يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل. كيفية استخراج ضريبة القيمة المضافة من المبلغ: الصيغة. بانتيوشوف وشركاه

التحكيم، القضايا المدنية، الجنائية

دراسة وتحليل متعمق لكافة ملابسات القضية

تطوير الحماية القانونية الواعدة

بانتيوشوف وشركاه

حلول قانونية فعالة

سوف يقوم محامو Pantyushov & Partners بحماية مصالحك في المحكمة بشكل موثوق

في المحاكم ذات الاختصاص العام وفي محاكم التحكيم، من المستحسن أن يشارك المحامي في القضية، لأنه لا يحق للمحكمة تقديم المساعدة القانونية للمشاركين في العملية، وبالتالي فإن دعوة محام ستوفر الدعم القانوني المؤهل في التقاضي. في لائحة الدعوى (الرد على الدعوى)، يطلب المحامي، بالاعتماد على الأدلة والقانون، من المحكمة استيفاء المطالبات أو رفضها، وفي محكمة التحكيم، يكون التأهيل القانوني للدعاوى إلزاميا بموجب القانون، أي. يجب على المتنازعة الإشارة إلى قواعد القانون التي انتهكها الطرف الآخر وقواعد القانون التي يتم على أساسها طلب الحماية القضائية.

أكثر من 20 عاما من الممارسة القانونية

إن مشاركة المحامي في عملية تقديم المساعدة القانونية لها مزايا معينة، وذلك للأسباب التالية: سمعة المحامي هي ضمانة لوفاء المحامي بضميره بالتزاماته تجاه الموكل. كل محام يقدر سمعته التي تتطور في عملية الممارسة القانونية. مهمتنا هي النضال من أجل حقوق عملائنا. يمكن أن تنشأ مشاكل قانونية في حياة أي شخص، وخاصة في عملية تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع في المنظمة. إن دعوة محام تضمن فرصة معرفة العواقب القانونية لأفعال معينة.

تمثيل المصالح أمام محاكم التحكيم والمحاكم ذات الاختصاص العام

إن الطبيعة الخصومة للمحاكمة تجعل من المهم أن يشارك المحامي في المحاكمة. في قضايا التحكيم التي يتم النظر فيها في محاكم التحكيم، يتم تمثيل أطراف النزاع من قبل محامين محترفين - موظفو الشركات بدوام كامل، ومحامون من مكاتب المحاماة، وبالطبع محامون متخصصون في منازعات التحكيم (محامي التحكيم) .

تنشأ منازعات التحكيم من العلاقات التجارية، التي تحدد مسبقًا المشاركة الإلزامية للمحامي (المحامي) في القضية، والتي تشكل موقفًا قانونيًا يبرره بقواعد القانون الموضوعي. وفي الوقت نفسه، يحق لمحكمة التحكيم إعطاء مؤهل قانوني مستقل لظروف النزاع واتخاذ قرار يكون مدفوعًا بقواعد قانونية غير تلك المحددة في بيان الدعوى أو في الرد على بيان الدعوى.

مجموعة Pantushov & Partners Law Group هي فريق من المحامين في موسكو يتمتعون بخبرة قانونية تزيد عن 15 عامًا وخبرة كبيرة في تمثيل المصالح في المحاكم ذات الاختصاص العام وفي محاكم التحكيم في المنازعات الناشئة عن العلاقات المدنية والتجارية. يعد الدفاع في القضايا الجنائية والإدارية أيضًا أحد مجالات تخصصنا ويشكل جزءًا كبيرًا من ممارستنا القانونية.

يوفر التحليل المتعمق لأصغر الظروف لكل حالة مستوى عالٍ من الحماية القانونية ويسمح لنا بإيجاد الحل الأمثل والصحيح من الناحية القانونية للخلافات التي نشأت لصالح مدير المدرسة. يتطلب رفع دعوى مدنية في المحكمة (محكمة التحكيم)، وكذلك رفع دعوى جنائية، مشاركة محام كممثل (مدافع). في عملية ممارسة صلاحياته، يطور المحامي موقفًا قانونيًا بشأن القضية، ويقدم المشورة للعميل بشأن مختلف القضايا الناشئة في إطار الإجراءات ذات الصلة، سواء كانت عملية جنائية (إدارية)، أو نزاع في محكمة ذات اختصاص عام أو الإجراءات أمام محكمة التحكيم، كما يقوم بإعداد المستندات الإجرائية اللازمة.

يتم ضمان المؤهلات العالية لمحامي مجموعة Pantyushov & Partners من خلال التعليم الممتاز (أكاديمية القانون الحكومية في موسكو التي تحمل اسم O.E. Kutafin، جامعة موسكو الحكومية التي تحمل اسم M.V. Lomonosov، جامعة وزارة الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي). عند تقديم الخدمات القانونية، يسترشد المحامون بالقانون ومدونة الأخلاقيات المهنية للمحامين. سياسة أتعاب معقولة ومرنة السرية التامة للعلاقات في إطار مشاركة المحامين في عملية ممارسة صلاحياتهم. جميع المعلومات التي يحصل عليها المحامي أثناء تنفيذ تعليمات العميل محمية بموجب القانون وتشكل امتيازًا بين المحامي وموكله. وهذا ضمان مهم للحفاظ على جميع المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء تقديم المساعدة القانونية المؤهلة.

متى تطلب خدمات المحامي

المحامون هم فئة منفصلة من المحامين، وهي شركة مستقلة تعمل على تقديم المساعدة القانونية المؤهلة لجميع الأطراف المعنية. المحامي هو مستشار قانوني مستقل يقدم الخدمات القانونية في شكل استشارات، وصياغة المستندات القانونية، وتمثيل المصالح في المحكمة. قد تنشأ الحاجة إلى الاتصال بالمحامين للحصول على توضيح للمسائل القانونية أو دعوة محام لتمثيل المصالح في المحكمة أو محكمة التحكيم أو للدفاع في قضية جنائية في مواقف مختلفة تنشأ عن العلاقات المدنية بين المواطنين، كما هو الحال في النزاعات في عملية إجراء الأنشطة التجارية بين المنظمات.

