستحيل رفض استخدام نموذج المستند الذي تم تطويره على المستوى التشريعي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/08/2006 رقم 03-03-04/1/628، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 08 /16/2006 ن20-12/72393).

يتم إصدار الأموال إلى شخص مسؤول بشكل رسمي من خلال أمر الإنفاق النقدي (f. KO-2) (RKO)، والذي يتم إرفاق طلب الموظف به للحصول على سلفة أو زيادة في الإنفاق من السجل النقدي. يتم إضفاء الطابع الرسمي على إعادة المبلغ الخاضع للمحاسبة أو جزء منه إلى مكتب النقد من خلال أمر استلام نقدي (f. KO-1).

1. تم منح الموظف أموالًا لحسابها، على الرغم من أنه لم يحسب السلفة التي حصل عليها سابقًا.

لا يجوز إصدار أموال للإبلاغ إذا لم يبلغ الموظف عن السلفة المستلمة مسبقًا (البند 11 من الإجراء).

1. يتم تحويل المبالغ الخاضعة للمحاسبة من موظف إلى آخر.

لا يحق للشخص المسؤول تحويل الأموال المستلمة لتقديم التقارير إلى موظف آخر (البند 11 من الإجراء).

1. المبلغ الخاضع للمحاسبة الصادر لدفع ثمن العقد المبرم مع المنظمة يتجاوز 100000 روبل.

يجب ألا تتجاوز التسويات بين الكيانات القانونية والكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي في إطار اتفاقية واحدة 100000 روبل. (تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2007 N 1843-U "بشأن الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات النقدية وإنفاق الأموال النقدية المستلمة في مكتب النقد لكيان قانوني أو مكتب النقد لرجل أعمال فردي" ). تجدر الإشارة إلى أن القيد تم تحديده فقط فيما يتعلق بحجم التسويات في إطار اتفاقية واحدة مبرمة مع كيان قانوني؛ ولا يضع البنك المركزي للاتحاد الروسي أي قيود زمنية عند إجراء التسويات نقدًا (على سبيل المثال ، يوم عمل واحد). مدة الاتفاقية وتكرار الحسابات وفقا لها ليست مهمة. وبالتالي، لا يمكن للشخص المسؤول أن يصدر أموالاً من مكتب النقد بالمؤسسة لدفع ثمن اتفاقية مبرمة مع كيان قانوني إذا تجاوزت تكلفة الاتفاقية 100000 روبل.

1. لا يوجد اتفاق مع شخص ليس موظفًا في المنظمة التي تم إصدار الأموال له من السجل النقدي على الحساب.

وفقًا للفقرة 16 من الإجراء، يتم إصدار الأموال للأشخاص الذين ليسوا مدرجين في كشوف مرتبات المؤسسة وفقًا للإيصالات النقدية الصادرة بشكل منفصل لكل شخص، أو وفقًا لبيان منفصل على أساس الاتفاقيات ذات الصلة. في كثير من الأحيان لا يتم إبرام مثل هذه الاتفاقيات مع الموظفين.

يصدر أمين الصندوق الأموال فقط للشخص المشار إليه في أمر الاستلام النقدي (الذي أبرمت معه الاتفاقية) أو مستند يحل محله. إذا تم إصدار الأموال عن طريق توكيل رسمي، يتم تنفيذه بالطريقة المنصوص عليها، بالترتيب بعد الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي لمتلقي الأموال، يشير المحاسب إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي للمستلم الشخص المكلف باستلام الأموال. إذا تم إصدار الأموال بموجب بيان، قبل استلام الأموال، يكتب أمين الصندوق النقش "بالتوكيل". يتم إصدار الأموال عن طريق التوكيل وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في البند 15 من الإجراء. يبقى التوكيل في مستندات اليوم كمرفق لأمر أو كشف استلام النقد.

بين الحين والآخر يطرح محاسبو المؤسسات التعليمية التابعة لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية على المفتشين السؤال التالي: هل من الممكن صرف أموال لمشتركيهم – طلاب المؤسسات التعليمية – لرحلة إلى الأولمبياد أو المؤتمرات العلمية؟

حساب الضريبة نظام ضريبي مبسط 15%

في هذه الحالة، هل يمكن للطلاب التصرف كأشخاص مسؤولين، وإذا لم يكن الأمر كذلك، فما العمل في هذه الحالة؟

وفقا للفن. 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، عند إرسال الموظفين في رحلات عمل، يقوم صاحب العمل بتعويضهم عن النفقات وفقًا للقائمة المحددة في هذه المقالة. تنطبق قواعد تشريعات العمل فقط على الأشخاص الذين لديهم علاقة عمل مع أصحاب العمل، أي الذين تم إبرام عقد عمل معهم. لا يمكن إرسال الأشخاص الذين لم يتم إبرام عقد عمل معهم في رحلات عمل، وبالتالي لا يمكن إصدار أو تعويضهم عن نفقات السفر. ويبدو أنهم أبرموا عقد عمل مع الطلاب للمشاركة في الأولمبياد والمؤتمرات العلمية، ولا توجد مشاكل فيما يتعلق بإصدار الأموال لهم من مكتب النقد في المؤسسة لتغطية نفقات السفر. ومع ذلك، فهو ليس كذلك. لا يمكن تجاهل الفن. 268 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي يحدد القيود العمرية لإرسال العمال في رحلة عمل. تحتوي على قائمة وظائف العمال الذين يتم إرسالهم في رحلات عمل، بغض النظر عن أعمارهم، ولكن لم يتم ذكر أسماء طلاب المؤسسات التعليمية فيها. وبالتالي، لا يمكن إرسال الطلاب الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في رحلة عمل، وبالتالي، يتصرفون كأشخاص مسؤولين. إذا كان عمر الطالب يزيد عن 18 عاماً فيمكن أن يكون شخصاً مسؤولاً إذا كان هناك عقد عمل مبرم معه.

إذا لم يبلغ عمر المشاركين في هذه الأحداث 18 عامًا بعد، فإننا نقدم الحل التالي لهذه المشكلة، وهو في رأينا هو الحل الأمثل. بأمر من الرئيس، يتم تعيين شخص (أشخاص) مسؤولاً عن مرافقة الطلاب إلى المكان والعودة.

يجب أن يكون هذا الشخص موظفًا في المنظمة التي تم إبرام عقد العمل معها. في هذه الحالة، سيكون شخصًا مسؤولاً وهو الذي، وفقًا لقائمة المشاركين في الحدث المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة، سيحصل على أموال من مكتب النقد لتغطية نفقات السفر.

