مثال على النموذج 5 من البيانات المالية. ملحق للميزانية العمومية. قسم "الاستثمارات المالية"

تتيح لك الخدمة ما يلي:

1. إعداد التقارير المحاسبية
2. إنشاء ملف
3. اختبار الأخطاء
4. طباعة التقارير المحاسبية
5. إرسال عبر الإنترنت!

بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (بصيغته المعدلة في 6 مارس 2018)، اعتبارًا من عام 2011، تم إلغاء النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" ولم يتم ملؤه. نسخة اليوم من البيانات المالية الكاملة، بالإضافة إلى التقارير القياسية (الميزانية العمومية، تقارير عن النتائج الماليةوالتغيرات في رأس المال والحركة نقدي)، يحتوي على مزيد من التوضيحات ل الميزانية العموميةوتقرير النتائج المالية. هذه التوضيحات هي نسخة معدلة من النموذج رقم 5 الذي تم تطبيقه في الميزانية العمومية.

ما هي الحالات التي تكون فيها التوضيحات مطلوبة للميزانية العمومية لعام 2018؟

قد يكون لدى المنظمة الكثير من البيانات التي يجب تحديدها بشكل إضافي عند إعداد البيانات المالية. وبطبيعة الحال، يجب أن يتم ذلك في مستند منفصل، أي في شرح الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر. يتم ملء ملاحق الميزانية العمومية مع مراعاة PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة".

ما إذا كان سيتم إكمال الطلب أم لا، وما إذا كانت هناك حاجة إليه، يتم تحديده في كل حالة على حدة. إذا لم يكن لدى الشركة أي شيء لتضمينه في طلب إضافي، فلا داعي للتطبيق نفسه.

وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن التفسيرات التي يمكن استخدامها لتكملة البيانات المالية اليوم تتشكل في شكل حر: إذا كنت تريد، اكتب في النص، إذا كنت تريد، املأ الجدول.

نبذة تاريخية عن النموذج رقم 5 للتوازن

دعونا نذكرك: عندما أصبح معروفًا أنه يجب تقديم البيانات المالية لعام 2011 بدون النموذج المعتاد رقم 5، نشأت العديد من الأسئلة حول ما يجب مراعاته عند تقديم البيانات إلى Rosstat تم اقتراح تقديم النموذج البعيد في شكل مذكرة توضيحية، والتي تم إرفاقها بالوثيقة الرئيسية كملف منفصل. تم جمع التقرير الفردي نفسه من النماذج المتبقية وترجمته إلى ملف xml.

وواجه المحاسبون صعوبات على الفور... والحقيقة هي أن المستندات ذات التنسيق الإلكتروني تمت معالجتها بشكل أسرع وأسهل بشرط إضفاء الطابع الرسمي على جميع البيانات الموجودة فيها. لكن المذكرة التوضيحية لم تتناسب مع الشكل العام. ثم قررت Rosstat تطوير النموذج رقم 5 الخاص بها.

وبالتالي، أثناء تقديم البيانات المالية دون تغييرات إلى السلطات الضريبية وروستات، ما زال المحاسبون مجبرين على نقل البيانات من المذكرة التوضيحية غير الرسمية إلى النموذج الرسمي رقم 5.

تتطلب هذه العملية القليل من وقت العمل، ولكن لا يزال. ثم تم تطوير وظائف إضافية خاصة لبرامج المحاسبة، مما جعل من الممكن القيام بذلك تلقائيًا تقريبًا.

تعليمات ملء ملحق الميزانية العمومية في Bukhsoft

تجميع البيانات الماليةبشكل عام، إنها عملية معقدة ومضنية للغاية. من المهم ليس فقط عرض البيانات بشكل صحيح في مستندات التقارير، ولكن أيضًا إنشاء المستند بشكل صحيح. يفرض التشريع متطلبات معينة على مظهر هذه الوثائق ومحتواها الهيكلي. في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على النموذج 5 من البيانات المالية.

النموذج 5 هو ملحق توضيحي إضافي للميزانية العمومية نفسها، تم إنشاؤه لتبرير أقسامها وبعض أحكامها.

ملحق الميزانية العمومية هو نوع توضيحي من الوثائق. وفي وقت من الأوقات، حاولوا إلغاءه، واقتصروا على تقديم التوضيحات فقط، مما أدى إلى ارتباك في البيانات التي ينبغي أو لا ينبغي تضمينها في المستندات، لذلك تم إرجاع النموذج كوثيقة ميزانية عمومية مصاحبة.

يعمل هذا النموذج على الكشف بمزيد من التفصيل عن مؤشرات الميزانية العمومية التي يتم عرضها فيه وإنشاء صورة أكثر قابلية للفهم عن الوضع المالي في مؤسسة معينة.

علاوة على ذلك، سيتم تقسيم هذه المؤشرات إلى أنواع ومجموعات حسب الانتماء المالي.

المجموعات التي سيتم التقسيم عليها هي كما يلي:

• الأصول غير الملموسة.
• الأصول الثابتة بعد عكس الإهلاك.
• الاستثمارات في الأشياء الثمينة ذات الطبيعة المادية في الأموال المصرح بها لمنظمات أخرى، والسندات، وما إلى ذلك.
• نفقات الأنشطة العادية، وتطوير التصميم، وتنمية الموارد الطبيعية.
• الديون بأنواعها المختلفة.
• الإعانات الواردة من الدولة.