إنهم يثقون بنا

آراء العملاء

نيابة عن شركتي، أعرب عن امتناني العميق للفريق القانوني لشركة Pantyushov & Partners على العمل الممتاز الذي تم إنجازه والنتيجة الممتازة! شركتي عادت واقفة على قدميها! شكرًا لك!

لقد اتصلت بمكتب المحاماة Pantyushov & Partners بخصوص استرداد دين من أحد الموردين. لقد فزنا بالمحاكمة. تم جمع الأموال. شكرًا لك

أنا ممتن بصدق لموظفي مجموعة Pantyushov & Partners القانونية لموقفهم اليقظ تجاه مشكلتي. للفوز بمحكمة التحكيم! ماذا كنت لأفعل من دونك!

شاء القدر أن ألجأ إلى المحامين. أنا سعيد جدًا لأنني انتهى بي الأمر في مجموعتك القانونية. تم الفوز بالقضية. شكرًا لك.

أنا سعيد جدًا لأنني اكتشفت مؤسستك في الوقت المناسب. لقد وصلت القضية بالفعل إلى المحكمة، لكنك تمكنت من رفع قضيتي وتحديد جميع الأولويات بشكل صحيح. شكرًا لفريقك القانوني الرائع Pantyushov & Partners. أتمنى لك الرخاء!

لقد اتصلت بالمجموعة القانونية Pantyushov & Partners لإنهاء عقد الإيجار من خلال المحكمة. أساتذة ممتازون في حرفتهم، لقد قاموا بعمل جيد. أرجو أن تتقبلوا امتناني!

ونظرًا لعدم التزام العميل بشروط العقد، اضطررت للذهاب إلى المحكمة. أوصينا بمجموعة المحامين Pantyushov & Partners. لقد تقدمت بطلب وكان على حق. لقد تعاملوا مع مشكلتي بكفاءة ومهنية عالية. لقد فزنا بالمحاكمة. تم إنهاء العقد مع العميل وتم تحصيل العقوبة. شكرًا لك. سأوصيك لكل شخص أعرفه!

أنا ممتن بصدق لمجموعة المحامين Pantyushov & Partners على العمل المنجز في قضية منح معاش تقاعدي مبكر كمدرس. شكرا لكونك هناك ومساعدتنا! حياة طويلة والازدهار!

يسعدني جدًا التعاون مع شركة Pantyushov & Partners. فريق عمل لطيف وودود للغاية، خدمة جيدة للغاية. لقد فزنا بمحكمة التحكيم والآن أستطيع العيش والنوم بسلام. شكرا لك وحظا سعيدا!

بناءً على توصية، اتصلت بهذه الشركة Pantyushov & Partners. أنا حقا أحب النهج المهني للموظفين. أتمنى لك أن تعيش وتعمل بنفس الروح!

هذه هي المرة الثانية التي أتواصل فيها مع مجموعة Pantyushov & Partners القانونية. وفي المرة الثانية أنت على القمة. ويسعدني أن أوصي الجميع، وخاصة العاملين في مجال الأعمال التجارية. احسنت وحظا اوفر!

لقد دخلت هذه المنظمة عن طريق الخطأ، لكن خدمتك وموقفك المهني جعلنا أصدقاء. تم الفوز بالقضية، الجاني يدفع، أنا سعيد. شكرًا جزيلاً لموظفي مجموعة Pantyushov & Partners القانونية!

شركة عظيمة! الازدهار لك ولعملائك! شكرا لك على الاحتراف الخاص بك!

أوصي بهذه المجموعة القانونية الممتازة Pantyushov & Partners لأي شخص واجه مشاكل في اتفاقيات المعاملات. إنهم يحلون جميع مشاكلك بسرعة وسهولة. عظيم! شكرًا لك!

لقد رأيت صفحتك على الإنترنت واتصلت. أنا سعيد جدًا لأن القدر جمعني مع مكتب المحاماة Pantyushov & Partners. لقد حللنا جميع مشاكلي مع العملاء وربحنا قضيتين. شكرًا لك! سأوصي به لجميع أصدقائي ومعارفي!

سعيدة بوجودك. شكرًا لك على عملك ونهجك واحترافية موظفيك! سأوصي شركتك لجميع أصدقائي.

لقد تعاملوا مع القضية بشكل احترافي للغاية وفازوا بالمحاكمة. تشرفت! أتمنى لك المزيد من العملاء والأشياء المثيرة للاهتمام للقيام بها!

أوصى أحد الأصدقاء بمجموعة المحامين Pantyushov & Partners. أنا طبقت. لا أستطيع إلا أن أقول الأشياء الجيدة. لقد استغرق الأمر وقتًا طويلاً وعملًا شاقًا، لكننا فزنا في جميع القضايا. أشكر الجميع على المشاركة في عملي.

شركة عظيمة! نتائج عظيمة! أنا سعيد جدًا وفخور بنفسي وبكم لأن كل هذا مر وانتصرنا! شكرًا جزيلاً للفريق القانوني Pantyushov & Partners!

أود أن أعرب عن عميق امتناني للفريق القانوني لشركة PANTYUSHOV & PARTNERS، الذي أنقذ زوجي من قضية جنائية وأنقذني من كسرة قلبي. من الجيد أن صديقي قدم لي النصيحة في الوقت المناسب للتوجه إليهم، الذين أنقذوا زوجي ببساطة من خطر الذهاب إلى السجن. جزيل الشكر للبروفيسور نجاح!

من قبل، لم أكن أعتقد أبدًا أنني سأواجه مثل هذه المشاكل في وظيفتي؛ لم أتقاضى راتبي منذ أشهر، وكان هناك أيضًا العديد من الفروق الدقيقة الأخرى التي تطلبت مني الذهاب إلى أخصائي مختص للحصول على المساعدة. لقد لجأت إلى الفريق القانوني لشركة PANTYUSHOV & PARTNERS، لقد ساعدوني كثيرًا، وأنا ممتن لهم.