إعادة المبالغ الخاضعة للمحاسبة

وهنا تحدد الجهات الرقابية المخالفات التالية:

1. ولم يتم إرجاع المبالغ الخاضعة للمحاسبة خلال الفترة المحددة. على سبيل المثاليلتزم المسؤول، بناء على أمر المدير، بالإبلاغ عن الأموال المحسوبة خلال ثلاثة أيام عمل، ويتم الإبلاغ عنه بعد أربعة أيام عمل.

كما ذكرنا سابقًا، فإن الشخص المسؤول ملزم بإعادة الأموال المستلمة أو الإبلاغ عنها خلال الفترة التي يحددها رئيس المنظمة (البند 11 من الإجراء). أما بالنسبة للمبالغ الصادرة لمصاريف السفر فيجب على الموظف الإبلاغ عنها في موعد أقصاه ثلاثة أيام عمل من تاريخ العودة من رحلة العمل.

1. لم يتم إعداد التقرير المسبق وفقًا للمتطلبات المحددة.

يقدم الأشخاص المسؤولون تقريرًا مسبقًا عن إنفاق المبالغ المقدمة (ص. 0504049<2>) (البند 155 من التعليمات رقم 25 ن). ويرفق به المستندات (الأولية) التي تثبت النفقات المتكبدة، والتي يتم ترقيمها من قبل المسؤول حسب ترتيب تسجيلها في التقرير.

<2>أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 سبتمبر 2005 رقم 123 ن "بشأن الموافقة على نماذج سجلات محاسبة الميزانية".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في مجلة التسويات مع الأشخاص المسؤولين (ص. 0504071) أو في بطاقة محاسبة الصناديق والتسويات (ص. 0504051). ولكن، كما تبين الممارسة، عادة ما تستخدم المجلة لهذه الأغراض.

1. المستندات الداعمة المرفقة بالتقرير المسبق لا تستوفي المتطلبات الخاصة بها.

كقاعدة عامة، المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة هي الإيصالات النقدية وإيصالات المبيعات. إذا كان الإيصال النقدي لا يعكس الغرض الذي تم الدفع من أجله، فيجب إرفاق إيصال البيع به، مع الإشارة إلى اتجاه استخدام الأموال. عند فحص تقارير المصروفات، يجب على المحاسب الانتباه إلى ما يلي:

• يجب أن تتطابق التواريخ واسم المنظمة الموجودة في السجل النقدي وإيصالات المبيعات، بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا تقع التواريخ في يوم السبت أو الأحد أو يوم عطلة. إذا حصل الشخص المسؤول، وفقًا للمستندات المقدمة، على أصول مادية في ذلك اليوم، فعليه أن يذكر كتابيًا سبب إنفاق المبالغ الخاضعة للمحاسبة في ذلك اليوم؛
• في إيصال المبيعات يجب تعبئة كافة التفاصيل حسب البيانات المتوفرة (يتم كتابة المبلغ الإجمالي للبضائع المشتراة بالكلمات، توقيع أمين الصندوق، ختم المنظمة)؛
• يجب أن يحتوي إيصال المبيعات على قائمة محددة من الأصول المادية التي حصل عليها الشخص المسؤول، وليس اسما عاما ("السلع المنزلية"، "اللوازم المكتبية")، والكمية والتكلفة. إذا قدم الشخص المسؤول إيصال مبيعات، والذي يشير إلى الاسم العام للبضائع المشتراة، فيجب إدراج السلع المنزلية أو المكتبية المحددة التي اشتراها هذا الشخص على الجانب الخلفي منها. يتم تأكيد فك رموز الأصول المادية المكتسبة من قبل الشخص المسؤول بتوقيعه؛
• يجب أن يتوافق BCC للمقدمة الصادرة مع BCC للنفقات المتكبدة.

يجب ترقيم جميع المستندات المرفقة بتقرير المصروفات وفقًا للإدخالات التي تم إجراؤها. بعد التحقق من تقرير المصروفات يتم اعتماده من قبل رئيس المؤسسة أو من يفوضه وقبوله للمحاسبة. بناءً على بيانات التقرير المسبق المعتمد، تقوم إدارة المحاسبة بشطب المبالغ الخاضعة للمحاسبة بالطريقة المقررة. علاوة على ذلك، فإن تاريخ الموافقة على التقرير المسبق من قبل رئيس المنظمة هو تاريخ الاعتراف بنفقات رحلات العمل وصيانة وسائل النقل الرسمية ونفقات الترفيه وغيرها من النفقات المماثلة ليس فقط في المحاسبة، ولكن أيضًا في المحاسبة الضريبية (البند 5، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

استلام الأصول المادية من قبل شخص مسؤول

وتجدر الإشارة إلى أن احتفاظ المؤسسة بسجل إصدار التوكيلات، وكذلك تنفيذ وإصدار التوكيلات نفسها، تخضع للتفتيش (وإن كان ذلك نادرًا).<3>.

<3>تمت الموافقة على نموذج مجلة تسجيل التوكيلات الصادرة ونموذج التوكيل وإجراءات ملئه بموجب تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 14 يناير 1967 رقم 17 "بشأن إجراءات إصدار التوكيل" توكيل رسمي لاستلام عناصر المخزون والإفراج عنها بالوكالة" (يشار إليها فيما بعد بالتعليمات رقم 17).

يمكن لشخص مسؤول استلام الأصول المادية التي أطلقها المورد بموجب أمر عمل أو فاتورة أو عقد أو أمر أو اتفاقية لمؤسسة. في هذه الحالة، يتصرف على أساس التوكيل، ويتم تحديد إجراءات إصداره لموظف المنظمة بموجب القانون المدني.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 185 من القانون المدني للاتحاد الروسي، التوكيل هو سلطة مكتوبة صادرة عن شخص لشخص آخر للتمثيل أمام أطراف ثالثة. تنص الفقرة 5 من هذه المادة على أنه يتم إصدار توكيل نيابة عن كيان قانوني موقع من رئيسه أو شخص آخر مفوض للقيام بذلك من خلال المستندات التأسيسية، مع إرفاق ختم هذه المنظمة.

يتم تحرير التوكيل في نسخة واحدة من قبل قسم المحاسبة في المنظمة ويتم إصداره مقابل التوقيع على المستلم. يلتزم، في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد كل استلام للأشياء الثمينة، بغض النظر عما إذا تم استلام عناصر المخزون بالوكالة بالكامل أو في أجزاء، أن يقدم إلى قسم المحاسبة في المؤسسة أو المنظمة أو المؤسسة أو قسم المحاسبة المركزية المستندات عند تنفيذ الطلبات والتسليم إلى المستودع (المخزن) أو الشخص المسؤول ماديًا عن البضائع والمواد التي يتلقاها (البند 7 من التعليمات رقم 17).