شاهد أحدث فيديو حول ملء البيانات المالية:

تعبئة النموذج 5

يحتوي النموذج 5 من ملحق الميزانية العمومية على بعض التفاصيل في إكماله في الأقسام الرئيسية، والتي ينبغي النظر فيها بمزيد من التفصيل.

قسم الأصول غير الملموسة

يتكون القسم من زوج من الجداول، يعرض الأول منهما معلومات تفصيلية عن الأصول حسب النوع، ويبين الثاني مبالغ المقبوضات في بداية ونهاية العام مع ميزات الإهلاك.

إذا كانت الشركة لديها براءة اختراع لنوع معين من النشاط، فتخضع للبنود 010-015 ملء إلزامي. تم تصميم السطر 010 لإظهار تكلفة الحق، بينما يهدف الباقي إلى فك تشفيره بمزيد من التفصيل.

لدى العديد من المحاسبين بعض الأسئلة حول السطر 030 واسمه "السمعة التجارية". يجب ملء هذا العمود عند حدوث خصخصة الشركة عن طريق الفوز في مسابقة أو الفوز بمزاد، وفي الحالة التي تكون فيها القيمة المقترحة أعلى من تلك التي تم تخصيصها أصلاً لهذه الكمية. يعرض العمود 030 الفرق بين هذه المبالغ.

قسم الأصول الثابتة

ويتكون من جدولين، حيث يوضح الأول الكميات حسب المجموعات وكذلك تكلفة الأصناف، والثاني مصمم لتفصيل قراءات الأول مع مراعاة العوامل الخارجيةوالتي من الممكن أن تغير قيم المبالغ المعلنة لأعلى أو لأسفل.

قسم الاستثمار الاستثماري

تُستخدم الجداول الواردة في هذا القسم لتفصيل الممتلكات التي يتم نقلها للاستخدام إلى فرد أو كيان قانوني بغرض تحقيق الربح لنفسه.

يلزم القانون تقديم الملحق 5 للميزانية العمومية من قبل جميع الكيانات العاملة في الأنشطة التجارية.

يتم إعفاء الشركات التي تنتمي إلى فئة الشركات الصغيرة من هذه الوثائق. ولا يجوز لهم تقديم هذه الوثيقة إذا لم تكن هناك حاجة إلى توضيحات إضافية. أو يمكنهم إرسالها عند الحاجة إلى معلومات إضافية حول الأقسام.

لذلك، عند تقديم الميزانية العمومية للإبلاغ، فإن الكيان الذي ينفذ نوعًا أو آخر من الأنشطة التجارية، ولكنه لا ينتمي إلى فئة الشركات الصغيرة، ملزم بتقديم المستندات المصاحبة للميزانية العمومية، أحدها هو شرح الميزانية العمومية. تم تجميعها هذا النوعالإبلاغ في النموذج 5 وفقًا لتعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يعد هذا التقرير ضروريًا ليعكس بشكل كامل المعلومات المقدمة في الأقسام الفردية من الميزانية العمومية نفسها، ولشرح أسباب وطرق حدوث مبالغ معينة مقدمة في التقرير.

مستشار الضرائب

يحتوي النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" على مؤشرات تفك رموز بيانات النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية". يتكون من 10 أقسام.

تمت الموافقة على البند 3 من التعليمات الخاصة بإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن (المشار إليه فيما يلي باسم التعليمات)، يمكن تقديم المؤشرات الفردية المدرجة في النموذج رقم 5 وفقًا للعينة في شكل نماذج مستقلة للبيانات المالية أو تضمينها في مذكرة توضيحية. ولذلك، فإن الأقسام الموجودة في نموذج ملحق الميزانية العمومية غير مرقمة ولا توجد رموز سطر*.

* وفقًا للأمر المشترك الصادر في 14 نوفمبر 2003 عن لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 475 ووزارة المالية الروسية رقم 102ن، فإن مؤشرات البيانات المالية السنوية، بما في ذلك النموذج رقم 5، تخضع للترميز. - ملحوظة. إد.

قسم "الأصول غير الملموسة"

يفصح هذا القسم عن معلومات حول الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) في البيانات المالية وفقًا للبند 30 من اللائحة التنفيذية محاسبةتمت الموافقة على "محاسبة الأصول غير الملموسة" PBU 14/2000. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 91 ن. وهو يوفر تفصيلاً للأصول غير الملموسة للمنظمة الموضحة في الصفحة 110 من الميزانية العمومية.

لملء هذا القسم، ستحتاج المنظمة إلى بيانات عن حسابات الميزانية العمومية التالية (الجدول 1):

الجدول 1

يقدم الجدول بيانات عن التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة المملوكة للمنظمة.

وهي مبنية على مبدأ التوازن:

توافر الأصول غير الملموسة في بداية العام + الوافدين – المغادرين = توافر الأصول غير الملموسة في نهاية العام.