زوجي السابق شخص متعجرف للغاية وعديم الضمير، لكن لديه المال، وأثناء الطلاق أراد أن يأخذ الأطفال بعيدًا ويتركني بلا شيء، على الرغم من أنه عندما تزوجته، لم يكن لديه فلس واحد. بشكل عام، كنت بحاجة إلى محامٍ جيد لترك الأطفال، ولم يكن هناك الكثير من الحديث عن الممتلكات، فدعه يأخذها طالما بقي الأطفال معي. لقد قام محاموه بعمل جيد وكنت قلقًا جدًا من أن محاميي لن يستطيعوا التعامل مع الأمر. لكن المحامين PANTYUSHOV & PARTNERS ساعدوا كثيرًا!

دافعت مجموعة المحامين PANTYUSHOV & PARTNERS عن زوجي في القرية. 1، المادة 105 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، حققوا إعادة تصنيف للتسبب في الوفاة عن طريق الإهمال، لقد أنقذت زوجي للتو. نسأل الله لك الصحة والنجاح المهني.

ساعدني المحامون الجنائيون الجيدون PANTYUSHOV & PARTNERS في تجنب العقوبة على جريمة لم أرتكبها بالفعل

وبعد فحص عمل الشركة من قبل هيئة رقابية، تم الكشف عن أخطاء لم يرغب صاحب العمل أن يتحمل مسؤوليتها بنفسه، وقرر تحميل المسؤولية عليّ. طلبوا مني أن أكتب رسالة توبة، بحجة أنها مجرد عذر، وأنهم سيسترونني. ولكن في الواقع، انتهى خطاب التوبة هذا في قسم الجرائم الاقتصادية وأرادوا لحام 165 الجزء 2. في اليوم السابق، تشاورت مع المحامي O. V. Pantyushov. فقط في حالة، ولكن مع ذلك، حدث كل شيء بسرعة كبيرة لدرجة أنني كنت لا أزال في حيرة من أمري، وكان ذلك ماكرًا للغاية. وبفضل كفاءة المحامي، توقف كل شيء في مرحلة ما قبل التحقيق. أثناء الاستجواب ساعدني كثيرًا ولا يمكن للكلمات أن تعبر عنه. شكرًا لك.

لدي مهمة صعبة للغاية. لا توجد دقيقة مجانية حرفيًا، ولن يتم حل مسألة الميراث في حد ذاتها بالطبع. من الجيد أنني تعرفت على مجموعة المحامين PANTYUSHOV & PARTNERS. لم أكن أعتقد أنه يوجد الآن محامون يمكنهم العمل في أي وقت. التقينا مساء الأحد واتفقنا على كل شيء. في النهاية، قرروا كل شيء عمليا دون مشاركتي. سعيد جدا معهم.

ساعدني المحامي بانتيوشوف في التعامل مع قضية التحكيم! لقد ربحنا القضية! المحامي الخاص بي هو محترف حقيقي.

كنت أبحث عن محامٍ جيد لقضايا التحكيم، وعندها تعرفت على المحامي أو.ف.بانتيوشوف، وبدا لي حينها أننا لا نستطيع التعامل مع الأمر، لكننا فزنا بالقضية. نحن ممتنون جدا له. محامٍ رائع وشخص جيد.

لقد لجأت إلى محام من مكتب PANTYUSHOV & PARTNERS، منذ أن تم احتجاز ابني بتهمة توزيع المخدرات، ويواجه عقوبة تتراوح بين 10 إلى 20 عامًا. لقد أثبتوا أنه لم يكن هناك بيع فعليًا، بل تخزين فقط، وأصدروا حكمًا مشروطًا. شكرًا جزيلاً لك على عدم السماح بتدمير حياة ابني.

محامون

يقوم المحامي في الدعوى بتطوير موقفه من خلال تحليل ودراسة جميع ملابسات القضية. يقوم المحامي بتقييم مجمل الأدلة التي يستخدمها الطرف الخصم كأساس لموقفه، ويحق للمحامي جمع الأدلة في القضية بشكل مستقل، على الرغم من أن المحكمة وحدها هي التي لها الحق في إضافة أدلة إلى القضية بناء على طلب المحامي. محامي.

ومما له أهمية خاصة في المحاكمة الخطاب الأخير للمحامي في المناقشة بين الطرفين بعد انتهاء الإجراءات بشأن الأسس الموضوعية. وتتكون المناقشة من كلمات لأطراف القضية، وتقدم المناقشة تحليلاً للأدلة في القضية التي يشير إليها الأطراف، وفي النهاية يتم استخلاص الاستنتاجات حول جوهر القضية.

ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) هي الضريبة الأكثر صعوبة في الفهم والحساب والدفع، على الرغم من أنك إذا لم تتعمق في جوهرها، فإنها لن تبدو مرهقة للغاية بالنسبة لرجل الأعمال، لأنها... هي ضريبة غير مباشرة. يتم تحويل الضريبة غير المباشرة، على عكس الضريبة المباشرة، إلى المستهلك النهائي.

يمكن لكل واحد منا رؤية المبلغ الإجمالي للشراء ومبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإيصال من المتجر، ونحن، كمستهلكين، ندفع هذه الضريبة في النهاية. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة، تشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية. لفهم مدى تعقيد إدارة ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للدافع، سوف تحتاج إلى فهم العناصر الرئيسية لهذه الضريبة.

عناصر ضريبة القيمة المضافة

كائنات ضريبة القيمة المضافةنكون:

• بيع السلع والأشغال والخدمات على أراضي روسيا، ونقل حقوق الملكية (الحق في المطالبة بالديون، والحقوق الفكرية، وحقوق الإيجار، والحق في الاستخدام الدائم للأرض، وما إلى ذلك)، وكذلك النقل غير المبرر لملكية السلع ونتائج العمل وتقديم الخدمات. لا يتم الاعتراف بعدد من المعاملات المحددة في الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كأهداف لضريبة القيمة المضافة؛
• القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص؛
• التحويل لتلبية احتياجات الفرد الخاصة من السلع والأشغال والخدمات التي لا تؤخذ تكاليفها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؛
• استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

السلع والخدمات المدرجة في المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. من بينها هناك أشياء ذات أهمية اجتماعية، مثل: مبيعات بعض السلع والخدمات الطبية؛ خدمات التمريض ورعاية الأطفال؛ بيع المواد الدينية؛ خدمات نقل الركاب؛ الخدمات التعليمية، الخ. بالإضافة إلى ذلك، هذه خدمات في سوق الأوراق المالية؛ عمليات البنك؛ خدمات التأمين؛ خدمات قانونية؛ بيع المباني والمباني السكنية. مرافق عامة.