بعد قبض القيمة المادية، يقدم المسؤول إلى المنظمة مستنداً (فاتورة) يؤكد استلامها، ويتم تدوين ملاحظة مقابلة في سجل التوكيلات تشير إلى رقم الفاتورة وتاريخها. بالإضافة إلى ذلك، يتم إصدار أمر استلام يؤكد نقل الأصول المادية المستلمة من قبل الشخص المسؤول إلى الشخص المسؤول ماليا في المؤسسة.

يجب إعادة التوكيلات غير المستخدمة إلى المنظمة التي أصدرتها (في اليوم التالي بعد انتهاء التوكيل).

يتم وضع ملاحظة حول إعادة التوكيل غير المستخدم في الجزء الخلفي من كتاب التوكيلات أو في سجل التوكيلات الصادرة (في العمود "ملاحظات حول تنفيذ التعليمات"). يتم إلغاء التوكيلات غير المستخدمة المعادة مع عبارة "غير مستخدمة" ويتم تخزينها حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير لدى الشخص المسؤول عن تسجيلها. وفي نهاية العام، يتم تدمير هذه التوكيلات غير المستخدمة، ويتم إعداد القانون المقابل.

لن يتم إصدار توكيلات جديدة للأشخاص الذين لم يبلغوا عن استخدام التوكيلات منتهية الصلاحية.

في دفتر التوكيلات، قبل إصدار التوكيلات منه، يجب ترقيم كافة الأوراق. على الورقة الأخيرة من الكتاب، الموقعة من قبل كبير المحاسبين، نقش "يحتوي هذا الكتاب على ________ أوراق مرقمة". يشار إلى عدد الأوراق بالكلمات (البند 6 من التعليمات رقم 17).

خبير المجلة

"مؤسسات الميزانية:

عمليات التدقيق والتفتيش

المالية والاقتصادية

أنشطة"

التحقق من التسويات مع الأشخاص المسؤولين

سيتم الإبلاغ عن التحقق من صحة إصدار السلف.

USN "الدخل ناقص النفقات"

وهو يتألف من إثبات الامتثال لمتطلبات إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي من حيث الإصدار على حساب نفقات الأعمال والتشغيل. وفي الوقت نفسه، يحدد المدقق ما إذا كانت دائرة الأشخاص الذين يتلقون السلف، وكذلك حجم وتوقيت السلف، تتوافق مع أمر المدير.

ص التحقق من توقيت تقديم التقارير المسبقةويتم ذلك من خلال مقارنة المواعيد النهائية الفعلية لتقديم التقارير المسبقة مع المواعيد النهائية المنصوص عليها في شهادة السفر أو بأمر المدير. وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية (البند 11) ، يُلزم الأشخاص الذين تلقوا نقدًا على الحساب في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي تم إصدارها لها أو من يوم العودة من رحلة عمل، رفع تقرير إلى قسم المحاسبة بالمبالغ المصروفة وإجراء الحساب النهائي عليها.

إذا قرر المدقق عدم الامتثال لهذا الإجراء، فمن الضروري إجراء مزيد من التحقق من استيفاء متطلبات الدليل المحاسبي فيما يتعلق بانعكاس المبالغ الخاضعة للمحاسبة التي لم يتم إرجاعها خلال الحدود الزمنية المحددة في الحساب 94 "النواقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" وما تلا ذلك من شطب هذه المبالغ إلى الخصم من الحسابات 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" أو 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".

التحقق من صحة مستندي استخدام المبالغ الخاضعة للمحاسبة

يتحقق المدقق من وجود وصحة تنفيذ المستندات التي تؤكد إنفاق المبالغ الخاضعة للمحاسبة والانعكاس اللاحق في المحاسبة.

يتم تحديد شرعية وملاءمة النفقات لاحتياجات العمل من خلال مقارنة البيانات من التقارير المسبقة والمستندات المرفقة بها لدفع الخدمات، وسداد الديون للموردين، والحصول على المخزونات. في هذه الحالة، من الضروري إثبات ليس فقط وجود المستندات الداعمة وامتثالها لبيانات التقرير المسبق، ولكن أيضًا صحة تنفيذ هذه المستندات (إيصالات المبيعات، وإيصالات أوامر الاستلام النقدي، والكوبونات، وتصرفات العمل المنجز، وأعمال الشراء، وما إلى ذلك).

بادئ ذي بدء، ثبت أن الوثائق تحتوي على التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" يلفت الانتباه إلى تنفيذ أعمال الشراء من الأفراد. يجب أن تحتوي على تاريخ ومكان التجميع، واسم المنتج، وقياسه الكمي، وسعر الشراء الإجمالي، والأشخاص المشاركين في المعاملة، مع الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN)، وتفاصيل شهادة تسجيل الدولة كرجل أعمال أو بيانات جواز السفر و مكان إقامة الفرد.

عند شراء أصناف المخزون نقدًا من تجار الجملة أو من الشركة المصنعة، يجب عليك تقديم إيصال لأمر استلام النقد ومستند مبيعات وفاتورة، محررة وفقًا لذلك. يتم لفت الانتباه إلى إبراز مبالغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل في جميع المستندات.

ويحدد المراجع ما إذا كانت البنود المشتراة من قبل الشخص المسؤول قد تم رسملتها وما إذا كانت هناك أي وقائع لشطب تكلفة هذه البنود مباشرة إلى حسابات التكلفة دون التأكد من حقيقة التحويل إلى الإنتاج أو التشغيل. يتم توفير الامتثال لهذه المتطلبات في البند 51 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي رقم 34 ن.

عند التحقق من التقارير المسبقة، يتم الاهتمام بالامتثال للحد الأقصى المحدد لمبلغ المدفوعات النقدية التي يتم إجراؤها نيابة عن المنظمة، أي. كيان قانوني. تتم مقارنة مبالغ المستندات الأولية (الفاتورة، الفاتورة، إيصال PKO، شهادة الإنجاز، وما إلى ذلك) مع الحد الأقصى (100000 روبل روسي).

عند التحقق من المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة، يتم الكشف عن صحة انعكاس ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، سيتم التحقق من صحة تمييز مبالغ ضريبة القيمة المضافة كسطر منفصل في المستندات الأولية وتوافق هذه المبالغ مع الإدخالات في الحساب المدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة".

مراجعة التسويات مع الأشخاص المسؤولين عن نفقات السفر.

يجب على المدقق التأكد من حقيقة رحلة العمل وصحة النفقات المرتبطة بالرحلة.