يتم أخذ التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة من المحاسبة التحليلية ضمن حساب "الأصول غير الملموسة".

وفقا لمقال "الكائنات الملكية الفكرية(الحقوق الحصرية لنتائج الملكية الفكرية)" تعطي التكلفة الأولية الإجمالية للحقوق الحصرية المدرجة، وأدناه في السطور "بما في ذلك" تعطي تفصيلاً لكل نوع من أنواع الحقوق الحصرية التي تمتلكها المنظمة، والتي تكون قائمتها المنصوص عليها في البند 4 من PBU 14/2000.

يعكس بند "النفقات التنظيمية" التكلفة الأولية للنفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني، ولكن فقط إذا تم الاعتراف بهذا المبلغ، وفقًا للوثائق التأسيسية، كمساهمة أو جزء من مساهمة المشاركين (المؤسسين) في رأس المال المصرح به (السهم).

لا تؤخذ النفقات الأخرى المرتبطة بإعادة تسجيل الميثاق أو الوثائق التأسيسية للمنظمة (عند تغيير المالكين، وتغيير أنواع الأنشطة، وما إلى ذلك) في الاعتبار كجزء من الأصول غير الملموسة.

تجدر الإشارة إلى أن استهلاك النفقات التنظيمية يتم حسابه عن طريق تخفيض قيمته مباشرة على الحساب دون استخدام الحساب (البند 21 من PBU 14/2000). وفي هذا الصدد، تعكس هذه المقالة التكلفة الأولية للمستندات، وليس رصيد الحساب، الذي يأخذ في الاعتبار القيمة المتبقية للنفقات التنظيمية.

تظهر الأصول غير الملموسة - السمعة التجارية - عند شراء وبيع الأعمال التجارية كمجمع عقاري. ويرد تعريفها في الفقرات. 27 و 28 PBU 14/2000.

إذا كان المبلغ الذي تدفعه المنظمة للبائع مقابل الأعمال التجارية أكبر من مجموع جميع أصول والتزامات الأعمال المكتسبة في تاريخ شرائها، فسيتم تسجيل الفرق كشهرة. يتم تحديد هذه القيمة عن طريق الحساب.

وتجدر الإشارة إلى أن انخفاض قيمة السمعة التجارية ينعكس من خلال تخفيض قيمتها الأصلية في الحساب (البند 29 من PBU 14/2000)، وهذا السطر يوضح القيمة الأولية للسمعة التجارية.

ويبين المقال "أخرى" تكلفة الأصول غير الملموسة التي لم تنعكس في المواد السابقة.

عند ملء مقال "إهلاك الأصول غير الملموسة - الإجمالي"، يجب الانتباه إلى حقيقة أن مبالغ الإهلاك المتراكم حسب نوع الأصول غير الملموسة تظهر بغض النظر عن خيار محاسبة الإهلاك (مع أو بدون استخدام الحساب). وفي هذا الصدد، ستحتاج المنظمة إلى البيانات التالية:

وبما أن نتائج إعادة التقييم تظهر في بداية العام، فإن البيانات الواردة في النموذج تعرض في بداية عامي 2003 و 2002.

يسمح البند 14 من PBU 6/01 بتغيير التكلفة الأولية للأصول الثابتة في حالات تحديثها أو إعادة بنائها أو إضافتها أو تصفيتها الجزئية أو إعادة تقييمها.

يتم إعطاء التغييرات في قيمة الأصول الثابتة نتيجة للاكتمال والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية كمرجع على السطر المقابل في بداية ونهاية فترة التقرير.

قسم "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية"

يقوم هذا القسم بفك تشفير البيانات الواردة في الصفحة 135 من الميزانية العمومية.

لملء هذا القسم، يجب عليك اتباع PBU 6/01.

الجدول 3

يمكن أن توفر مؤسسة ما كائنات نظام التشغيل إلى أخرى للحيازة المؤقتة و (أو) الاستخدام وفقًا لاتفاقيات مختلفة في شكل عقد إيجار (إيجار عقار). من بينها عقد الإيجار والتأجير.

بشكل منفصل، يوفر القسم التكلفة الأولية للممتلكات المخصصة للتأجير والاستئجار والاستئجار.

وتجدر الإشارة إلى أن الحساب يأخذ في الاعتبار أيضًا العقارات السكنية المستخدمة لتوليد الدخل.

لحساب انخفاض قيمة الممتلكات المزمع توفيرها للاستخدام المؤقت (الحيازة) للمنظمات الأخرى، يتم فتح حساب فرعي منفصل "استهلاك الممتلكات المزمع توفيرها للاستخدام المؤقت (الحيازة)" في الحساب.

قسم "نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي"

يقوم هذا القسم بتحليل المعلومات المتعلقة بهذه النفقات في البيانات المالية وفقًا للفقرة 16 من PBU 17/02. يتم ملؤها من قبل المنظمات التي تقوم بالبحث والتطوير بمفردها لاستخدامها مرة أخرى في إنتاجها الخاص، وليس لمزيد من النقل إلى العميل، أو هي عميل هذا العمل من طرف ثالث لاستخدامه مرة أخرى في إنتاجها الخاص.