معدل ضريبة القيمة المضافةيمكن أن تكون مساوية لـ 0% و10% و18%. هناك أيضًا مفهوم “أسعار التسوية” التي تساوي 10/110 أو 18/118. يتم استخدامها في العمليات المحددة في الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، عند تلقي دفعة مقدمة مقابل السلع والعمل والخدمات. جميع الحالات التي يتم فيها تطبيق معدلات ضريبية معينة موضحة في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة: اعتبارًا من عام 2019، سيكون الحد الأقصى لمعدل ضريبة القيمة المضافة 20% بدلاً من 18%. المعدل المحسوب بدلا من 18/118 سيكون 20/120.

تخضع معاملات التصدير لمعدل ضريبة صفر؛ نقل النفط والغاز عبر الأنابيب؛ نقل الكهرباء النقل بالسكك الحديدية والنقل الجوي والمائي. بمعدل 10% - بعض المنتجات الغذائية؛ معظم المنتجات للأطفال. الأدوية والمنتجات الطبية غير المدرجة في قائمة المواد الأساسية والحيوية؛ تربية الماشية. أما بالنسبة لجميع السلع والأعمال والخدمات الأخرى، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة هو 18%.

القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافةبشكل عام، يساوي تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة على السلع القابلة للاستهلاك (المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، توفر المواد من 155 إلى 162.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل لتحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لحالات مختلفة:

• نقل حقوق الملكية (المادة 155)؛
• الدخل من اتفاقيات التفويض أو العمولة أو الوكالة (المادة 156)؛
• عند تقديم خدمات النقل وخدمات الاتصالات الدولية (المادة 157)؛
• بيع مؤسسة كمجمع عقاري (المادة 158)؛
• القيام بأعمال البناء والتركيب ونقل البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) لتلبية احتياجات الفرد (المادة 159)؛
• استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (المادة 160)؛
• عند بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب (المادة 161)؛
• مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المرتبطة بتسويات الدفع مقابل السلع والأشغال والخدمات (المادة 162)؛
• أثناء إعادة تنظيم المنظمات (المادة 162.1).

الفترة الضريبيةأي أن الفترة الزمنية التي يتم في نهايتها تحديد الوعاء الضريبي واحتساب مبلغ الضريبة المستحقة بموجب ضريبة القيمة المضافة هي الربع.

دافعي ضريبة القيمة المضافةيتم التعرف على المنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية، وكذلك أولئك الذين ينقلون البضائع عبر الحدود الجمركية، أي المستوردين والمصدرين. لا يدفع دافعو الضرائب الذين يعملون في ظل أنظمة ضريبية خاصة ضريبة القيمة المضافة: (إلا عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) والمشاركين في مشروع سكولكوفو.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستوفون متطلبات المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة: مقدار الإيرادات من بيع السلع والعمل والخدمات للأشهر الثلاثة السابقة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، فعلت لا تتجاوز مليوني روبل. لا ينطبق الإعفاء على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تبيع السلع القابلة للاستهلاك.

ما هو خصم ضريبة القيمة المضافة؟

للوهلة الأولى، نظرًا لأنه يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والأعمال والخدمات، فإنها لا تختلف عن ضريبة المبيعات (حجم الأعمال). ولكن إذا عدنا إلى اسمها الكامل - "ضريبة القيمة المضافة"، يصبح من الواضح أنه لا ينبغي أن يخضع لها مبلغ المبيعات بأكمله، ولكن القيمة المضافة فقط. القيمة المضافة هي الفرق بين تكلفة السلع والأعمال والخدمات المباعة وتكاليف شراء المواد والمواد الأولية والسلع والموارد الأخرى التي تنفق عليها.

وهذا يوضح الحاجة إلى الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة. ويؤدي الخصم إلى تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند البيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها للمورد عند شراء السلع والأعمال والخدمات. لنلقي نظرة على مثال.

قامت المنظمة "أ" بشراء البضائع من المؤسسة "ب" لإعادة بيعها بتكلفة 7000 روبل لكل وحدة. كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1260 روبل (بمعدل 18٪)، وكان إجمالي سعر الشراء 8260 روبل. بعد ذلك، تبيع المنظمة "أ" المنتج إلى المؤسسة "ج" مقابل 10000 روبل لكل وحدة. ضريبة القيمة المضافة على المبيعات تساوي 1800 روبل، والتي يجب على المنظمة "أ" تحويلها إلى الميزانية. بمبلغ 1800 روبل، فإن ضريبة القيمة المضافة (1260 روبل) التي تم دفعها أثناء الشراء من المؤسسة "ب" "مخفية" بالفعل.

في الواقع، فإن التزام المنظمة "أ" بميزانية ضريبة القيمة المضافة هو فقط 1800 - 1260 = 540 روبل، ولكن بشرط أن تقوم السلطات الضريبية بتعويض ضريبة القيمة المضافة على المدخلات، أي تزويد المنظمة بخصم ضريبي. ويرافق الحصول على هذا الخصم العديد من الشروط، أدناه سننظر فيها بمزيد من التفصيل.

بالإضافة إلى خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند شراء السلع والأعمال والخدمات، يمكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بالمبالغ المحددة في المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه هي ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؛ عند إعادة البضائع أو رفض أداء العمل أو تقديم الخدمات؛ عندما تنخفض تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وما إلى ذلك.