من خلال التحقق من التقارير المسبقة لرحلات العمل، يثبت المدقق وجود أمر رحلة العمل والغرض منها، وشهادة سفر مع الملاحظات المناسبة حول المغادرة والوصول، مما يؤكد نفقات المستندات الأولية. يجب أن تتم الموافقة على التقارير المسبقة من قبل المدير. في نهاية الرحلة، يتم ملء تقرير إنجاز المهمة. ويتم التحقق من خلال مقارنة بيانات التقرير المسبق مع بيانات المستندات الأولية المرفقة بالتقرير وحساب البدل اليومي. يتأكد المدقق من صحة تحديد مدة رحلة العمل (حسب مذكرات الوصول والمغادرة على شهادة السفر)، ومبلغ البدل اليومي وحدود الأعراف المقررة وما يتجاوز الأعراف. يتم تحديد مصاريف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة وفقًا لوثائق سفر النقل المرفقة (باستثناء سيارات الأجرة). يتم سداد تكاليف استئجار المباني السكنية على أساس المستندات الداعمة. يتم سداد النفقات الفعلية لاستئجار المباني، بما في ذلك دفع تكاليف الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، وخدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية). ويتم تحديد جدوى دفع النفقات الأخرى، مثل فواتير الهاتف، على أساس المستندات الداعمة. وفي نفس الوقت يتم تحديد الطبيعة الإنتاجية للمصروفات ومشروعية تصنيفها كمصروفات من الأنشطة العادية.

عند التحقق من استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة لدفع نفقات الترفيه، من الضروري التأكد من الالتزام بالشروط التالية:

· توافر تقدير لمصاريف الترفيه المعتمدة من مجلس إدارة المنشأة للسنة المشمولة بالتقرير

· توافر الوثائق المعدة في نموذج معتمد من قبل المدير (يجب أن تشير الوثائق إلى: تاريخ ومكان اجتماع العمل، الاستقبال، الأشخاص المدعوين، المشاركين من المنظمة، الغرض المحدد من النفقات ومقدار النفقات)

· المستندات المساندة (إيصالات المبيعات، إيصالات تسجيل النقدية، إيصالات أوامر إيصال النقدية).

يبدو المخطط العام للعمل في حالة رسملة المواد والخدمات في التقارير المسبقة دون استخدام مجلة لحركة الأشياء الثمينة والخدمات كما يلي: الإصدار على الحساب ⇒ إعداد تقرير مسبق ⇒ العائد من تحت التقرير (الأموال غير المنفقة) ) أو الإصدار على الحساب (في حالة الإفراط في الإنفاق).

قضية في السجل

يتم إدخال إصدار التقرير في قائمة "العمليات | مستندات الدفع" أو أحد عناصر القائمة "العمليات | مكتب النقد"، "العمليات | البنك الصادر." اعتمادًا على ما إذا كان الدفع قد تم من خلال ماكينة تسجيل النقد أو من خلال أحد البنوك، يتم إدخال المعاملة المتمثلة في إصدار حساب فرعي أو أمر دفع أو الدفع باستخدام بطاقة الشركة.

ترحيلات المعاملة (لا تنعكس المعاملة في المحاسبة الضريبية):

71/الموظف - 50 (51، 55) = المبلغ المطلوب إبلاغ الموظف به

تقرير مسبق

للقيام بذلك، افتح تقارير النفقات في القائمة الرئيسية "العمليات | تقارير مسبقة" وإضافة إدخال جديد. في الجزء الجدولي، في علامة التبويب "النفقات المتكبدة"، نشير إلى الخدمات المستلمة أو المواد المشتراة؛ وفي علامة التبويب "المدفوعات"، نضيف إدخالاً بالدفعة المقدمة المدفوعة مسبقًا. في حقل "الحساب المدين"، تحتاج إلى الإشارة إلى حساب المادة أو الخدمة (للخدمات 44 و20 ويتم استخدام حسابات التكلفة الأخرى للمواد 10). في الحقل "البند OU"، تحتاج إلى الإشارة إلى بند المصاريف "05" أو بند آخر.

نحن نعمل على نظام ضريبي مبسط بدون ضريبة القيمة المضافة، ولكن عند العمل مع مورد مع ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى تقسيم مبلغ النفقات في المحاسبة الضريبية إلى البند "05" (أو بند آخر) والبند "08" (مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة) كمصروفات)، لهذا استخدم الحقل "في" بما في ذلك. قيمة الضريبة."

معاملات المعاملات إذا كان المورد لا يشمل ضريبة القيمة المضافة:

44/USL/Service - 71/Employee = مقدار الخدمات المقدمة | العنصر OU = "05" (أو بند نفقات آخر) المبلغ OU = مقدار الخدمات المقدمة

معاملات المعاملات إذا كان المورد خاضعاً لضريبة القيمة المضافة:

44/USL/Service - 71/Employee = مقدار الخدمات المقدمة | العنصر OU = "05" (أو بند نفقات آخر) المبلغ OU = مبلغ الخدمات المقدمة مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة
44/USL/Service - 71/Employee = مقدار الخدمات المقدمة | المادة NU = "08" المبلغ NU = مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الخدمات

عند إنشاء دفتر الإيرادات والمصروفات (عنصر القائمة الرئيسية للبرنامج “التقارير | دفتر الدخل والمصروفات”)، سيظهر القيد بحد أدنى بين “مبلغ السلفة الصادرة مسبقًا” و”المبلغ المرسملة”. سيتزامن تاريخ التسجيل مع تاريخ النشر. عند العمل مع مورد مع ضريبة القيمة المضافة، سيتم إجراء إدخالين في الدفتر، على التوالي، بالمبلغ تحت "05" أو بند آخر ومع مبلغ ضريبة القيمة المضافة ضمن البند "08".

أدخل الموقع

العودة من التقرير أو الإصدار في التقرير

يتم إدخال العوائد من التقرير (الأموال غير المنفقة) أو الإصدار على التقرير (في حالة الإنفاق الزائد) في قائمة "العمليات | مستندات الدفع" أو أحد عناصر القائمة "العمليات | ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية".

تنفيذ مشتريات أصناف المخزون والتسويات مع الأطراف المقابلة- هذه فقط بعض المواقف التي يتم إعداد تقرير مسبق. ومع ذلك، يعتقد "الأشخاص البسيطون" في بعض الأحيان أنه لا فائدة من الاهتمام بإعداد وثائق إضافية.
ما مدى شرعية هذا الموقف من دافعي الضرائب؟ ما هي النقاط التي يجب الانتباه إليها عند إعداد تقرير مسبق وعند ربط النفقات عليه بالنفقات عند حساب الضريبة الواحدة المدفوعة؟ عند استخدام النظام الضريبي المبسط?