اعتبارًا من 1 يناير 2003، تنعكس المعلومات المتعلقة بنفقات البحث والتطوير في المحاسبة كخصم لحساب "الاستثمار في الأصول غير المتداولة (الحساب الفرعي 8)."

عند القيام بالبحث والتطوير والأعمال التكنولوجية يمكن الحصول على ما يلي:

النتائج الإيجابية قابلة للتطبيق في الإنتاج، ولكنها لا تخضع للحماية القانونية؛

نتائج إيجابية وفي نفس الوقت قابلة للحصول على براءة اختراع*؛

* إذا تم الحصول على نتيجة للبحث والتطوير تخضع للحماية القانونية وتم إضفاء الطابع الرسمي عليها بالطريقة المنصوص عليها، فسيتم أخذ هذا البحث والتطوير في الاعتبار كجزء من الأصول غير الملموسة. - ملحوظة. إد.

نتائج سلبية.

وفي هذا الصدد، سترتبط الحركة على رصيد الحساب بنتيجة البحث والتطوير والقرار الذي تتخذه المنظمة بشأن هذه النفقات، وكذلك مع إمكانية الحصول على شهادات الحماية لها.

بعد الانتهاء من العمل، مع مراعاة الشروط المذكورة في البند 7 من PBU 17/02، يتم شطب النفقات بمبلغ التكاليف الفعلية من حساب الائتمان، الحساب الفرعي 08-8 إلى الخصم من حساب "الأصول غير الملموسة". وفي هذه الحالة يتم تسجيل هذه النفقات بشكل منفصل في الحساب، على سبيل المثال، في حساب فرعي مفتوح بشكل منفصل "نفقات البحث والتطوير، والتي تستخدم نتائجها لاحتياجات الإنتاج".

حاليًا، لا توجد توضيحات من وزارة المالية الروسية بشأن ملء قسم “النفقات على البحث والتطوير والعمل التكنولوجي”. لذلك، يمكن ملء البيانات الموجودة في هذا القسم بناءً على نفقات البحث والتطوير، والتي تنعكس في الحساب والحساب.

مع الأخذ في الاعتبار أنه في ملحق الميزانية العمومية، يتم تنظيم الأقسام حسب نوع الأصل، ويتم الاعتراف بنفقات البحث والتطوير كأصل في الحساب المحاسبي عن طريق خصم الحساب بما يتوافق مع الحساب. لذلك، يجب تشكيل الجزء الأول من القسم قيد النظر بناءً على البيانات التحليلية للحساب حسب نوع العمل، وسيعكس الجزء المرجعي مقدار نفقات البحث والتطوير غير المكتملة - الرصيد في بداية ونهاية التقرير الفترة في الحساب الفرعي 08-8 "أداء البحث والتطوير والأعمال التكنولوجية".

عند إجراء البحث والتطوير والعمل التكنولوجي، من الممكن الحصول على نتيجة سلبية. في هذه الحالة، وفقًا للفقرة 7 من PBU 17/02، يتم الاعتراف بالنفقات المتكبدة كمصروفات غير تشغيلية لفترة التقرير.

للحصول على معلومات، بموجب المادة "مبلغ نفقات البحث والتطوير التي لم تسفر عن نتائج إيجابية، المنسوبة إلى"، يتم تقديم تكلفة هذا العمل المشطوبة في عام 2003 كإدخال محاسبي:

د 91-2 – ك 08-8.

ويتم عرض البيانات بالمقارنة مع نفس المؤشر لعام 2002.

دعونا نلقي نظرة على ملء هذا القسم باستخدام مثال محدد.

خلال عامي 2002 و 2003 قامت شركة Forum LLC بالعمل على إنشاء ثلاث تقنيات إنتاج جديدة. بلغ إجمالي النفقات الواردة في الحساب الفرعي 08-8 اعتبارًا من 1 يناير 2003 300000 روبل، بما في ذلك:

- التكنولوجيا الأولى - 100000 روبل؛

- التكنولوجيا الثانية - 150.000 روبل؛

– التكنولوجيا الثالثة – 50000 روبل.

خلال عام 2003، بلغ مجموع رواتب العاملين في التنمية، والمستحقات على هذه الرواتب وتكلفة المواد المستخدمة 600000 روبل.

- 200.000 روبل لكل منهما. لكل تطور.

تم الانتهاء من العمل على تطوير التقنيات الأولى والثانية في عام 2003، لكن العمل على التكنولوجيا الثالثة لم يكتمل.

كان تطوير التكنولوجيا الثانية يعتبر غير واعد، وتبلغ تكلفته 350 ألف روبل. تم تصنيف (150,000 + 200,000) كمصروفات غير تشغيلية.

بلغت تكاليف التطوير الثالث غير المكتمل في نهاية العام 250 ألف روبل. (50,000 + 200,000).

نتائج التطوير الأول، والتي أعطت نتيجة إيجابية، تكلف 300000 روبل. تم تحويل (100.000 + 200.000) للحساب في ديسمبر 2003.

دعونا نملأ قسم التقرير (انظر الجدول 4).