شروط الحصول على خصم ضريبة المدخلات

إذن، ما هي الشروط التي يجب على دافع الضرائب استيفاؤها من أجل تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند البيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين أو عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؟

1. يجب أن يكون له صلة بالأشياء الخاضعة للضريبة(المادة 171(2) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كثيرا ما تتساءل السلطات الضريبية عما إذا كانت هذه السلع المشتراة سيتم استخدامها بالفعل في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟ سؤال آخر مشابه هو هل هناك مبرر اقتصادي (توجه لتحقيق الربح) عند شراء هذه السلع أو الأعمال أو الخدمات؟
   أي أن مصلحة الضرائب تحاول رفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة، بناء على تقييمها لجدوى أنشطة دافعي الضرائب، على الرغم من أن ذلك لا ينطبق على الشروط الإلزامية لخصم ضريبة المدخلات. ونتيجة لذلك، يرفع دافعو ضريبة القيمة المضافة العديد من الدعاوى القضائية ضد الرفض غير المبرر لتلقي الخصومات في هذا الصدد.
2. السلع المشتراة والأعمال والخدمات يجب أن تكون مسجلة(المادة 172(1) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
3. توافر فاتورة منفذة بشكل صحيح. تنص المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على متطلبات المعلومات التي يجب الإشارة إليها في هذه الوثيقة. عند الاستيراد، بدلاً من الفاتورة، يتم تأكيد حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال المستندات الصادرة عن دائرة الجمارك.
4. حتى عام 2006، للحصول على خصم كان شرط الدفع الفعليمبالغ ضريبة القيمة المضافة. الآن، تنص المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاث حالات فقط ينشأ فيها الحق في الخصم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المدفوعة: عند استيراد البضائع؛ وعلى نفقات سفر الأعمال والترفيه؛ يدفعها مشتري وكيل الضرائب. وفي الحالات الأخرى، ينطبق دوران "مبالغ الضريبة المقدمة من البائعين".
5. الحكمة والحذر عند اختيار الطرف المقابل.لقد تحدثنا بالفعل عن "". قد يكون سبب رفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة أيضًا هو اتصالك بطرف مقابل مشبوه. إذا كنت ترغب في خفض ضريبة القيمة المضافة التي يجب عليك دفعها للميزانية، فنوصيك بإجراء فحص أولي لشريك المعاملة الخاص بك.
6. عزل ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.تتطلب المادة 168 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التسوية ومستندات المحاسبة الأولية، وكذلك في الفواتير، كخط منفصل. ورغم أن هذا الشرط ليس إلزاميا للحصول على خصم ضريبي، إلا أنه من الضروري مراقبة وجوده في المستندات حتى لا يسبب نزاعات ضريبية.
7. إصدار الفواتير في الوقت المناسب من قبل المورد.وفقًا للمادة 168 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب إصدار فاتورة للمشتري في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية، بدءًا من يوم شحن البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات. والمثير للدهشة أنه حتى هنا ترى السلطات الضريبية سببًا لرفض خصم الضرائب على المشتري، على الرغم من أن هذا الشرط ينطبق فقط على البائع (المورد). تتخذ المحاكم في هذه المسألة موقف دافعي الضرائب، مع الإشارة بشكل معقول إلى أن فترة الخمسة أيام لإصدار الفاتورة ليست شرطًا أساسيًا للخصم.
8. نزاهة المكلف نفسه.من الضروري هنا إثبات أن دافع ضريبة القيمة المضافة نفسه، الذي يريد الحصول على خصم، هو دافع ضرائب حسن النية. والسبب في ذلك هو نفس القرار الصادر عن الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53، والذي يحدد "عيوب" الطرف المقابل. تحتوي الفقرتان 5 و6 من هذا المستند على قائمة بالظروف التي قد تشير إلى أن الميزة الضريبية غير مبررة (ويعد خصم ضريبة المدخلات بمثابة ميزة ضريبية أيضًا)

   المشبوهة برأيك هي:

• استحالة قيام دافعي الضرائب بإجراء المعاملات التجارية فعلياً؛
• عدم توفر الظروف اللازمة لتحقيق نتائج النشاط الاقتصادي ذي الصلة؛
• إجراء المعاملات مع البضائع التي لم يتم إنتاجها أو لا يمكن إنتاجها بالحجم المحدد؛
• المحاسبة للأغراض الضريبية فقط تلك المعاملات التجارية المرتبطة بالحصول على المزايا الضريبية.

  هذه شروط غير ضارة تمامًا للوهلة الأولى، مثل: إنشاء منظمة قبل وقت قصير من إجراء معاملة تجارية؛ طبيعة العملية لمرة واحدة؛ استخدام الوسطاء في المعاملات؛ - إجراء المعاملة في مكان غير مكان تواجد المكلف.
  بناءً على هذا القرار، تصرف مفتشو الضرائب بكل بساطة - فقد رفضوا الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، وقاموا ببساطة بإدراج هذه الشروط. كان لا بد من كبح حماسة موظفيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها، لأن... أما عدد أولئك "غير المستحقين" للحصول على المزايا الضريبية فقد تجاوز الحد ببساطة. في رسالة بتاريخ 24/05/11 رقم SA-4-9/8250، تشير دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أن "... في ممارسة الرقابة الضريبية، هناك حالات عندما تتجنب مصلحة الضرائب الوضوح في تأهيل ظروف يحصل دافع الضرائب على منفعة ضريبية غير مبررة، ويقتصر على الإشارات إلى الفقرات 1 و5 و6 و10 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53، يستخلص استنتاجات حول الاستلام من قبل دافع الضرائب منفعة ضريبية غير مبررة. وفي الوقت نفسه، لا تؤخذ في الاعتبار الظروف الأخرى التي تشير بوضوح إلى أن الصفقة التجارية قد اكتملت.

1. شروط إضافيةللحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، قد تكون هناك سلسلة كاملة من المتطلبات من السلطات الضريبية لإعداد المستندات (اتهامات بعدم اكتمال المعلومات المحددة وعدم موثوقيتها وتناقضها)؛ لربحية أنشطة دافع ضريبة القيمة المضافة؛ محاولة إعادة تأهيل العقود، وما إلى ذلك. إذا كنت متأكدًا من أنك على حق، ففي كل هذه الحالات، من المفيد على الأقل استئناف قرارات السلطات الضريبية برفض الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة في سلطة ضريبية أعلى.