أو ربما يمكننا الحصول عليها؟

وبطبيعة الحال، قبل الحديث عن جميع القضايا المثيرة للجدل التي تنشأ خلال هذه العملية، من الضروري اتخاذ قرار بشأن السؤال الرئيسي: أ هل يحتاج الشخص "المبسط" إلى تقرير مسبق؟؟ بعد كل شيء، وفقا للفقرة 3 من الفن. 4 من القانون الاتحادي N 129-FZ (القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة") "الأشخاص المبسطون" معفون من المحاسبة. وإذا كانت المنظمات التي اختارت الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضرائب يمكن أن تشرح لنفسها بطريقة أو بأخرى أنها بحاجة إلى هذه الوثيقة الأولية، فإن "الدخل" "المبسط" مع موضوع "الدخل" الضريبي يكون في بعض الأحيان متأكدًا تمامًا: ليس مثل التقارير المسبقة، وبشكل عام لا تحتاج إلى معظم (أو حتى كل) المستندات الأولية، لأن الضريبة يتم حسابها على الدخل، ويتم تحديدها بالطريقة النقدية، أي من استلام الأموال إلى الحسابات الجارية وإلى مكتب النقدية، والذي ليس من الصعب التحقق منه.

ومع ذلك، فإن الوضع ليس بهذه البساطة كما قد يبدو للوهلة الأولى.
لنبدأ مع "الأشخاص البسطاء" الذين اختاروا موضوع الضرائب "الدخل انخفض بسبب النفقات". في هذه الحالة، يعد إعداد تقرير مسبق أمرًا ضروريًا بكل بساطة. ففي نهاية المطاف، وإلا فإنه من المستحيل قبول التكاليف التي يتكبدها الشخص المسؤول كمصروفات.
دعونا ننتقل إلى أحكام الفصل. 26.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بالمصروفات إذا كانت:
1) يتم تضمينها في قائمة النفقات الواردة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
2) الامتثال للفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: موثقة ومبررة اقتصاديا. وهنا نواجه أولاً متطلبات التوثيق. ولكن تقرير المصروفات هو المستند الأساسي. لا يمكن لتذاكر القطار وتذاكر الطائرة وإيصالات المبيعات أن تؤكد النفقات في حد ذاتها، ولا تكتسب هذه النفقات حالة نفقات مرتفعة إلا عندما يتم إعدادها مع تقرير النفقات. هذا هو بالضبط ما ورد في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 أبريل 2007 رقم 18-11/3/037127.1@: المستندات التي تؤكد صحة النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب هي:
- أمر نقدي؛
- أمر (تعليمات) بشأن إرسال موظف (عمال) في رحلة عمل في النموذج N T-9 (T-9a)، تمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 N 1؛
- شهادة سفر بالنموذج N T-10، معتمدة بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 N 1؛
- مهمة رسمية للإرسال في رحلة عمل وتقرير عن تنفيذها في النموذج N T-10a، المعتمد بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 N 1؛
- تقرير مسبق للموظف المعين في النموذج N AO-1، تمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 01.08.2001 N 55، مع إرفاق المستندات الداعمة ذات الصلة التي تؤكد النفقات الفعلية التي تكبدها للسفر، الإقامة، وما إلى ذلك، التي وافق عليها المدير؛
3) تدفعها المنظمة. وهذا شرط آخر يجب ألا ينساه الأشخاص "المبسطون" الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". وبالتالي، إذا تم تنفيذ الإبلاغ في النسخة الكلاسيكية، أي أن الشخص المسؤول قد تلقى الأموال أولاً ثم تم الإبلاغ عنها بالنسبة للأموال المستلمة، فإن تاريخ الاعتراف بالنفقات سيكون هو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق، لأنه في هذه اللحظة يتم استيفاء جميع الشروط اللازمة لقبول النفقات: يتم دفعها (في لحظة إصدار الأموال على الحساب) وإخراجها (كما يتضح من تقرير الشخص المسؤول). يتم التعبير عن موقف مماثل من قبل متخصصين من الإدارة المالية الرئيسية (انظر على سبيل المثال الرسالة بتاريخ 16/02/2011 رقم 03-11-06/2/21): الفقرات. 13 بند 1 الفن. 346.16 من القانون ينص على أنه يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار نفقات السفر عند تحديد القاعدة الضريبية، على وجه الخصوص، لاستئجار أماكن المعيشة، ودفع البدلات اليومية، وما إلى ذلك. ومع ذلك، فإن تخفيض القاعدة الضريبية لهذه النفقات في بداية رحلة عمل أمر غير قانوني، حيث يتم تقديم التقرير المسبق فقط بعد اكتماله.
وبالنظر إلى ما سبق، بعد أن تم إصدار سلفة للموظف لتغطية نفقات السفر، دافع الضرائب ولا يحق له إدراجها ضمن النفقات إلا بعد إنفاقها في غرض رحلة العمل(شراء وثائق السفر، والإقامة في الفنادق، وما إلى ذلك) وموثقة(تقرير مسبق مع الوثائق الداعمة المرفقة).
في حالة شائعة جدًا في الممارسة العملية، عندما يحصل موظف في مؤسسة (عادةً ما يكون مديرًا) أولاً على عناصر المخزون الضرورية، ثم يقدم تقرير النفقات ويتلقى تعويضًا عنها، فإن لحظة الاعتراف بالنفقات ستكون اللحظة سداد النفقات الزائدة وفقا لتقرير النفقات.
الآن دعنا ننتقل إلى تلك المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب "دخل". هل يحتاج دافعو الضرائب هؤلاء إلى إعداد تقارير مسبقة؟
وقد قدم متخصصو الخدمة الضريبية مرارا وتكرارا تفسيراتهم بشأن هذه المسألة.
بناء على الفن. 9 من القانون الاتحادي N 129-FZ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بوثائق داعمة، والتي تكون بمثابة المستندات الأولية.
يتم قبول المستندات الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها وفقًا للنموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية. في الوقت نفسه، يجب أن تحتوي المستندات التي لم يتم توفير نموذجها في هذه الألبومات على التفاصيل الإلزامية التي تحددها المادة. 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، يتم الحفاظ على الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية.
قرار Goskomstat في الاتحاد الروسي N 88 (قرار Goskomstat في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 N 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل المعاملات النقدية ومحاسبة نتائج المخزون") لمحاسبة المعاملات النقدية، تمت الموافقة على النماذج الموحدة التالية لتوثيق المحاسبة الأولية:
- أمر استلام نقدي (نموذج N KO-1)؛
- أمر صرف المصروفات (النموذج N KO-2)؛
- مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة (النموذج N KO-3)؛
- دفتر النقدية (نموذج N KO-4)؛
- دفتر محاسبة الأموال المقبولة والصادرة عن أمين الصندوق (النموذج N KO-5).