الجدول 4

لنفس الفترة من العام السابق

قسم "نفقات تنمية الموارد الطبيعية"

لا ينطبق PBU 17/02 على نفقات تطوير الموارد الطبيعية (إجراء دراسة جيولوجية لباطن الأرض، واستكشاف المعادن، والاستكشاف الإضافي للرواسب المطورة، وتنفيذ الأعمال التحضيرية، وما إلى ذلك) (البند 4 من PBU 17/02).

في المحاسبة، تؤخذ نفقات تنمية الموارد الطبيعية في الاعتبار بشكل منفصل عن النفقات الأخرى كمصروفات مؤجلة ويتم شطبها إلى التكلفة وفقًا للطريقة التي تحددها السياسات المحاسبية وتعليمات الصناعة (بالتساوي، فيما يتعلق بالإنتاج القياسي، بما يتناسب مع الإنتاج حجم، بطرق أخرى) مع الإدخالات التالية:

د 97 – يتم جمع تكاليف تنمية الموارد الطبيعية في حسابات مختلفة؛

D 20، 23 - K 97 يتم شطب النفقات المحصلة لتنمية الموارد الطبيعية على تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).

يمكن أيضًا شطب نفقات تنمية الموارد الطبيعية على أنها غير مثمرة - كجزء من النفقات غير التشغيلية.

قسم "الاستثمارات المالية"

فيما يلي تفصيل لبيانات الاستثمارات المالية الواردة في الصفحتين 140 و250 من الميزانية العمومية.

عند ملء هذا القسم يجب الرجوع إلى اللائحة المحاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02 المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم 126 ن.

الجدول 5

تنص الفقرة 41 من PBU 19/02 على أنه يجب عرض الاستثمارات المالية في البيانات المالية مع تقسيمها حسب استحقاقها (استحقاقها) إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. ومع ذلك، لم يتم تحديد معايير تصنيف الاستثمارات على هذا النحو. من المعتقد تقليديًا أن المدى القصير هو فترة لا تتجاوز 12 شهرًا (البند 19 من اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/06 /99 رقم 43 ن).

بموجب المادة "المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (الأسهم) للمنظمات الأخرى - الإجمالي"، يتم تحديد القيمة الإجمالية للأصول التي استثمرتها المؤسسة في الأسهم والأسهم ورؤوس الأموال المصرح بها (الأسهم) للمنظمات الروسية والأجنبية الأخرى.

من المبلغ الإجمالي فمن الضروري تسليط الضوء على المساهمات في الشركات التابعة والشركات التجارية التابعة.

توضح مقالة "الأوراق المالية الحكومية والبلدية" قيمة الأوراق المالية الحكومية والبلدية المنعكسة في الميزانية العمومية وفقًا لفترات تداولها.

وكقاعدة عامة، يتم تسعير هذه الاستثمارات في سوق الأوراق المالية المنظم، لذلك يتم توفير البيانات المتعلقة بها بالقيمة السوقية الحالية.

تعرض المقالة "الأوراق المالية للمنظمات الأخرى - الإجمالي" بيانات عن تكلفة الأوراق المالية المشتراة الصادرة عن المنظمات الأخرى.

هذه هي السندات والفواتير وما إلى ذلك.

يمكن أن تكون هذه الأصول متداولة أو غير متداولة في سوق الأوراق المالية. وفي هذا الصدد، توفر هذه المقالة قيمتها السوقية الحالية، المؤكدة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2003، أو التكلفة الأولية للاستثمارات المالية غير المسعرة مطروحًا منها مبلغ الاحتياطي المتكون لإهلاكها.

بالنسبة لسندات الدين (الفواتير والسندات)، قد تنعكس القيمة الأولية، ويتم زيادتها بقرار من المنظمة بالجزء المقابل من الفرق بين القيمة الأولية والقيمة الاسمية (البند 22 من PBU 19/02). تنطبق هذه القاعدة عندما يتم شراء سندات الدين بسعر يختلف عن سعرها الاسمي.

وبما أن القروض هي استثمارات مالية غير مسعرة، فإنها تظهر في البيانات المالية اعتبارًا من تاريخ التقرير بالتكلفة التاريخية (البند 21 من PBU 19/02).

يمكن لأي منظمة حساب تقييمها بقيمة مخفضة (البندان 23 و37 من PBU 19/02)، ولكن من الضروري تقديم تأكيد على صحة مثل هذا الحساب. عند استخدام القيمة المخصومة في تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر (البند 42 من PBU 19/02)، تخضع البيانات المتعلقة بتقييم القروض المقدمة بهذه القيمة وقيمتها وطرق الخصم المستخدمة للإفصاح. ويجب أن يتم ذلك إذا كانت هذه المعلومات تلبي متطلبات الأهمية النسبية.

إذا ظهرت في نهاية العام، عند التحقق من انخفاض قيمة الاستثمارات المالية للقروض المقدمة، معلومات تفيد بأن المدين بموجب اتفاقية القرض أظهر علامات الإفلاس أو أُعلن إفلاسه، منظمة تجاريةيخلق . وفي هذه الحالة تظهر الاستثمارات المالية في البيانات المالية بتكلفتها الأصلية مطروحا منها الاحتياطي المنشأ.