ضريبة القيمة المضافة على التصدير

كما قلنا من قبل، عند تصدير البضائع، يتم فرض ضريبة على بيعها بنسبة 0٪. ويجب على الشركة تبرير الحق في هذا السعر من خلال توثيق حقيقة التصدير. للقيام بذلك، إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة، يجب عليك تقديم مجموعة من المستندات إلى مكتب الضرائب (نسخ من عقد التصدير والإقرارات الجمركية ومستندات النقل والشحن التي تحمل العلامات الجمركية).

يُمنح دافع ضريبة القيمة المضافة 180 يومًا من تاريخ وضع البضاعة تحت إجراءات جمرك التصدير لتقديم هذه المستندات. إذا لم يتم جمع المستندات اللازمة خلال هذه الفترة، فسيتم دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% أو 18%.

ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد

عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، يدفع المستوردون ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، والتي يتم حسابها كجزء من المدفوعات الجمركية (المادة 318 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي). الاستثناء هو استيراد البضائع من جمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان. في هذه الحالات، يتم إضفاء الطابع الرسمي على دفع ضريبة القيمة المضافة في مكتب الضرائب في روسيا.

يرجى ملاحظة أنه عند استيراد البضائع إلى روسيا، يدفع جميع المستوردين ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، PSN)، وأولئك المعفيين من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب في روسيا. الاتحاد الروسي.

معدل ضريبة القيمة المضافة على الواردات هو 10% أو 18% حسب نوع السلعة. الاستثناء هو البضائع المحددة في المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على استيرادها. يتم احتساب القاعدة الضريبية التي سيتم على أساسها فرض ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع على أنها المبلغ الإجمالي للقيمة الجمركية للسلع والرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة (للسلع الانتقائية).

ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط

على الرغم من أن المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، إلا أن المشكلات المتعلقة بهذه الضريبة تنشأ في أنشطتهم.

بادئ ذي بدء، لماذا لا يرغب دافعو الضرائب في OSNO في العمل مع الموردين على النظام الضريبي المبسط؟ الجواب هنا هو: لا يمكن للمورد في النظام الضريبي المبسط إصدار فاتورة للمشتري بضريبة القيمة المضافة المخصصة، ولهذا السبب لن يتمكن المشتري في OSNO من تطبيق خصم ضريبي على مبلغ ضريبة القيمة المضافة. الحل هنا ممكن في خفض سعر البيع، لأنه على عكس الموردين، لا يتعين على البائعين المبسطين فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.

في بعض الأحيان، لا تزال الجهات المبسطة تصدر للمشتري فاتورة تتضمن ضريبة القيمة المضافة المخصصة، والتي تلزمه بدفع ضريبة القيمة المضافة هذه وتقديم إقرار. قد يكون مصير مثل هذه الفاتورة مثيرًا للجدل. غالبًا ما تحرم عمليات التفتيش المشترين من الخصم الضريبي، مستشهدة بحقيقة أن المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (على الرغم من أنهم دفعوا ضريبة القيمة المضافة بالفعل). صحيح أن غالبية المحاكم في مثل هذه النزاعات تدعم حق المشترين في خصم ضريبة القيمة المضافة.

على العكس من ذلك، إذا قام المبسط بشراء البضائع من مورد يعمل على OSNO، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة، والتي لا يمكنه الحصول على خصم عليها. ولكن، وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا أن يأخذوا في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة في نفقاتهم. ولكن هذا ينطبق فقط على دافعي الضرائب، لأن ... وفي النظام الضريبي المبسط، لا يأخذ الدخل في الاعتبار أي نفقات.

إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع الضرائب

ويجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نهاية كل ربع سنة، في موعد أقصاه 25 من الشهر التالي، أي في موعد أقصاه 25 أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير، على التوالي. لا يتم قبول التقارير إلا في شكل إلكتروني، وإذا تم تقديمها ورقيًا، فلا تعتبر مقدمة. بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2017، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نموذج محدث (بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 ديسمبر 2016 N MMV-7-3/696@).

تختلف إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة عن الضرائب الأخرى. يجب تقسيم مبلغ الضريبة المحسوب لربع التقرير إلى ثلاثة أجزاء متساوية، يجب دفع كل منها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة من الربع التالي. على سبيل المثال، وفقا لنتائج الربع الأول، بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 90 ألف روبل. نقسم مبلغ الضريبة إلى ثلاثة أجزاء متساوية كل منها 30 ألف روبل، وندفعها في المواعيد النهائية التالية: في موعد أقصاه 25 أبريل، مايو، يونيو، على التوالي.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. هذا هو شرط الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفياً فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا.

إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو الاشتراكات في الوقت المحدد، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل عقوبة، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.

من الناحية العملية، هناك حالات لم يسلط فيها أطراف الاتفاقية الضوء على ضريبة القيمة المضافة كسطر منفصل. في هذه الحالة، من يجب أن يحول الضريبة إلى الميزانية؟ بأي معدل - 18 بالمائة أو 18/118 - يجب حسابها؟ ما هي العواقب القانونية والضريبية التي تنشأ على البائع والمشتري للبضائع؟
تحتوي معظم نماذج المستندات الأولية على أسطر خاصة لتسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، بالإضافة إلى هذه المستندات، هناك وثائق أخرى تنص على المعاملات، ولكن ليس لها شكل موحد. في بعض الأحيان تكون متطلبات تنفيذها مشروطة، على سبيل المثال، الاتفاق. ليس من الضروري تخصيص ضريبة القيمة المضافة عند بيع السلع (العمل، الخدمات) إلى المنظمات التي تطبق نظامًا خاصًا، أو إذا استحوذت الشركة على (استيراد) السلع (العمل، الخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في:
- عمليات إنتاج وبيع السلع (العمل والخدمات) التي لا تخضع للضريبة أو المعفاة منها (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- عمليات إنتاج وبيع السلع (العمل والخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 2، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- إنتاج وبيع السلع (العمل، الخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بعمليات بيعها على أنها مبيعات للسلع (العمل، الخدمات) وفقًا للفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، هناك حالات عندما نسي البائع ببساطة الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة، أو تم إعفاء المنظمة في بداية الفترة الضريبية من واجبات دافع ضريبة القيمة المضافة، لكنها فقدت هذه الميزة بعد ذلك. كل هذا يؤدي إلى عواقب قانونية وضريبية معينة.