وفقًا للفقرتين 3 و11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40)، من أجل إجراء المدفوعات النقدية يجب أن يكون لدى كل مؤسسة مكتب نقدي وأن تحتفظ بدفتر نقدي بالشكل المحدد.

تصدر الشركات نقدًا على الحساب لتغطية نفقات الأعمال والتشغيل بمبالغ ولفترات يحددها مديرو المؤسسة. يلتزم الأشخاص الذين حصلوا على مبالغ نقدية على الحساب، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي صدرت لها، بتقديم تقرير عن المبالغ التي تم إنفاقها إلى قسم المحاسبة في المؤسسة وإجراء الدفعة النهائية لهم.
بالنسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين، يتم توفير وثيقة أولية موحدة - تقرير مسبق، تمت الموافقة على شكله بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ N 55 (قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 01.08.2001 N 55 "عند الموافقة على النموذج الموحد لوثائق المحاسبة الأولية N AO-1 "التقرير المسبق").

يتم اعتماد تقرير المصروفات الذي تم التحقق منه من قبل المدير أو الشخص المفوض ويتم قبوله للمحاسبة. بناءً على بيانات التقرير المسبق المعتمد، تقوم إدارة المحاسبة بشطب المبالغ الخاضعة للمحاسبة بالطريقة المقررة.
تم عرض هذا الموقف في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 18 يناير 2007 رقم 18-11/3/03895@، بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 18-11/3/94150.
وهكذا، فإن المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب على "الدخل" يجب عليهم الالتزام بإجراءات إجراء المعاملات النقدية، وبالتالي إعداد تقارير مسبقة. وفي الوقت نفسه، فإن هذا التبرير لصالح إعداد التقارير المسبقة مناسب لجميع الأشخاص "البسطاء"، بما في ذلك أولئك الذين اختاروا موضوع "الدخل ناقص النفقات"، ولكن، كما قلنا سابقًا، لدى الأخير حجة أقوى لـ إعداد التقارير المسبقة - الحاجة إلى المحاسبة والاعتراف بالنفقات.

تقرير مسبق: النقاط الرئيسية لملء

باختصار عن الشيء الرئيسي

ينص قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 55 النقاط الأساسية التي تحتاج إلى معرفتها عند ملء تقرير النفقات. ولنتذكر بعضًا منها:
- يتم استخدام تقرير مسبق لحساب الأموال الصادرة للأشخاص المسؤولين عن النفقات الإدارية والتجارية؛
- يتم تحرير التقرير المسبق في نسخة واحدة من قبل الشخص المسؤول وموظف المحاسبة؛
- يمكن إعداد تقرير مسبق على الورق ووسائل الإعلام الحاسوبية؛
- على الجانب الخلفي من النموذج، يقدم الشخص المبلغ قائمة بالمستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة (شهادة السفر، الإيصالات، مستندات النقل، إيصالات تسجيل النقد، إيصالات المبيعات والمستندات الداعمة الأخرى)، ومبلغ النفقات الخاصة بها ( الأعمدة 1 - 6). يتم ترقيم المستندات المرفقة بالتقرير المسبق من قبل الشخص المسؤول حسب ترتيب تسجيلها في التقرير؛
- يقوم قسم المحاسبة بالتحقق من الاستخدام المقصود للأموال، ووجود المستندات الداعمة التي تؤكد النفقات المتكبدة، وصحة تنفيذها وحساب المبالغ، وكذلك على الجانب الخلفي من النموذج يشار إلى مبالغ النفقات المقبولة للمحاسبة ( الأعمدة 7 - 8)، والحسابات (الحسابات الفرعية) التي خصمت هذه المبالغ (العمود 9)؛
- يتم ملء التفاصيل المتعلقة بالعملة الأجنبية (السطر 1أ من الجانب الأمامي من النموذج والعمودين 6 و8 من الجانب الخلفي من النموذج) فقط إذا تم إصدار الأموال إلى الشخص المسؤول بالعملة الأجنبية وفقًا للإجراء المحدد وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي؛
- تقرير المصروفات المعتمد معتمد من المدير أو الشخص المفوض ومقبول للمحاسبة. يتم تسليم رصيد السلفة غير المستخدمة من قبل الشخص المسؤول إلى مكتب النقد في المنظمة باستخدام أمر استلام نقدي بالطريقة المحددة. يتم إصدار التجاوز في التقرير المسبق إلى الشخص المسؤول بموجب أمر استلام النقد؛
- بناءً على بيانات التقرير المسبق المعتمد، تقوم إدارة المحاسبة بشطب المبالغ الخاضعة للمحاسبة بالطريقة المقررة.

تقرير مسبق في شكل إلكتروني: هل من الممكن؟

البنود 1 و 2 من الفن. 1 من القانون الاتحادي رقم 1-FZ (القانون الاتحادي الصادر في 10 يناير 2002 رقم 1-FZ "بشأن التوقيع الرقمي الإلكتروني"، ساري المفعول حتى 1 يوليو 2012 جنبًا إلى جنب مع القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2011 رقم 63-FZ " "في التوقيع الإلكتروني") تم تحديد أن التوقيع الرقمي الإلكتروني في مستند إلكتروني يُعترف به كمعادل للتوقيع المكتوب بخط اليد في مستند ورقي. يمتد تأثير هذا القانون الاتحادي إلى العلاقات الناشئة أثناء المعاملات المدنية وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

هل ستؤكد تقارير المصروفات (النموذج الموحد N AO-1)، الصادرة إلكترونيًا والموقّعة بتوقيع رقمي إلكتروني، نفقات المنظمة؟
ويرد رأي الإدارة المالية الرئيسية في هذه المسألة في الرسالة المؤرخة في 11 يناير 2011 رقم 03-03-06/1/3.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات مبررة وموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الخسائر) التي يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب.
النفقات المبررة تعني النفقات المبررة اقتصاديا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي. النفقات الموثقة تعني النفقات المدعومة بالوثائق الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.
وفقا للفقرات 1 و 2 و 7 من الفن. 9 من القانون الاتحادي N 129-FZ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بالوثائق الداعمة. تعمل هذه المستندات كمستندات محاسبية أولية يتم على أساسها إجراء المحاسبة.
يتم قبول المستندات المحاسبية الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية، ويجب أن تحتوي المستندات التي لم يتم النص على نموذجها في هذه الألبومات على التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون المذكور.
يمكن تجميع المستندات المحاسبية الأولية والموحدة على الورق ووسائط الكمبيوتر. في الحالة الأخيرة، تلتزم المنظمة بإنتاج نسخ من هذه المستندات على الورق، على نفقتها الخاصة، للمشاركين الآخرين في المعاملات التجارية، وكذلك بناءً على طلب السلطات التي تمارس الرقابة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والمحكمة ومكتب المدعي العام.
البنود 1 و 2 من الفن. ينص 1 من القانون الاتحادي رقم 1-FZ على أن الغرض من هذا القانون هو ضمان الشروط القانونية لاستخدام التوقيعات الرقمية الإلكترونية في المستندات الإلكترونية، والتي بموجبها يتم الاعتراف بالتوقيع الرقمي الإلكتروني في مستند إلكتروني على أنه معادل للتوقيع المكتوب بخط اليد التوقيع على الورق.
يمتد تأثير هذا القانون إلى العلاقات الناشئة أثناء المعاملات المدنية وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 11 من القانون الاتحادي N 149-FZ (القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 149-FZ "بشأن المعلومات وتكنولوجيا المعلومات وحماية المعلومات") يتم التعرف على الرسالة الإلكترونية الموقعة بتوقيع رقمي إلكتروني أو تناظري آخر للتوقيع المكتوب بخط اليد على أنها مستند إلكتروني يعادل مستندًا موقعًا بتوقيع مكتوب بخط اليد، في الحالات التي لا تنص فيها القوانين الفيدرالية أو غيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية أو تتضمن شرطًا لإعداد مثل هذا المستند على الورق.