يوضح مقال "الودائع" حجم الودائع في المؤسسات الائتمانية المسجلة على حساب الميزانية العمومية "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع" أو على حساب "الاستثمارات المالية" الحساب الفرعي 58-5 "الودائع" ".

يعكس البند "أخرى" الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل، والتي تشمل الودائع بموجب اتفاقية شراكة بسيطة، والمستحقات المكتسبة بموجب تنازل حق المطالبة، وشهادات الادخار، والشيكات، ودفتر ادخار البنك لحاملها، ودفتر ادخار بسيط وبسيط شهادة المستودع المزدوج، شهادة الإسكان، شهادات خيار الأسهم والسندات، الخ.

وبموجب المادة "من إجمالي مبلغ الاستثمارات المالية التي لها قيمة سوقية جارية"، يتم تخصيص قيمة الاستثمارات التي لها قيمة سوقية جارية (الأوراق المالية المسعرة والاستثمارات الأخرى التي تكون قيمتها السوقية الحالية موثقة) بشكل منفصل عن المبلغ الإجمالي الاستثمارات المالية.

إذا قامت المنظمة بتعديل القيمة السوقية للأوراق المالية، فمن الضروري إظهار التغير في القيمة نتيجة لتعديل التقييم كمرجع.

للإشارة بموجب المادة "بالنسبة لسندات الدين، يعزى الفرق بين التكلفة الأصلية والقيمة الاسمية إلى النتيجة المالية لفترة التقرير"، الفرق بين التكلفة الأصلية للأذونات (السندات وسندات الدين الأخرى) والقيمة الاسمية لها وينبغي الإشارة إلى القيمة المنسوبة إلى النتيجة المالية.

قسم "الحسابات المدينة"، 73، 76

وتظهر الديون مقسمة إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

قسم "مصروفات الأنشطة العادية (حسب عناصر التكلفة)"

يعكس هذا القسم مقدار التكاليف التي تتكبدها المنظمة لإعداد التقارير والسنوات السابقة حسب العناصر الاقتصادية.

هذا هو تفصيل لنفقات المنظمة الواردة في قسم "الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية" في بيان الأرباح والخسائر لإعداد التقارير والعام السابق تحت المقالات "تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأشغال والخدمات" و"الأعمال التجارية" "المصروفات" و"المصروفات الإدارية".

عند ملء هذا القسم، يجب أن تسترشد باللوائح المحاسبية "مصروفات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/99 رقم 33 ن بما في ذلك فقراته. 22 و 23 والتي بموجبها يتم الإفصاح عن المصاريف في النموذج رقم 5.

من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن النفقات المجمعة حسب العناصر ذات الصلة تُعطى ككل للمنظمة دون مراعاة معدل الدوران داخل الأعمال (البند 18 من المبادئ التوجيهية).

أثناء معدل دوران الأعمال التجارية، تتشكل التكاليف الفردية على بعض الحسابات المحاسبية ثم يتم شطبها على حسابات أخرى.

يشمل معدل الدوران في المزرعة، على وجه الخصوص، التكاليف المرتبطة بنقل المنتجات والمنتجات والأعمال والخدمات داخل المنظمة لتلبية احتياجات الإنتاج الخاصة بها وصناعات الخدمات وما إلى ذلك.

قسم "الأحكام"

لملء هذا القسم، ستحتاج إلى بيانات عن الحسابات التالية خارج الميزانية العمومية في الجدول. 7:

الجدول 7

الضمان (الضمان) هو مستند تضمن فيه إحدى المنظمات منظمة أخرى للوفاء بالالتزامات خلال فترة زمنية معينة مقابل مبلغ معين وتؤكد أنها مستعدة لسداد الدين إذا نشأ نتيجة لعدم الوفاء بالالتزامات.

يتم استخدام السندات والكمبيالات والأوراق المالية الأخرى وأنواع الممتلكات كضمان للقروض المستلمة والبضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

يتم احتساب الالتزامات المستلمة بقيمتها أو القيمة التي يحددها العقد. إذا لم يتم تحديدها في الضمان المبلغ المحددثم يتم قبوله في المحاسبة بناءً على شروط العقد.

عند عكس المؤشرات في السطر "المقبوض - الإجمالي"، تُظهر المؤسسات الأرصدة المدينة للمراكز المقابلة في المحاسبة التحليلية في الحساب خارج الميزانية العمومية "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة"، على التوالي، في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير .

ومن إجمالي مبلغ الضمانات، يتم تخصيص قيمة الكمبيالات المستلمة كبند منفصل.

يمكن أن يكون موضوع الرهن أي ممتلكات، بما في ذلك الأشياء وحقوق الملكية (المطالبات)، باستثناء الممتلكات المسحوبة من التداول والمطالبات المتعلقة بشخص الدائن (المادة 336 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

عادةً ما ترتبط الضمانات بإصدار قرض أو قرض أو قرض. يتم قبول الأصول الثابتة والأوراق المالية المحتفظ بها هناك حتى يتم سداد الدين بالكامل كضمان. وفي محاسبة المرتهن، يتم أيضًا تسجيل مبالغ الرهن في حساب "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة".