التشريع المدني
تتمتع المنظمات بحرية إبرام العقود (المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يحق للأطراف تحديد جميع الشروط وفقًا لتقديرها الخاص، باستثناء الحالات التي يكون فيها إبرام الاتفاقية منصوصًا عليه بموجب القانون أو اللوائح الأخرى. بالنسبة لبعض أنواع العقود، على سبيل المثال، الشراء والبيع بشروط الدفع بالتقسيط (البند 1 من المادة 489 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو العقارات (البند 1 من المادة 555 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، الإيجار (البند 1 من المادة 654 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، يجب الإشارة إلى سعر المعاملة. كقاعدة عامة، يتم تأسيسها باتفاق الطرفين (البند 2 من المادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي غيابه يعتبر العقد غير مبرم. ومع ذلك، لا يتضمن التشريع المدني شرطًا بضرورة الإشارة أيضًا إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

قانون الضرائب
يجب على البائع، بالإضافة إلى سعر البضائع (العمل والخدمات) المباعة، تقديم المشتري للدفع بالمبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا واجبه وليس حقه. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليه إصدار فاتورة يُشار فيها إلى مبلغ الضريبة في سطر منفصل (البند 3 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في إجمالي سعر المعاملة في العقد، فيجب على المورد فرض الضريبة بالإضافة إلى سعر العقد بنسبة 18 بالمائة، وليس كجزء منها. تم تأكيد وجهة النظر هذه من خلال الممارسة القضائية (المراسيم الصادرة عن FAS VSO بتاريخ 25 أغسطس 2009 رقم A78-282/2009 وFAS MO بتاريخ 1 سبتمبر 2008 رقم KA-A40/8156-08). يرجى ملاحظة أن هناك ممارسة قضائية (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 3 ديسمبر 2007 رقم A56 15714/2007، FAS North-West Territory بتاريخ 7 أبريل 2006 رقم A44-2620/2005- 5)، والتي بموجبها يمكن للمنظمات استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة المقدر عند تحديد مبلغ الضريبة إذا لم تنص الاتفاقية على أي شيء عنها. يبني القضاة حججهم على أنه، على أساس القانون المدني، يجب دفع العقد بالسعر المحدد باتفاق الطرفين (المادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، لا يتوافق شرط استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة مع شروط الاتفاقية المبرمة وقواعد القانون. ومع ذلك، إذا تصرفت بهذه الطريقة في الممارسة العملية، فمن الممكن حدوث خلافات مع المفتشين. وسيكون عليك الدفاع عن وجهة نظرك في المحكمة. لتجنب مثل هذه العواقب، يجب عليك التأكد من إبراز ضريبة القيمة المضافة كسطر منفصل في العقد والفاتورة. أذكرك أن المحاسب يجب أن يعكس مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في الخصم من الحساب 62 والائتمان في الحساب 90-1، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة لهذه العملية - في المدين الحساب 90-3 وائتمان الحساب 68.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على المورد تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحتسب للدفع إلى المشتري. يأتي هذا الاستنتاج من أحكام المادة 168 من قانون الضرائب والممارسة القضائية (قرار FAS VSO بتاريخ 25 أغسطس 2009 رقم A78-282/2009؛ الفقرة 15 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2000 رقم 51). وهكذا، أشارت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي إلى أن الضريبة يتم تحصيلها فوق سعر العمل إذا لم تكن مدرجة في حساب هذا السعر، ويدفعها المشتري بغض النظر عن وجود المقابل شرط في العقد .
ماذا تفعل إذا رفض الطرف المقابل قبول البضائع ودفع ثمنها بسعر يزيد بمقدار ضريبة القيمة المضافة، بحجة أن البائع ليس له الحق في تغيير السعر المتفق عليه من جانب واحد؟ في هذه الحالة، يعتبر العقد باطلا، ولا يجوز للمورد تسليم البضاعة، ولا يجوز للمشتري أن يدفع ثمنها.
إذا رفض المشتري دفع ثمن البضاعة، لكنه قبلها للمحاسبة على أساس مستندات الشحن (على سبيل المثال، فاتورة)، حيث يشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة، فيعتبر أن سعر العقد قد تم تغييره بموافقة كلا الطرفين عند قبول وتسليم البضاعة. لذلك، يلتزم المشتري بتحويل دفع ثمن البضاعة إلى البائع، بما في ذلك الضرائب. وفي الوقت نفسه، يحق له قبول هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة كخصم. بعد كل شيء، لا تشير أحكام الفصل 21 من قانون الضرائب إلى أن فشل أي منظمة في تخصيص الضريبة في الاتفاقية يحرمها من الحق في تطبيق التخفيضات الضريبية.

كقاعدة عامة، يتم تحديد سعر العقد مع الأخذ بعين الاعتبار ضريبة القيمة المضافة. إذا تم تخصيص مبلغ الضريبة بشكل منفصل في العقد، فإن البائع هو الذي سيقدمه إلى المشتري (البنود 1، 4، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد، فيجب على البائع بشكل مستقل، عن طريق الحساب، تخصيص ضريبة القيمة المضافة من سعر العقد وتقديمها إلى المشتري (البند 1 من المادة 168، البند 1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتوافق هذه القاعدة مع قرار الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33، والذي تنص الفقرة 17 منه على ما يلي: إذا لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد، فسيتم تضمينه افتراضيًا في سعر العقد.

ولا تنطبق هذه القاعدة على الحالات التي لا يتم فيها تضمين ضريبة القيمة المضافة، بموجب شروط العقد، في أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات.