وبالتالي، قد تكون الوثيقة الصادرة في شكل إلكتروني والموقعة بتوقيع رقمي إلكتروني وثيقة تؤكد النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب في الحالات التي لا تحدد فيها القوانين الفيدرالية أو غيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية أو تتضمن شرطًا لإعداد مثل هذه الوثيقة على ورق.

المحاسبة عن تكاليف شراء نماذج المستندات الأولية

اليوم، تحتفظ معظم المنظمات بسجلات في برامج متخصصة، مما يتيح أيضًا طباعة المستندات ذات الصلة بالمعلومات التي تم إدخالها بالفعل فيها. ومع ذلك، فإن مسألة المحاسبة عن تكاليف شراء نماذج المستندات، بما في ذلك نماذج التقارير المسبقة، تظل ذات صلة ببعض دافعي الضرائب، وتأكيد ذلك هو تفسير مسؤولي الإدارة المالية الرئيسية. عندما سئل عن بند النفقات الذي ينبغي استخدامه لتعكس تكلفة التقارير المسبقة التي حصلت عليها البنوك، يجيب الممولين: مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه وفقا للفقرات. 17 بند 1 الفن. 346.16 من القانون، عند تحديد موضوع الضريبة الفردية، يتم أخذ نفقات اللوازم المكتبية في الاعتبار؛ يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الذي يتلقاه من النفقات لدفع تكلفة النماذج المشتراة (رسالة بتاريخ 17 مايو 2005 N 03) -03-02-04/1/123).

المستندات الداعمة: حالات مختلفة

هناك نقطة منفصلة في الموضوع الكبير المسمى "التقرير المسبق" وهي مسألة المستندات الداعمة المرفقة بالتقرير المسبق. كقاعدة عامة، يطلب محاسبو المنظمات المبيعات والإيصالات النقدية من محاسبيهم. ما يجب القيام به، إذا لم يكن هناك إيصال نقدي؟ عند التحقق، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتأهيل هذه المبالغ على أنها دخل الموظف الذي صدر له التقرير المسبق وتحاول فرض ضريبة الدخل الشخصي. ويقف القضاة إلى جانب دافعي الضرائب في هذه القضية. هذا هو بالضبط الوضع الذي تم تناوله في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في الشرق الأقصى الصادر في 26 يوليو 2006، 19 يوليو 2006 N F03-A73/06-2/1776.
كما يلي من مواد القضية، قامت الشركة بصرف مبالغ مالية لموظفيها على حساب شراء الزهور للاحتفالات السنوية والمناسبات الخاصة. وتأكيدًا لإنفاق الأموال الصادرة على الحساب للأغراض المحددة، تم تقديم إيصالات المبيعات، بالإضافة إلى إجراءات اقتناء عناصر المخزون التي أعدها موظفو وكيل الضرائب، والتي لا يمكن أن تحل محل المستندات المحاسبية الأولية، وهي إيصال الدفع.
وفقا للفن. 9 من القانون الاتحادي N 129-FZ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بالمستندات الداعمة التي يتم على أساسها الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.
يتم قبول المستندات المحاسبية الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية، ويجب أن تحتوي المستندات التي لم يتم النص على شكلها في هذه الألبومات على التفاصيل الإلزامية المذكورة في المادة المذكورة.
بموجب هذا القانون، اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي القرار رقم 835 بتاريخ 08/07/1997 "بشأن وثائق المحاسبة الأولية"، والذي بموجبه تم تكليف Goskomstat بمهام تطوير واعتماد أشكال موحدة لوثائق المحاسبة الأولية.
وافق قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 55 على النموذج الموحد لوثائق المحاسبة الأولية AO-1 "التقرير المسبق" مع تعليمات لاستخدامه واستكماله (دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2002). يستخدم هذا النموذج لحساب الأموال الصادرة للأشخاص المسؤولين عن النفقات الإدارية والتجارية.
وفقًا لهذه التعليمات، يقوم قسم المحاسبة في المنظمة بالتحقق من الاستخدام المقصود للأموال، وتوافر المستندات الداعمة التي تؤكد النفقات المتكبدة، وصحة تنفيذها وحساب المبالغ. وفي الوقت نفسه، تشمل قائمة المستندات التي تؤكد النفقات ما يلي: الإيصالات ومستندات النقل وإيصالات تسجيل النقد وإيصالات المبيعات والمستندات الداعمة الأخرى. أي أن هذه القائمة ليست شاملة.
وبالتالي، فإن عدم وجود إيصال تسجيل نقدي مع وجود مستندات داعمة أخرى لا يمكن أن يكون دليلاً غير مشروط على سوء استخدام الأموال من قبل الأشخاص المسؤولين واستلام الأخير للدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي.
يتم دعم قضاة منطقة الشرق الأقصى في هذه المسألة من قبل زملائهم من منطقة غرب سيبيريا: لقد رفضت محكمة التحكيم بحق إشارة المفتشية إلى عدم وجود إيصالات نقدية كدليل مستندي على التقرير المسبق، منذ إصدار إيصال المبيعات وفقا لمتطلبات الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" هي وثيقة من وثائق المحاسبة الأولية، وغياب الإيصالات النقدية لا يشير إلى أن الشخص المسؤول أنفق الأموال على احتياجاته الخاصة. بالإضافة إلى ذلك، وجدت المحكمة أن الأصول المادية تم شراؤها نقدًا لتلبية احتياجات الإنتاج وتم أخذها في الاعتبار كأصول ثابتة.
يشير مجمل الظروف المذكورة أعلاه إلى صحة استنتاج محكمة التحكيم بأن الفرد ليس لديه دخل، وبالتالي، لا توجد أسباب لتحميل الشركة المسؤولية عن السداد غير الكامل لضريبة الدخل الشخصي (القرار المؤرخ في 20 سبتمبر 2007 N F04 -2603/2007(38159-A81-7)).
يمكن أن يتضمن موضوع منفصل المسألة المتعلقة بتأكيد النفقات من قبل الأشخاص المسؤولين في حالة متى يتم شراء عناصر المخزون من قبل أشخاص مسؤولين من دافعي UTII. ويرجع ذلك إلى التغييرات التي تم إدخالها على القانون الاتحادي رقم 54-FZ (القانون الاتحادي رقم 54-FZ المؤرخ 22 مايو 2003 "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع") . وفقًا لهذه التغييرات، فإن دافعي UTII الذين لا يخضعون للبندين 2 و3 من الفن. 2 من القانون الاتحادي رقم 54-FZ، عند القيام بأنواع الأنشطة التجارية المنصوص عليها في البند 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن إجراء المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام معدات تسجيل النقد، بشرط تقديم مستند (إيصال المبيعات، بناء على طلب المشتري (العميل)، يتم إصدار إيصال أو مستند آخر) لتأكيد استلام الأموال للمنتج المقابل (العمل، الخدمة). هل يمكن "للمبسطين" استخدام هذه الوثيقة لتأكيد النفقات المتكبدة؟