يُظهر السطر "الممتلكات المرهونة" القيمة الإجمالية للممتلكات المرهونة التي تحتفظ بها المنظمة، متبوعة بتقسيم حسب نوع الممتلكات المرهونة.

وقياسًا على الضمانات المستلمة، يتم ملء بنود الضمانات الصادرة، ويتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لها في حساب كل ضمانات مصدرة.

يعكس هذا الحساب الضمان الصادر للكمبيالة، والذي يؤخذ في الاعتبار لحين وصول إشعار بدفع الكمبيالة الصادرة، أو انتهاء مدة التقادم، أو سداد الكمبيالة من قبل الضامن نفسه.

عند ملء السطر "الصادر - الإجمالي"، قم بالإشارة إلى مبلغ الضمانات التي تم إصدارها لشخص آخر لضمان الوفاء بالتزامات معينة من قبل طرف ثالث (دفع ثمن البضائع المستلمة، سداد قرض أو قرض، وما إلى ذلك).

إذا لم تحدد اتفاقية الضمان مبلغ الضمان، فيتم تحديده بناءً على شروط الاتفاقية التي صدرت بموجبها.

إذا تعهدت المنظمة نفسها بممتلكات لأشخاص آخرين، فإن سطر "الملكية المرهونة" يشير إلى قيمتها بالكامل، وفيما يلي تحليل لقيمة الممتلكات الصادرة (الأصول الثابتة، والأوراق المالية، وما إلى ذلك).

قسم "مساعدات الدولة"

عند ملء هذا القسم، يجب أن تسترشد بالفقرات. تمت الموافقة على المادتين 19 و 22 من الأحكام المحاسبية "محاسبة مساعدات الدولة" PBU 13/2000. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 92 ن.

وتميز الفقرة 4 من PBU 13/2000 عن أشكال إعانات مساعدة الدولة، والإعانات، وقروض الميزانية، بما في ذلك توفير الموارد في شكل موارد أخرى غير النقد (قطع الأراضي، والموارد الطبيعية والممتلكات الأخرى)، وغيرها من الأشكال.

لم ترد تعريفات لهذه المفاهيم في PBU 13/2000، وبالتالي، فهي تستخدم بالمعنى الذي تستخدم به في فروع القانون الأخرى. حاليًا، يتم تحديد هذه المفاهيم بموجب قانون ميزانية الاتحاد الروسي.

تعكس المنظمات التجارية في الميزانية العمومية رصيد الأموال في حساب التمويل المستهدف من حيث أموال الميزانية المقدمة للمنظمة تحت بند "الدخل المؤجل" أو بشكل منفصل في قسم "الالتزامات قصيرة الأجل" (البند 20 من PBU 13/ 2000).

عند إعداد البيانات المالية، والتحقق من التقارير المجمعة للسنوات السابقة، لا تحاول العثور على نموذج يسمى "الميزانية العمومية - النموذج رقم 5". لا يوجد مثل هذا النموذج. ربما سمعت شيئاً عن وجود الشكل الخامس للتوازن، فدعونا نشرحه بمزيد من التفصيل.

النموذج رقم 5 في القوائم المالية كان موجودا سابقا. حتى عام 2011، كان هذا هو اسم ملحق الميزانية العمومية، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 67ن بتاريخ 22 يوليو 2003. اعتبارًا من اليوم، لم يعد هذا الأمر ساريًا.

حاليا، نماذج التقارير المحاسبية المعتمدة من قبل بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 66ن بتاريخ 2 يوليو 2010. يجب استخدام نماذج التقارير هذه عند إعداد البيانات المالية.

تحتوي النماذج الجديدة على نماذج يمكن تسميتها نظائرها لوثائق التقارير المستخدمة سابقًا: النماذج رقم 3 والنماذج رقم 4 وحتى النماذج رقم 6. وفي نفس الوقت لا يوجد نظير للنموذج السابق رقم 5 المرفق بالقوائم المالية بين النماذج الجديدة.

البيانات المحاسبية الجارية للمؤسسات العادية (باستثناء المؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر)، بالإضافة إلى الميزانية العموميةو تقرير النتائج المالية، يقدم التطبيقات: تقرير عن التغيرات في رأس المال، تقرير التدفق النقدي، تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال.

تقوم المنظمات التي تمثل شركات صغيرة بإعداد البيانات المالية بطريقة مبسطة. وترد نماذج التقارير الخاصة بهم في الأمر رقم 66ن، في الملحق رقم 5 - الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر للشركات الصغيرة. تقوم المنظمات التي تمثل شركات صغيرة بإنشاء وتقديم ملاحق للميزانية العمومية والبيانات المالية فقط إذا كانت هذه الملاحق تحتوي على معلومات بدونها يكون من المستحيل تقييم الوضع المالي للمنظمة بشكل موضوعي (عن طريق القياس مع تكوين تفسيرات للبيانات).

إصدار القوائم المالية باستخدام خدمة "أعمالي".

الميزانية العمومية، بيان الدخل، بيان التغيرات في حقوق الملكية... تحتاج إلى تحديد النموذج الحالي. من النماذج الحالية، يجب عليك اختيار النموذج الذي يتوافق مع حجم العمل (ينطبق على المؤسسات العادية أو الشركات الصغيرة).