تخصيص ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب

إذا لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد، ولكن العقد لا يشير إلى أن الضريبة غير متضمنة في السعر، فإن هذه الاتفاقية لا تنص على التزام المشتري بدفع ضريبة القيمة المضافة للبائع بالإضافة إلى سعر العقد . ولذلك يجب على البائع استخراج ضريبة القيمة المضافة من سعر العقد عند إصدار الفاتورة. وللقيام بذلك، يجب ضرب المبلغ المحدد في العقد بـ 18/118 أو 10/110 - اعتمادًا على معدل الضريبة الذي يتم بموجبه فرض الضريبة على السلع والأعمال والخدمات المباعة وحقوق الملكية المنقولة (البند 4 من المادة 164 من القانون). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال 1

وفقًا لاتفاقية شراء وبيع الثلاجة تبلغ تكلفتها 23600 روبل. لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد، لكن العقد لا يشير إلى أن تكلفة الثلاجة لا تشمل ضريبة القيمة المضافة. لا يتضمن العقد أي شروط لدفع ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى سعر الثلاجة. وبما أن هذا البيع يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%، فسيقوم البائع باحتساب الضريبة على النحو التالي:

23600 روبل روسي× 18/118 = 3600 فرك.

عند إصدار الفاتورة، يجب على البائع تضمين المعلومات التالية:

• تكلفة الثلاجة باستثناء ضريبة القيمة المضافة هي 20000 روبل.
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل؛
• تكلفة الثلاجة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة هي 23600 روبل روسي.

ضريبة القيمة المضافة فوق السعر

ويحدث أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة لم يتم تخصيصه في العقد، ولكن العقد يحتوي على الشروط التالية:

• هناك تحفظ على عدم تضمين الضريبة في السعر ("الأسعار موضحة بدون ضريبة القيمة المضافة")؛
• يتعين على المشتري دفع ضريبة القيمة المضافة للبائع بما يزيد عن سعر العقد؛
• ويترتب على ذلك من شروط العقد الأخرى أو الظروف السابقة لإبرامه عدم مراعاة الضريبة في سعر العقد.

في مثل هذه الظروف، يقوم البائع بإصدار فاتورة للمشتري بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم احتسابها بما يزيد عن سعر العقد، وهي: المبلغ المحدد في العقد مضروبًا في 18٪ أو 10٪ - اعتمادًا على المعدل في التي تخضع للضريبة على البضائع المباعة والعمل والخدمات وحقوق الملكية المنقولة (البند 1 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال 2

وفقًا لاتفاقية شراء وبيع الثلاجة تبلغ تكلفتها 23600 روبل. لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد؛ لا يحتوي العقد على شروط لدفع ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى السعر. لكن العقد ينص على أن سعر الثلاجة لا يشمل الضريبة (هناك علامة "باستثناء ضريبة القيمة المضافة"). وبما أن هذه المعاملة تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%، فسيقوم البائع باحتساب الضريبة على النحو التالي:

23600 روبل روسي× 18% = 4,248 فرك.

سيدرج البائع المعلومات التالية في الفاتورة:

• تكلفة الثلاجة باستثناء ضريبة القيمة المضافة هي 23600 روبل.
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة - 4248 روبل؛
• تكلفة الثلاجة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة هي 27848 روبل روسي.

عند إبرام العقد، يجب صياغة الشروط المتعلقة بإدراج أو عدم إدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سعر العقد بشكل واضح في مرحلة إعداد مسودته. سيسمح لك ذلك بتجنب سوء الفهم المستقبلي في العلاقات مع الطرف المقابل ومطالبات المفتشين.

تظهر الممارسة أن المشترين لا يقومون دائمًا بتحويل ضريبة القيمة المضافة الإضافية إلى البائعين إذا كان السعر، وفقًا لشروط العقد، لا يشمل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. لكن فشل المشتري في دفع ضريبة القيمة المضافة لا يؤثر على التزام البائع بدفع الضريبة إلى الميزانية. وهذا يعني أنه سيتعين على البائع دفع الضريبة من أمواله الخاصة.

حق البائع في مطالبة المشتري بضريبة القيمة المضافة

حسب الفقرات. 1، 2 ملعقة كبيرة. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم المشتري بنقل ضريبة القيمة المضافة إلى المورد، حتى لو لم يتم النص على الضريبة في العقد أو لم يصدر المورد فاتورة. وبما أن الضريبة تفرض بالإضافة إلى ثمن البضاعة (الأعمال، الخدمات)، فيجب على المشتري دفعها مع مراعاة الضريبة المحتسبة. ولذلك، يحق للبائع إصدار فاتورة إضافية للمشتري بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة فوق سعر العقد، وإذا رفض المشتري دفع هذا المبلغ، فيمكن استرداده في المحكمة.

ويتجلى ذلك من خلال العديد من الإجراءات القضائية: البند 15 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2000 رقم 51، قرار محكمة التحكيم في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 14 نوفمبر، 2016 رقم F01-4724/2016 في القضية رقم A79-6711/2015، منطقة موسكو FAS بتاريخ 23 يوليو 2012 رقم A40-68414/11-60-424، منطقة FAS Volga-Vyatka بتاريخ 11 مارس 2012 رقم. A43-7468/2011، FAS منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 12 ديسمبر 2011 رقم F03-6075/2011.

ومع ذلك، عند المطالبة بضريبة القيمة المضافة من المشتري، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار فترة التقادم لمدة ثلاث سنوات (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 سبتمبر 2010 رقم 7090/10، FAS المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 أغسطس 2011 رقم A05-5565/2010).

تقديم ضريبة القيمة المضافة بشكل خاطئ للمشتري

هناك حالات يقوم فيها البائع بتضليل مشتري حسن النية من خلال الادعاء بتطبيق إعفاء، وهو أمر غير قانوني، ثم يطالب بعد ذلك بدفع ضريبة القيمة المضافة للمشتري. وفي هذه الحالة يجب أن يكون البائع نفسه مسؤولاً عن دفع الضريبة. توصل القضاة إلى هذا الاستنتاج في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 16970/10 بشأن أداء العمل بموجب عقد حكومي.

وترد استنتاجات مماثلة في قرار محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 24 سبتمبر 2014 رقم F09-5967/14 في القضية رقم A76-26562/2013، والتي خلصت إلى أن المؤجر الذي فقد الحق في استخدام لا يحق لنظام الضرائب المبسط زيادة مبلغ الإيجار مقابل مبلغ ضريبة القيمة المضافة دون إبرام اتفاقية إضافية للعقد. إن فرض التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم تقديمها للدفع على مشارك حسن النية في العلاقات القانونية المدنية أمر غير قانوني.