في رسالة بتاريخ 15 أكتوبر 2010 رقم 03-11-06/2/156، يقدم الممولين التوضيحات التالية حول هذه المسألة. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ويختارون الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، عند حساب القاعدة الضريبية، أن يأخذوا في الاعتبار النفقات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة واستيفاء معايير الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي النفقات الموثقة المبررة المتكبدة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.
تنص المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتعين على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات لغرض حساب القاعدة الضريبية للضريبة في دفتر دخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام النظام الضريبي المبسط، يتم اعتماد نموذج وإجراءات ملئه من قبل وزارة المالية.
وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية N 154n (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 N 154n "عند الموافقة على نماذج كتاب محاسبة دخل ونفقات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضريبي مبسط، كتاب محاسبة دخل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع، وإجراءات ملؤها")، يجب تأكيد المعاملات المسجلة في دفاتر المحاسبة بالوثائق الأولية.

وبالتالي، بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط، يتم تأكيد مبلغ نفقات الدفع مقابل البضائع المشتراة (العمل، الخدمات)، بغض النظر عن المبلغ، من خلال المستندات الأولية (مستندات الدفع، وشهادات القبول، والفواتير، والعقود المبرمة، وما إلى ذلك). .).
بموجب البند 2.1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي N 54-FZ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة التي لا تخضع للبندين 2 و 3 من المادة. 2 من القانون الاتحادي رقم 54-FZ، عند القيام بأنواع الأنشطة التجارية المنصوص عليها في البند 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن إجراء المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام معدات تسجيل النقد، بشرط تقديم مستند (إيصال المبيعات، بناء على طلب المشتري (العميل)، يتم إصدار إيصال أو مستند آخر) لتأكيد استلام الأموال للمنتج المقابل (العمل، الخدمة).
وبالتالي، يجب تأكيد النفقات المقابلة عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) الدفعات باستخدام بطاقات الدفع في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من خلال الإيصالات النقدية أو المستندات المطبوعة بواسطة معدات تسجيل النقد (إيصالات المبيعات أو الإيصالات أو وثائق أخرى)، تؤكد استلام الأموال للمنتج ذي الصلة (العمل، الخدمة).
المستندات المحددة التي تحتوي على المعلومات المنصوص عليها في البند 2.1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي N 54-FZ، يمكن إصداره من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون UTII لأنواع معينة من الأنشطة، عندما يقومون بأنشطة تجارية ذات صلة تخضع لـ UTII لأنواع معينة من الأنشطة.

تقرير مسبق من وجهة نظر الموظف

أما بالنسبة للموظف، فقد تكون النقطة المؤلمة لكلا الطرفين هي الموقف عندما لا يقوم الموظف بحساب الأموال المستلمة بموجب التقرير. ماذا يجب أن تفعل المنظمة؟ هل من الممكن حجب الأموال غير المنفقة من راتب الموظف؟ كيفية توثيق هذه العملية؟
الوضع النموذجي. كان موظف المنظمة في رحلة عمل. لقد أنفق أموالاً أقل مما حصل عليه على الحساب. ولم يعيد الأموال المتبقية غير المنفقة إلى السجل النقدي. وقررت المنظمة حجب هذا المبلغ من راتبه. هل تحتاج إلى أمر من المدير للقيام بذلك، أو هل يمكن لقسم المحاسبة القيام بذلك بشكل مستقل (على سبيل المثال، بناءً على تقرير النفقات)؟ هل يجب على الموظف أن يكتب بيانا يطلب فيه اقتطاع مبلغ من راتبه؟
كما لاحظ متخصصو Rostrud في الرسالة رقم 3044-6-0 بتاريخ 08/09/2007، عند العودة من رحلة عمل، يُطلب من الموظف إعداد تقرير مسبق بالشكل المعتمد بموجب قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 55. يتم تسليم رصيد السلفة غير المستخدمة من قبل الشخص المسؤول إلى مكتب النقد في المنظمة باستخدام أمر استلام نقدي حسب الأمر المقرر.
إذا لم يقوم الموظف على الفور بإعادة رصيد الأموال غير المستخدمة إلى أمين الصندوق، الفن. 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي ينص على حالات الخصم من راتب الموظف لسداد ديونه لصاحب العمل.
على وجه الخصوص، يمكن إجراء استقطاعات من راتب الموظف لسداد ديونه لصاحب العمل لسداد الدفعة المقدمة غير المنفقة وغير المعادة في الوقت المناسب الصادرة فيما يتعلق برحلة عمل. وفي هذه الحالة يحق لصاحب العمل أن يقرر الخصم من راتب الموظف في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ انتهاء المدة المحددة لإرجاع السلفة، وبشرط عدم منازعة العامل بالأسباب والمبلغ. من الخصم.
يتخذ صاحب العمل القرارات ويضفي عليها طابعًا رسميًا، كقاعدة عامة، في شكل أمر أو تعليمات، على الرغم من عدم تحديد شكل موحد لهذا الأمر من خلال الأفعال القانونية التنظيمية.
أما بالنسبة لموافقة الموظف على اقتطاع مبالغ من الأجر فيجب الحصول عليها كتابيا.