هل تريد العمل بشكل أسهل؟ للحصول على بيانات مالية سريعة وسهلة وصحيحة تمامًا، استخدم المحاسبة عبر الإنترنت!

باستخدام تعليمات خطوة بخطوةسوف تقضي بضع دقائق في إنشاء نماذج التقارير. يقوم النظام تلقائيًا بتطبيق نموذج التقارير الحالي والمناسب، كما يقوم أيضًا بإجراء الحسابات وملء الحقول الضرورية.

وبالتالي، لن تتعرض لخطر الارتباك عند ملء نماذج التقارير المحاسبية. علاوة على ذلك، عليك دائمًا تقديم نماذج التقارير إلى المواعيد النهائية المحددة!

تم إنشاء النظام للحفاظ على المحاسبة الكاملة لـ OSNO والنظام الضريبي المبسط وUTII. نضمن لك حسابًا سريعًا وصحيحًا تمامًا لمساهمات الضرائب والتأمين والرواتب وأجور الإجازات والمزايا والإجازات المرضية. بالإضافة إلى ذلك، مباشرة من خلال الخدمة تقوم بدفع المبالغ المستحقة بسبب التكامل مع البنوك!

باستخدام المحاسبة عبر الإنترنت "My Business" في عملك، لا يمكنك فقط إنشاء أي مستندات بسهولة وإجراء جميع الحسابات بدقة، ولكن أيضًا تقديم التقارير وتحويل الضرائب في الوقت المحدد! بفضل التقويم الضريبي الشخصي الموجود في حساب شخصيالخدمة، فأنت تعرف دائمًا مسبقًا جميع التواريخ المهمة. لن تنسى أبدًا أي شيء، لأن الإشعارات مكررة على هاتفك وبريدك الإلكتروني!

غالبًا ما يكون من الصعب علينا الاستغناء عن الاستشارات المهنية، والتي يمكن أن تزيد بشكل جذري من كفاءة جميع الأعمال. الآن لديك هذه الفرصة! تضمن لك الخدمة دعم الخبراء على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع في المسائل المحاسبية والضريبية!

هل تريد إنشاء التقارير المحاسبية والضريبية والإحصائية بسهولة وبشكل صحيح؟ هل تريد دائمًا حساب جميع الضرائب بدقة ودفعها في الوقت المحدد؟ هل ترغب في الحصول على مساعدة مهنية مستمرة في عملك؟

قم بالتسجيل للمحاسبة عبر الإنترنت الآن وقم بتقييم كافة إمكانيات النظام خلال الفترة التجريبية المجانية!

نقوم بملء ملحق الميزانية العمومية (نموذج 5) بناءً على معلومات حول تكوين بعض أصول والتزامات المنظمة بما يلي:

مصادر تمويل تكاليف اقتناء الأصول.

هياكل الذمم المدينة والدائنة؛

السداد في الوقت المناسب (بما في ذلك دفع الفوائد) للقروض والاقتراضات؛

العمليات مع الأصول الماليةالمنظمات.

في الطائفة. I "الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" توفر تكوين وحركة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يشار إلى تكلفة الأصول الثابتة في بداية ونهاية العام بالجرام. 3 و 6، دوران المدين والدائن (بما في ذلك مبالغ إعادة التقييم التي تتم وفقًا للقانون) - في غرام. 4 و 5.

في الطائفة. II "الاستثمارات غير المكتملة في الأصول غير المتداولة" نعكس المعلومات المتعلقة بتكوين الحسابات 07 "معدات التثبيت" و 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة".

يتم تشكيل القسم الثالث "الاستثمارات المربحة في الأصول" على أساس المعلومات الواردة في الحساب 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية".

في الطائفة. IV "الاستثمارات المالية" نقدم معلومات عن الاستثمارات المالية التي قامت بها المنظمة في الأموال المصرح بها للمنظمات الأخرى، عند الاستحواذ عليها الأوراق الماليةالقروض المقدمة تم احتسابها في الحساب 58 "الاستثمارات المالية".

في الطائفة. V "الحسابات المدينة" نعكس المعلومات المتعلقة بالتكوين حسابات القبضوهيكلها (قصيرة الأجل، طويلة الأجل، بما في ذلك المتأخرة). تشمل الحسابات المستحقة القبض الديون التي لم يتم سدادها خلال الفترة الزمنية التي يحددها العقد أو التشريع.

في الطائفة. VI "الحسابات الدائنة" نقوم بإنشاء معلومات حول تكوين الحسابات الدائنة وهيكلها (قصيرة الأجل، طويلة الأجل، بما في ذلك المتأخرة). تشمل الحسابات المستحقة الدفع الديون التي لم يتم سدادها خلال الحدود الزمنية التي يحددها العقد أو التشريع.

في الطائفة. سابعا "الاعتمادات والقروض المستلمة" تعرض معلومات عن الحسابات 66 و 67 حول مبالغ القروض والسلفيات المستلمة والمسددة، بما في ذلك مبلغ الفوائد المستحقة والمدفوعة عليها.